【正文】 批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。審核u 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并核對(duì)審批的手續(xù)是否完整、合規(guī)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。主要審核原始憑證反映的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，原始憑證的填制是否符合規(guī)定要求。審核原始憑證，可以保證現(xiàn)金收支憑證真實(shí)合法，提供正確的現(xiàn)金支付和核算依據(jù)，保證出納人員支付現(xiàn)金正確、合法。每天清點(diǎn)現(xiàn)金，能夠防止現(xiàn)金丟失和收支、記賬發(fā)生差錯(cuò)，保持賬單、賬實(shí)相符。清查時(shí)，需有出納人員在場(chǎng)，核對(duì)賬實(shí)。如有誤差須報(bào)批準(zhǔn)后予以調(diào)整處理。u 出納員兼任網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)經(jīng)辦人員，負(fù)責(zé)審核付款單據(jù)，審核無誤后，使用自己的電子銀行證書卡和自設(shè)密碼進(jìn)入支付系統(tǒng)，錄入轉(zhuǎn)賬付款申請(qǐng)指令。u 資金管理員初次復(fù)核通過后，由財(cái)務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核無誤后轉(zhuǎn)賬付款。還應(yīng)定期與銀行保持聯(lián)系，更換網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)新的電子證書卡。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人包管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員包管。u 由非出納人員逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。財(cái)務(wù)控制應(yīng)貫穿訂立合同－收款控制－發(fā)票結(jié)算控制－應(yīng)收票據(jù)管理控制－應(yīng)收賬款控制整個(gè)流程。業(yè)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)、督促銷售與收款的全過程，考核每一崗位員工的職責(zé)，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。銷售員應(yīng)督促合同正常履行，負(fù)責(zé)貨款催討，按月與財(cái)務(wù)核對(duì)賬務(wù)，核對(duì)客戶信用程度，審查收款結(jié)果，編制銷售動(dòng)態(tài)與銷售存貨表。u 對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。u 登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。審批u 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售合同建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)銷售合同的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，重點(diǎn)是審批金額、的界定，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。組織銷售u 企業(yè)銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時(shí)編制銷售發(fā)票通知單，井經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。 銷售退回u 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。u 銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫(kù)。 銷售折扣u 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售折扣審批管理制度，明確銷售折扣的審批權(quán)限。u 在審批時(shí)，審批人應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。u 對(duì)于超過單位既定應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。u 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。u 企業(yè)應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)，已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。u 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。 不相容崗位u 銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。 財(cái)務(wù)經(jīng)理建立嚴(yán)格的付款控制制度、授權(quán)審批制度。業(yè)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理設(shè)立貨幣資金管理環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗位職責(zé)。二、重要人員崗位責(zé)任采購(gòu)員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)貨管理制度，應(yīng)認(rèn)真做好采購(gòu)員手冊(cè)記錄，每月進(jìn)行庫(kù)存結(jié)構(gòu)和商品適銷情況分析，對(duì)超出保本保利期的商品要提出解決辦法，并按月與財(cái)務(wù)核對(duì)應(yīng)付賬款與存貨余額。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第二節(jié) 重要節(jié)點(diǎn)和控制規(guī)定一、采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)u 加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。u 對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。審批u 有條件的企業(yè)應(yīng)建立新品評(píng)審制度和銷售末位淘汰制度。u 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。u 對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。采購(gòu)u 根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式。不相容崗位u 請(qǐng)購(gòu)與審批。u 采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)。