【正文】 控制。風(fēng)險(xiǎn)控制。電子信息技術(shù)控制。是在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行的自我檢查與審核。其性質(zhì)是對會(huì)計(jì)信息的再確認(rèn)、再監(jiān)督的過程。“錢、帳分管”。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目登記。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程?！　? 第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類(一)銀行結(jié)算賬戶的概念　　銀行結(jié)算賬戶(又稱人民幣銀行結(jié)算賬戶)。（2）銀行（包括政策性銀行、城市與農(nóng)村信用合作社）。（3）其特點(diǎn)：①辦理人民幣業(yè)務(wù)；②辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)；③是活期存款帳戶。包括郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的帳戶?！　挝汇y行結(jié)算賬戶按用途不同分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。注冊地，存款人的營業(yè)執(zhí)照等開戶證明文件上記載的住所地。(三)銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則　　一個(gè)基本賬戶原則。）　　自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。　　守法原則。　　除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。1恪守信用，履約付款原則；誰的錢進(jìn)誰的帳、由誰支配原則；銀行不墊款原則。實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理；必須依法進(jìn)行；發(fā)生取決于委托人的意志；一種要式行為。[答案]。二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷　　(一)銀行結(jié)算賬戶的開立（過程和時(shí)間）　　第一步，向開戶銀行申請（提交有關(guān)的證明文件和蓋有存款人印章的印鑒卡片）。 第三步，銀行審查后，①直接開辦帳戶，并履行向中國人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒傅牧x務(wù)。 第四步，存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。（具體見下表）開立銀行結(jié)算帳戶應(yīng)當(dāng)注意問題： 存款人預(yù)留簽章。（2）單位的簽章：該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。申請時(shí)，其申請開立的銀行結(jié)算帳戶的帳戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱相一致。②預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱，可使用簡稱，帳戶名稱應(yīng)與其保持一致。 注冊驗(yàn)資或增資驗(yàn)資開立臨時(shí)存款帳戶資金的退還。 銀行結(jié)算帳戶的信息查詢。存款人可到中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种谢蚧敬婵顜糸_戶銀行，提交基本存款帳戶開戶許可證，使用密碼查詢其已經(jīng)開立的所有銀行結(jié)算帳戶的相關(guān)信息。 應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出?！　?三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷撤銷銀行結(jié)算帳戶的事由：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； （3）因遷址需要變更開戶銀行的； （4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 申請撤銷基本存款帳戶的，其開戶銀行應(yīng)自撤銷銀行結(jié)算帳戶之日起2個(gè)工作日內(nèi)將撤銷該基本存款帳戶的情況說明，書面通知該存款人其他銀行結(jié)算帳戶的開戶銀行。存款人自收到通知之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算帳戶的撤銷。 （2）因遷址需要變更開戶銀行的，或其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。存款人需要重新開立基本存款帳戶時(shí)，除提供相關(guān)證明文件外，還應(yīng)出具“已開立銀行結(jié)算帳戶清單”。備案：①一般存款帳戶；②預(yù)算單位外專用存款帳戶；③ 臨時(shí)存款帳戶；④個(gè)人銀行結(jié)算帳戶。開戶之日起3個(gè)工作日書面通知基本存款帳戶銀行變更①存款人名稱、②單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、③住址及④其他開戶資料。開戶銀行及時(shí)辦理，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告。單位應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷申請。 ①遷址需要變更開戶銀行的，或②其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 辦理銀行結(jié)算帳戶注意事項(xiàng) （1）未獲得工商部門核準(zhǔn)登記的單位，在驗(yàn)資期滿后，應(yīng)向銀行申請撤銷注冊驗(yàn)資臨時(shí)存款帳戶，其帳戶資金應(yīng)退還原匯款人帳戶。（現(xiàn)金還現(xiàn)金） （2）存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行賬戶。否則，造成損失的，由其自行承擔(dān)?！　。ǎ担┿y行對一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開戶銀行債務(wù)的單位結(jié)算帳戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理?！　?二)基本存款賬戶的使用范圍　　基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶?！　?三)基本存款賬戶的開戶要求　　開立基本存款賬戶的存款人資格（一切單位和組織，不含個(gè)人、單位設(shè)立的非獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)、異地非常設(shè)機(jī)構(gòu)、民營基金會(huì)）　　可以申請開立基本存款賬戶：企業(yè)法人、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民社區(qū)委員會(huì)、民辦非企業(yè)組織(如不以盈利為目的的民辦學(xué)校、福利院、醫(yī)院)等。