【正文】 政周轉(zhuǎn)金的貸付、借出和回收，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)入數(shù)額記賬。 第二十七條 應(yīng)付及暫收款項(xiàng)是在預(yù)算執(zhí)行期間，上下級財(cái)政或財(cái)政與其他部門結(jié)算中形成的債務(wù)，包括結(jié)算中發(fā)生的暫存款、與上級往來款以及收到其他性質(zhì)不明的款項(xiàng)等。 第二十九條 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指下級財(cái)政部門從上級財(cái)政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。 第三十一條 各種債務(wù)應(yīng)及時(shí)結(jié)算，屬于應(yīng)付暫收款及不明性質(zhì)的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理轉(zhuǎn)賬。預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等。財(cái)政各項(xiàng)結(jié)余包括預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專用基金結(jié)余。 第三十四條 各項(xiàng)結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余。預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般用年度預(yù)算結(jié)余資金設(shè)置、補(bǔ)充或由上級財(cái)政部門撥入。周轉(zhuǎn)金的利息收入（或占用費(fèi)收入）按規(guī)定扣除必要的業(yè)務(wù)費(fèi)用后應(yīng)用于補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。 第三十八條 一般預(yù)算收入是通過一定的形式和程序，有計(jì)劃有組織地由國家支配，納入預(yù)算管理的資金。 各級預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解，應(yīng)通過國家金庫，按《中華人民共和國國家金庫條例》、《中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定辦理。 已建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的本級收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫收到數(shù)為準(zhǔn)。未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的本級收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會計(jì)收到縣級財(cái)政返回?cái)?shù)額為準(zhǔn)。整理期結(jié)束后，收到上年度收入一律記入新年度賬。 各項(xiàng)基金預(yù)算收入以繳入國庫數(shù)或總預(yù)算會計(jì)實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。專用基金收入以總預(yù)算會計(jì)實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。 補(bǔ)助收入是上級財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級財(cái)政的款項(xiàng)。 調(diào)入資金是為平衡一般預(yù)算收支，從預(yù)算外資金結(jié)余調(diào)入預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。 資金調(diào)撥收入應(yīng)按上級財(cái)政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入按實(shí)際收到數(shù)額記賬。對于各項(xiàng)收入的事務(wù)處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的月份按《中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定，及時(shí)通知有關(guān)單位共同更正。凡不屬于國家規(guī)定的退庫項(xiàng)目，一律不得沖退預(yù)算收入。 第七章 支 出 第四十六條 財(cái)政支出是一級政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對財(cái)政資金的再分配，包括一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、資金調(diào)撥支出和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出等。一般預(yù)算支出項(xiàng)目的具體劃分和內(nèi)容，按《國家預(yù)算支出科目》規(guī)定執(zhí)行。不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報(bào)支出。對于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，除財(cái)政部門另有規(guī)定者外，應(yīng)沖銷當(dāng)年支出。 第四十九條 凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，應(yīng)作為預(yù)撥款數(shù)處理，到期后，按第四十八條規(guī)定的列報(bào)口徑轉(zhuǎn)列支出。辦理撥款支出必須以預(yù)算為準(zhǔn)。 二、對主管部門（主管會計(jì)單位）提出的季度分月用款計(jì)劃及分“款”、“項(xiàng)”填制的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請撥單”，應(yīng)認(rèn)真審核。 三、總預(yù)算會計(jì)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和撥款的實(shí)際情況，分“款”、“項(xiàng)”核算，列報(bào)當(dāng)期預(yù)算支出。“款”、“項(xiàng)”之間如確需調(diào)劑，應(yīng)填制“科目流通用申請書”，報(bào)經(jīng)同級財(cái)政部門核準(zhǔn)后使用。 總預(yù)算會計(jì)不得列報(bào)超預(yù)算的支出；不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目；未撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報(bào)當(dāng)年支出。 第五十一條 基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出。 專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。 第五十二條 資金調(diào)撥支出是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的支出。 補(bǔ)助支出是本級財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級財(cái)政的款項(xiàng)及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。 調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，補(bǔ)充一般預(yù)算的資金。 