二、付款審批u 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)付款建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)付款的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，重點(diǎn)是審批金額的界定，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。小額零星采購(gòu)也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對(duì)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。以租賃為主的企業(yè)，必須做到合同、臺(tái)賬、租賃圖紙三項(xiàng)核對(duì)。公司經(jīng)理或分管領(lǐng)導(dǎo)指定部門、落實(shí)人員專（兼）職負(fù)責(zé)合同管理工作，并制定重要崗位的崗位職責(zé)。二、重要人員崗位職責(zé)合同管理員崗位職責(zé)作如下規(guī)定：u 嚴(yán)格按公司的業(yè)務(wù)授權(quán)范圍和委托代理權(quán)限辦理合同事項(xiàng)。u 審驗(yàn)合同對(duì)方當(dāng)事人的資格，檢查合同履行情況。u 經(jīng)授權(quán)參加對(duì)合同糾紛的協(xié)商、調(diào)解、仲裁、訴訟。第二節(jié) 重要節(jié)點(diǎn)和控制規(guī)定立項(xiàng)u 組織相關(guān)專業(yè)人員出具項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告，并予以論證。u 簽訂重大合同前, 合同經(jīng)辦人員應(yīng)按照公司相關(guān)制度的規(guī)定，以及集團(tuán)公司合同審核會(huì)簽暫行規(guī)定進(jìn)行審核。洽談u 重大合同洽談必須2人以上參加。u 合同專用章實(shí)行專人管理、用印審批制度。保管u 設(shè)立專職或兼職合同員，將正式合同文本準(zhǔn)確歸檔，建立合同管理臺(tái)賬，跟蹤實(shí)際履行情況與合同應(yīng)履行情況。第六章 存 貨 管 理第一節(jié) 崗位責(zé)任一、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任倉(cāng)儲(chǔ)、保管部門應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制及不相容崗位分離，明確各崗位在值班輪班、入庫(kù)檢查、貨物調(diào)運(yùn)、出入庫(kù)登記、倉(cāng)場(chǎng)清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并定期或不定期地進(jìn)行檢查；健全存貨取得、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度；建立健全存貨清查盤點(diǎn)制度。倉(cāng)儲(chǔ)、保管部門授權(quán)、督促存貨管理的全過程，考核每一崗位員工的職責(zé)，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門，并定期與財(cái)會(huì)部門核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。對(duì)于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)。對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨相混淆。 u 建立存貨的分類管理制度，對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時(shí)經(jīng)辦。盤點(diǎn)u 對(duì)特殊商品應(yīng)聘請(qǐng)專家監(jiān)督盤點(diǎn)。不相容崗位u 存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收與付款。u 存貨的銷售與收款。u 存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。財(cái)務(wù)經(jīng)理設(shè)立價(jià)外收入管理環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗位職責(zé)。二、重要人員崗位責(zé)任合同管理員見合同管理中重要人員崗位責(zé)任。第二節(jié) 重要節(jié)點(diǎn)和控制規(guī)定簽訂u 合同中應(yīng)明示返利、扣率、代辦會(huì)議費(fèi)、場(chǎng)地費(fèi)收取比例及，收取方式。記錄u 財(cái)務(wù)人員應(yīng)按準(zhǔn)則要求準(zhǔn)確記入相應(yīng)科目，并與臺(tái)賬賬賬相對(duì)。明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，完善不相容崗位及權(quán)限審批制度。財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)、督促票據(jù)管理的全過程，考核每一崗位員工的職責(zé)，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。會(huì)計(jì)主管審核票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和做為憑證的發(fā)票的合規(guī)性。保管u 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。審核u 應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。銷售退回u 如產(chǎn)生銷售退回開具紅字發(fā)票，必須收回原發(fā)票與退稅證明，注明“作廢”。第九章 固 定 資 產(chǎn) 管 理第一節(jié) 崗位責(zé)任一、分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任固定資產(chǎn)管理部門領(lǐng)導(dǎo)要建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。固定資產(chǎn)管理部門領(lǐng)導(dǎo)要設(shè)立固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗位職責(zé)。二、重要人員崗位職責(zé)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)主管編制固定資產(chǎn)預(yù)算，登記固定資產(chǎn)卡片應(yīng)填制固定資產(chǎn)交接單，登記固定資產(chǎn)賬簿。財(cái)產(chǎn)管理員確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)相符。第二節(jié) 重要節(jié)點(diǎn)和控制規(guī)定編制固定資產(chǎn)預(yù)算u 應(yīng)考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計(jì)盈利水平和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。u 經(jīng)辦