流動資產(chǎn)管理會計附件-在線瀏覽
2025-05-30 22:41本頁面
【正文】 經(jīng)濟(jì)活動申的支付能力，維持生產(chǎn)正常進(jìn)行，以取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。 (三)貨幣資金收支計劃 貨幣資金收支的預(yù)測只是一種測算和估計，要對未來一定時期的貨幣資金進(jìn)行規(guī)劃、安排并指導(dǎo)財務(wù)活動，以防患于未然，還需編制、貫徹貨幣資金收支計劃。舉例如下表 貨幣資金收支計劃 單位：元收入項目本月計劃支出項目本月計劃產(chǎn)品銷售收放305000原材料購進(jìn)支出177000其他收入18000上交稅金21000收回應(yīng)收款24000償還應(yīng)付款150000銀行借款50000支付工資等費(fèi)用12000其他支出27000收入合計397000支出合計387000期初貨幣資金結(jié)余20000期末貨幣資金結(jié)余30000總計417000總計417000(四)貨幣資金的指標(biāo)控制 貨幣資金的預(yù)測和計劃編制都是事前控制活動，除此以外，還必須做好日常監(jiān)督、事中控制工作。該指標(biāo)多大為合理，在各企業(yè)是不同的，應(yīng)具體分析。它反映貨幣資金占流動資金的比重。4．企業(yè)存款率指標(biāo)企業(yè)存款率＝銀喜存款平均余額／產(chǎn)品銷售收入總額這個指標(biāo)反映企業(yè)銀行存款隨產(chǎn)品銷售收入增減的情況，并既能滿足日常貨幣支出需要，又不積壓資金的合理存款量。 附5應(yīng)收帳款的計劃 應(yīng)收帳款計劃的內(nèi)容主要包括三個方面:一是比較準(zhǔn)確地核定應(yīng)收帳款的成本，其核心是正確計算應(yīng)收帳款的余額。三是估計壞悵損失比率和數(shù)額，計提壞帳準(zhǔn)備金。下面就其內(nèi)容分別加以說明。 為了正確衡量這種應(yīng)收帳款的直接成本，必須首先正確計算應(yīng)收帳款余額。經(jīng)營比較穩(wěn)定的企業(yè)可采用下面的公式: 應(yīng)收帳款余額＝每日信用銷售數(shù)額X收款平均時間間隔 [舉例]某企業(yè)生產(chǎn)家用電器，年銷售量18萬臺，每臺200山元，全部采用商業(yè)信用方式銷售，在10天內(nèi)付款折扣2%，超過10天但在30天內(nèi)按全價付款?？蛻糁?0%按10天期付款，40%按30天期付款。那么機(jī)會成本就是1800X15%=270萬元，因為實際上該企業(yè)應(yīng)收帳款經(jīng)常占有的流動資金余額為1800萬元。 3．壞帳成本 指由于應(yīng)收帳款不能及時收回發(fā)生壞帳而給企業(yè)造成的損失。二是債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法追回的部分。 (二)編制帳齡分析表 最佳應(yīng)收帳款水平取決于企業(yè)本身的營運(yùn)條件。為了確定最適合本企業(yè)的應(yīng)收帳款水平，必須掌握有關(guān)應(yīng)收帳款的足夠的信息，這就必須借助于帳齡分析表的編制。 (2)有多少用戶在信用期內(nèi)付款。 企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)利用帳齡分析表來檢測應(yīng)收帳款的發(fā)展趨勢，看與信用條件相比，企業(yè)的收兌工作進(jìn)展如何，與同行業(yè)其他企業(yè)相比，信用部門的工作效果如何。 (三)預(yù)計壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備金 企業(yè)發(fā)生的壞帳損失在財務(wù)處理上有兩種方法:一是直接核銷法，企業(yè)發(fā)生的壞帳損失直接計入成本、費(fèi)用。實踐證明，直接核銷法不利于企業(yè)及時處理壞帳，以致于大量陳帳、呆帳長年掛帳，不利于企業(yè)資金加速周轉(zhuǎn)，并在一定程度上造成盈虧不實。 壞帳備抵法在估計壞帳損失、計提壞帳準(zhǔn)備金時，有多種具體方法，包括: 1．銷貨百分比法。 2．帳齡分析法。 3．應(yīng)收帳款余額比率法。目前，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)都采用了這種方法，新的財務(wù)制度推行的也是這種方法。企業(yè)財務(wù)部門可根據(jù)實際情況在該范圍內(nèi)確定比率。它主要由以下四方面內(nèi)容構(gòu)成: 1．信用期 信用期是企業(yè)給予用戶的付款期間，即用戶購貨后到必須付款為止的時間間隔。通常，信用期是企業(yè)根據(jù)其自身的標(biāo)準(zhǔn)制訂的，但在促銷時，信用期可能相應(yīng)延長，這樣，應(yīng)收帳款的數(shù)額也會相應(yīng)擴(kuò)大。如果用戶不符合普通的信用條件，就必須在較為苛刻的條件下購貨。信用標(biāo)準(zhǔn)通常用預(yù)計的壞帳損失率來衡量。反之，信用條件寬松，會擴(kuò)大銷售量，減少存貨，但同時增大了應(yīng)收帳款的成本。同期有價證券利息率為15%，現(xiàn)有兩種改變信用標(biāo)準(zhǔn)的方案如表－1表－1。 3．現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣是企業(yè)制定信用政策時應(yīng)當(dāng)考慮的一個要素，它是通過平衡不同折扣期的成本費(fèi)用和收益來進(jìn)行權(quán)衡的。例如“2／10，net30”，表示用戶必須在購貨后30天內(nèi)付款，如果在10天之內(nèi)付款，可享受2%的折價優(yōu)待。同時，可以盡早收回應(yīng)收帳款，因為折扣可能促使老用戶盡早付帳。收帳政策的確定要通過對收悵過程的成本與收回帳款的收益的權(quán)衡來實現(xiàn)。所以企業(yè)在制定收帳政策時廣定要考慮到這一點。信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣和收帳政策構(gòu)成了信用政將上述因素綜合加以考慮，制定綜合性信用政策，其基本模式如下表信用標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)計壞帳率）信用條件收帳政策0％－1％從寬信用條件，60天付款消極收帳政策，拖欠20天不催收1％－5％一般信用條件，45天付款一般收帳政策，拖欠10天不催收5％－20％從嚴(yán)信用條件，30天付款積極收帳政策，拖欠立即催收20％以上不賒銷(二)應(yīng)收帳款的控制 信用政策是企業(yè)在應(yīng)收帳款方面的全局性策略，「般一年制定一次，是事前的一個規(guī)劃、而對應(yīng)收帳款的控制
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