會計制度設(shè)計期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)(1)-在線瀏覽
2024-12-29 09:02本頁面
【正文】 在建工程 200,000*2% 制造費用 5,000*2% 管理費用 15,000*2% 貸：材料成本差異 1,020,000*2% （５）參見教 材 P140，三種憑證流轉(zhuǎn)程序任選其一。 不足之處主要包括： 結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿（制造費用、生產(chǎn)成本等）；結(jié)賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強其指導(dǎo)作用。將資產(chǎn)，負(fù)債的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)為下一期的期初余額。 2．根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 4．根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，定期分別填列匯總收款、付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 6．根據(jù)對賬的具體需求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。 匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點在于： ① 總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作； ② 匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。 匯總記賬憑證核算形式的缺點在于： ① 定期填列匯總記賬憑證的工作量較大； ② 總分類賬中的記錄比較簡略 ，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營活動。 13： (1) 提貨 制 (2)送貨 制 (3)發(fā)貨 制 (4)直運銷售 （ 5）退貨 案例 14： 案例 15： 一、 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為： 1．該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務(wù)分工控制。 2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。 3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督。 二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為： 1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一 個領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 現(xiàn)金繳款應(yīng)由客戶直接交出納處，而不可由業(yè)務(wù)員代收。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 對庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)實行實點盤點法，而不是定期抽查。單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。 出納人員與制單人員分離 ,報銷后 ,報銷單轉(zhuǎn)至?xí)嬏?,由會計制單 ,進行賬務(wù)處理 .會計根據(jù)賬面數(shù)定期與出納進行核對 ,抽定現(xiàn)金 .對長款短款 ,匯報財務(wù)主管處理 . 出納人員接到費用報銷單后 ,通 知報銷人領(lǐng)款 ,報銷人領(lǐng)款后在報銷單上簽名確認(rèn) .出納方可加蓋收金付訖章 . 案例 17： 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計應(yīng)全面反映各項貨幣資金的增減變動及結(jié)存情況，同時應(yīng)盡可能詳細地披露來源渠道和用途。 貨幣資金變動情況表 編制單位： 年 月 日 金額單位： 項 目 銀行存款 現(xiàn)金 其他貨幣資金 合計 X 賬戶 X 賬戶 .... 銀行本票 銀行匯票 .... 昨日賬面余額 本日增加金額 其中：營業(yè)收入 融資收入 賬款收回 投資收回 其他收進 本日減少金額 其中：營業(yè)支出 歸還貸款 歸還賬款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出 本日賬面余額 未記賬增加 未記賬減少 本日實際余額 備注： 會計主管： 復(fù)核： 出納： 制表： 案例 18： “商品采購” 賬戶 ： 該賬戶核算國內(nèi)采購、國外進口商品的采購成本。已驗收入庫的商品，以該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶借方。其借方反映商品驗收入庫的金額，貸方反映商品發(fā)出的金額，余額表示庫存商品的結(jié)存金額。 “商品進銷差價” 。該賬戶貸記企業(yè)購入、加工收回以及銷售退回等增加庫存商品的售價與進價之間的差額，借記月末分?jǐn)傄唁N商品的進銷差價，余額反映庫存商品的進銷差價。商品進銷差價的計算： 案例 19： 見作業(yè) 4 第 1 題 案例 20： 一、 原材料按實際成本計價時，會計核算上一般需要設(shè)置 “物資采購”、“原材料”賬戶。借方登記已支付或承兌材料的實際成本，貸方登記已驗收入庫的材料的實際成本， 期末借方余額反映已付款或已承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的實際成本。借方登記增加的原材料實際成本，貸方 登記減 少的原材料實際成本，期末余額表示庫存原材料實際成本。 1．“物資采購”：該賬戶核算企業(yè)購入的各種材料的采購成本 。 2． “原材料”：該賬戶核算企業(yè)材料的計劃成本，借方登記增加的原材料計劃成本，貸方登記減少的原材料計劃成本，期末余額表示庫存原材料計劃成本?！安牧铣杀静町悺保涸撡~戶核算材料的實際成本與計劃成本之間的差異。期末若為借方余額，表示庫存材料的實際成本大于計劃成本的超支差異；若為貸方余額，表示庫存材料的實際成本小于計劃 成本的節(jié)約差異。 （ 1）序時帳：是對企業(yè)貨幣的收付進行序時和全面詳細記錄與監(jiān)督的帳簿 ,為保護貨幣資金安全和完整應(yīng)使用訂本帳。 a，現(xiàn)金日記賬 :記現(xiàn)金收支業(yè) 。采用三欄式 格式 。 格式與現(xiàn)金日記賬相同。 （ 2）分類帳：有總分類帳和明細分類帳。使用訂本帳，采用三欄式。可以使用活頁或卡片 帳 .明細分類帳按格式分為：三欄式明細帳，主要適用于債權(quán)債務(wù)類賬戶。 多欄式明細帳，主要適用于成本、損益類賬戶。對某些在序時帳和分類帳中未能登記的事項補充登記。 選擇賬務(wù)處理程序均應(yīng)滿足以下要求： 第一， 保證會計憑證按照規(guī)定的環(huán)節(jié)和時間傳遞，及時登記各種賬簿和編制會計報表，提高會計核算工作效率和會計核算工作質(zhì)量 第二， 簡化和減少會計憑證、會計賬簿和會計報表的種類、格式和數(shù)量，簡化會計核算手 續(xù)，節(jié)約費用支出。 a，根據(jù)同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證編制原始憑證匯總表； b,根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證； c,根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳； d，根據(jù)記帳憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細帳； e，根據(jù)記帳憑證逐筆登記科目匯總表； f，月末，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各明細分類帳戶的余額與有關(guān)總分類帳戶的余額相核對； g，月末，根據(jù)總分類帳和明細分類帳的記錄編制會計報表。遵循這些原則主要可以提高企業(yè)的效率，更能體現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制及企業(yè)規(guī)模的要求。二是：分別設(shè)立會計部門、財務(wù)部 門和稽核部門，或合而為一的設(shè)立財會計部門及獨立的私稽核部門，以充分體現(xiàn)有效性原則。 會計崗位責(zé)任制的 作用是 ：分清職 責(zé)；嚴(yán)明核算紀(jì)律；改進工作作風(fēng)；提高工作效率；加強會計管理。會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人 ，但 需要注意的是，為貫徹內(nèi)部會計控制中的 “賬、錢、物分管 ”的原則，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 出納崗位基本職責(zé)內(nèi)容：為貫徹內(nèi)部會計控制中的 “賬、錢、物分管 ”的原則，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 總分類帳會計崗位基本職責(zé)內(nèi)容：上述第 （ 1） 條中陳述為審核原始憑證是不對的，應(yīng)是審 核會計憑證。 明細分類帳崗位基本職責(zé)內(nèi)容：明細分類帳職責(zé)內(nèi)容還應(yīng)包括定期核對總帳與明細分類帳和財產(chǎn)帳的收發(fā)、結(jié)存數(shù)額。 ” 此項工作應(yīng)該由出納員來做 ,不需要有明細分類賬崗位的做 . 案例
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