(個(gè)體工商戶) 開立基本存款賬戶所需的證明文件　（１）企業(yè)、個(gè)體工商戶，營業(yè)執(zhí)照正本。 （３）團(tuán)體，社會(huì)團(tuán)體登記證書。從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒布的稅務(wù)登記證（除法律規(guī)定外）?！　】键c(diǎn)：注意事項(xiàng)：?。?、基本存款帳戶的開立，必須經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后，才能由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。是在其他銀行開立帳戶的前提。 嚴(yán)禁將單位和個(gè)體工商戶款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄帳戶?！　締芜x題】存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過( )辦理。借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算。 可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 備案制。【判斷題】存款人可以通過一般存款賬戶理現(xiàn)金支取。　　[答案]ACD　　　　　　 　　【例題　[答案]ABC　　、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶　　　　、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取　　、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取　五、專用存款賬戶　　(一)專用存款賬戶的概念 對象：特定用途資金，即專用資金。(二)專用存款賬戶的使用范圍 單位銀行卡帳戶的資金，必須由其基本存款帳戶轉(zhuǎn)帳存入。 收入?yún)R繳帳戶，除向其基本存款帳戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃撥繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。 基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金帳戶。 糧、棉、油收購資金、社會(huì)保障資金、住房基金和黨團(tuán)工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。 要求：相關(guān)部門的批文或證明，以及基本存款帳戶開戶登記證。預(yù)算單位外專用存款帳戶，則“備案”。(二)臨時(shí)存款賬戶的使用范圍設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)。注冊驗(yàn)資。（三）要求臨時(shí)機(jī)構(gòu)，只能在其駐地開立一個(gè)臨時(shí)存款帳戶，不得開立其他銀行結(jié)算帳戶。建筑施工及安裝單位在異地，同時(shí)承建多個(gè)項(xiàng)目的，可以依建筑施工及安裝合同，開立不超過項(xiàng)目合同個(gè)數(shù)的臨時(shí)存款帳戶。（2）異地建筑施工及安裝單位，出具營業(yè)執(zhí)照正本，或隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。（4）注冊驗(yàn)資資金，工商部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書，或者有關(guān)部門的批文。程序，與“專用存款帳戶”一樣。需要延長的，應(yīng)在有效期限內(nèi)，向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种Ш藴?zhǔn)后辦理展期，并由該分支行收回原臨時(shí)存款帳戶開戶許可證，頒發(fā)新的臨時(shí)存款帳戶開戶。 （3）注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款帳戶，在驗(yàn)資期間，只收不付?；敬婵顜粢话愦婵顜魧Ｓ么婵顜襞R時(shí)存款帳戶使用范圍日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付、工資等現(xiàn)金支付借款（轉(zhuǎn)存、歸還）及其他結(jié)算資金收付。程序及要點(diǎn)1中國人民銀行核準(zhǔn)。3開立其他帳戶的前提。1備案制。3辦理現(xiàn)金繳存，不得支取現(xiàn)金。2?？畹膶ｍ?xiàng)用途轉(zhuǎn)賬和存取現(xiàn)金，不一定。2有效期不得超過2年。但注冊驗(yàn)資的，在驗(yàn)資期間，只收不付注：設(shè)臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)、注冊驗(yàn)資，只能一個(gè)臨時(shí)存款帳戶（臨時(shí)機(jī)構(gòu)駐地、臨時(shí)活動(dòng)地）。七、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶　　(一)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。 ②個(gè)人銀行結(jié)算帳戶可以辦理：個(gè)人轉(zhuǎn)帳收付和現(xiàn)金存取。（注意②③區(qū)別） ④A具有活期儲(chǔ)蓄功能、B普通轉(zhuǎn)帳結(jié)算功能、C使用支票、信用卡等信用支付工具的功能?！?二) 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開戶要求的證明文件 ①身份證或戶口簿或護(hù)照；②軍人、武警證件；③離休干部榮譽(yù)證、軍官退休證、文職干部退休證或軍事院校學(xué)員證；④港澳居民往來內(nèi)地通行證；⑤臺(tái)灣居民來往大陸通行證或其他有效旅行證件。 程序。 （三）在使用中應(yīng)注意的問題 單位從銀行支付給個(gè)人帳戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元，要提供相關(guān)依據(jù)。②獎(jiǎng)勵(lì)證明。④證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎(jiǎng)券發(fā)行或承銷部門支付或退還給自然人款項(xiàng)的證明。⑥借款合同。⑧稅收征管部門的證明。⑩其他合法款項(xiàng)的證明。 從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。　　辦理異地借款和有其他結(jié)算需要，需要在異地開立一般存款賬戶。 　在異地有短期的臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)，如有文藝團(tuán)體在異地的演出活動(dòng)，生產(chǎn)廠家在異地的展銷活動(dòng)等，可以異地開立臨時(shí)存款賬戶。