【正文】 ?促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 2022/4/14 8 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 ?全面性原則 ?重要性原則 ?制衡性原則 ?適應(yīng)性原則 ?成本效益原則 2022/4/14 9 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 ?全面性原則： “內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。 2022/4/14 10 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 ?重要性原則： “內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 2022/4/14 11 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 ? 制衡性原則： “內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)臵及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。 ? 縱向：完成某個(gè)工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制?！? ? 內(nèi)部控制隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，其控制效果也會(huì)發(fā)生改變。因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，應(yīng)當(dāng)隨著國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針、經(jīng)營理念等內(nèi)部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改或完善。 2022/4/14 13 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 ? 成本效益原則： “內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比。 ? 企業(yè)應(yīng)從整體利益角度來綜合判斷某項(xiàng)控制是否符合成本效益原則。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各部門及人員的工作積極性，盡量降低經(jīng)營運(yùn)作成本，保證以合理的成本達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果。 ?董事會(huì)：組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。 ?經(jīng)理層：專門機(jī)構(gòu)或適當(dāng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào) 內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。 ? 風(fēng)險(xiǎn)降低： 權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。 ? 風(fēng)險(xiǎn)承受： 對風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。 ? 控制措施： 不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)審批控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 預(yù)算控制 運(yùn)營分析控制 績效考評控制 2022/4/14 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 27 ?信息的收集： 合理的篩選、核對、整合，提高信息的有用性 ?內(nèi)部信息： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報(bào)告、 專項(xiàng)信息、 內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò) ?外部信息： 行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體、 監(jiān)管部門 2022/4/14 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 28 ?建立信息與溝通制度： 相關(guān)信息的收集 信息的處理與傳遞 信息的及時(shí)溝通 ? 信息與溝通系統(tǒng)能及時(shí)識(shí)別、獲取和交流信息，促使管理層和其他員工履行其職責(zé)；科學(xué)合理的信息與溝通制度可促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。 ? 反舞弊工作重點(diǎn)： ? 采用未經(jīng)授權(quán)等方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏 ? 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán) ? 相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊 2022/4/14 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 30 ?舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度： ?設(shè)臵舉報(bào)專線 ?明確舉報(bào)投訴處理程序 ?明確辦理時(shí)限和辦結(jié)要求 ?將舉報(bào)投訴制度及時(shí)傳達(dá)至全體員工 2022/4/14 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 31 ? 制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度： 明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。 內(nèi)部控制缺陷包括：設(shè)計(jì)缺陷、 運(yùn)行缺陷 ? 結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。 ? 組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)： 治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 2022/4/14 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 35 ?設(shè)計(jì)原則： 權(quán)責(zé)對等 精簡高效 運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào) 透明制衡 ?設(shè)計(jì)目的： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、形成制衡。 ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)： 對建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制提出意見和建議，并對內(nèi)部控制的有效運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。 協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜。 ? 企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。 2022/4/14 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 38 ?內(nèi)部管理制度（相關(guān)文件）： ? 組織結(jié)構(gòu)圖 ? 業(yè)務(wù)流程圖 ? 崗（職）位說明書 ? 權(quán)限指引 ? …… （使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。 ?缺少內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 2022/4/14 中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 41 ?X公司組織結(jié)構(gòu)改進(jìn)辦法： ?完善治理結(jié)構(gòu)，建立健全監(jiān)督機(jī)制 （ 1）完善公司治理結(jié)構(gòu)，增設(shè) 1~2名監(jiān)事 （ 2）在董事會(huì)下增設(shè)審計(jì)委員會(huì)，其負(fù)責(zé)人可由獨(dú)董事?lián)? ? 建立并完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 在行政系統(tǒng)中設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)和 報(bào)告工作。 ?建立對子公司的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，特別關(guān)注其異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處臵、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等。 ? 發(fā)展戰(zhàn)略制定與實(shí)施應(yīng)關(guān)注的的主要風(fēng)險(xiǎn)： ? 缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，