（二）開立異地銀行結(jié)算帳戶所需的證明文件 第一，依不同帳戶種類，相應(yīng)提供基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶和臨時(shí)存款帳戶的相關(guān)的證明文件。②異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。 其中的，②③另加其基本存款帳戶的開戶登記證。具有行政處罰權(quán)（二）銀行的管理具體辦理機(jī)構(gòu)。（會(huì)計(jì)檔案保管期限）（三）存款人的管理 存款人應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)留銀行簽章的管理。個(gè)人遺失或更換預(yù)留個(gè)人印章或更換簽字人時(shí)，應(yīng)向開戶銀行出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書面申請，以及原預(yù)留印章或簽字人的個(gè)人身份證件。 存款人應(yīng)加強(qiáng)對開戶許可證的管理。 九、違反銀行帳戶管理制度的罰則—— 依據(jù)《人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法》 （一）存款人違反帳戶管理制度的處罰非經(jīng)營性存款人經(jīng)營性的存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶：（1）違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶。（3）違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶。（2）違反規(guī)定支取現(xiàn)金。（4）出租、出借銀行結(jié)算賬戶。警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的1000元罰款1萬元～3萬元罰款；法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行，給予警告并處以1000元的罰款。（2）明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ)。（1）提供虛假開戶申請資料欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶?！。?）辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算的，未審核付款依據(jù)的?！。?）違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入。(1)警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；(2)對該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；（3）情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)；（4）構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。包括匯票、本票和支票。 A銀行匯票； B支票； C銀行本票； D商業(yè)匯票。[解析] 支票，是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)（要點(diǎn)：銀行）。 匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行匯票，是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)（要點(diǎn)：出票銀行；實(shí)際結(jié)算金額；見票）。 另一考點(diǎn)：具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的，才能使用“商業(yè)匯票”。 票據(jù)的當(dāng)事人：分基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。 出票人：在票據(jù)上簽名并發(fā)出票據(jù)的人，或者說是簽發(fā)票據(jù)的人。在本票中，出票人，即付款人。 非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人以及被背書人、保證人及被保證人。依票據(jù)無條件支付。票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券。[解析]①出票人，依法定方式簽發(fā)票據(jù)，并將票據(jù)交付給收款人的人。③付款人，由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款的人。 廣義：各種有價(jià)證券和憑證。 狹義：僅指《票據(jù)法》上票據(jù)。按付款時(shí)間 即期票據(jù)：付款人見票后必須立即付款給持票人的票據(jù)。 遠(yuǎn)期票據(jù)：付款人見票后在一定期限或特定日期付款的票據(jù)。 委付票據(jù)：出票人委托其他付款人支付票據(jù)金額的票據(jù)。二、支票（一）概述 基本當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人。 （2）付款人：出票人的開戶銀行。收款人也可以是自己。 其他特點(diǎn)： （1）不能異地結(jié)算。 （2）沒有金額限制。只能在帳戶可用余額以內(nèi)簽發(fā)支票。超過提示付款期限的，持票人的開戶銀行不予受理，付款人不予付款，付款人不付款的，出票人仍對持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。只能用于支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬，不能背書轉(zhuǎn)讓。只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票。劃線支票=轉(zhuǎn)賬支票。單位或個(gè)人：（1）必須使用其本名，并提交證明其身份的合法證件。（3）應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。未記載的，則為付款人的營業(yè)場所為付款地。未記載的，則為出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款?！締芜x題】支票上未記載付款地的，以付款人的( )為付款地。禁止簽發(fā)空頭支票。使用支付密碼的，不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的，②由中國人民銀行按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款；③持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。出票的效力 （1）保證支票票款的支付。（三）支票的付款 提示付款期限　 支票的提示付款期自出票日起