第五十三條 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出是指地方財(cái)政部門從上級借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費(fèi)以及在周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用。 第八章 會計(jì)科目 第五十四條 會計(jì)科目是各級總預(yù)算會計(jì)設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名稱。 三、為便于編制會計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會計(jì)電算化。各級總預(yù)算會計(jì)不得隨意變更或打亂科目編碼。 五、有關(guān)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的會計(jì)核算，可由各級財(cái)政的預(yù)算部門或?qū)ｉT管理機(jī)構(gòu)按本制度規(guī)定的科目辦理。2．本科目借方，記國庫存款增加數(shù)；貸方，記國庫存款減少類。3．總預(yù)算會計(jì)收到預(yù)算收入時(shí)，根據(jù)國庫報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表入賬。辦理庫款支付時(shí)，根據(jù)支付憑證回單入賬。發(fā)生外幣收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的，作為匯兌損益列入有關(guān)支出科 本科目可分一般預(yù)算和基金預(yù)算存款進(jìn)行明細(xì)核算。2．本科目借方，記其他財(cái)政存款增加數(shù)；貸方，記其他財(cái)政存款減少數(shù)。3．總預(yù)算會計(jì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦行報(bào)來的收入日報(bào)表或銀行收款通知入賬。4．為便于分類管理，“其他財(cái)政存款”總賬科目下應(yīng)按交存地點(diǎn)和資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。2．購入有價(jià)證券，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目；到期兌付有價(jià)證券時(shí)，其兌付本金部分，借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。3．本科目借方余額反映有價(jià)證券的實(shí)際庫存數(shù)。 第105號科目 在途款 1．本科目核算決算清理期和庫款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過本科目過渡處理的資金數(shù)。 第111號科目 暫付款 1．本科目核算各級財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)。3．本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算。4．本科目應(yīng)按資金性質(zhì)及借款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。2．借給下級財(cái)政款時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“國庫存款”。3．本科目借方余額，反映下級財(cái)政應(yīng)歸還本級財(cái)政的款項(xiàng)；本科目貸方余額，反映本級財(cái)政欠下級財(cái)政的款項(xiàng)。本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算。5．本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生貸友余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。 第121號科目 預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 1．本科目核算財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位。2．預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目（未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會計(jì)，貸記“其他財(cái)政存款”科目，下同）；轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位交回?cái)?shù)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”。3．本科目借方余額反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)。 第122號科目 基建撥款 1．本科目核算撥給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)。2．撥出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目；收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”。3．本科目借方余額反映尚未列報(bào)支出數(shù)。 第131號科目 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 1．本科目核算財(cái)政有償資金的撥出、貸付及收回情況。3．本科目借方余額，反映總預(yù)算會計(jì)掌握的財(cái)政有償資金放款數(shù)。對于周轉(zhuǎn)金放款業(yè)務(wù)較多的地區(qū)，可以由總預(yù)算會計(jì)或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行總分類核算，財(cái)政業(yè)務(wù)部門進(jìn)行明細(xì)核算。2．借給下級財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目；下級財(cái)政部門歸還時(shí)作相反會計(jì)分錄。4．本科目應(yīng)按借款對象設(shè)明細(xì)賬。2．逾期未還的周轉(zhuǎn)金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”科目；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)核銷時(shí)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，貸記本科目。4．本科目應(yīng)按欠款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。2．收到暫存款時(shí)，借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)作收入時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”。3．本科目貸方余額，反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額。債權(quán)單位或款項(xiàng)來源設(shè)明細(xì)賬。2．從上級財(cái)政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級財(cái)政款項(xiàng)時(shí)，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉(zhuǎn)作上級補(bǔ)助收入時(shí)或體制結(jié)算中應(yīng)由上級補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補(bǔ)助收入”等科目。4．本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。有基金預(yù)算往來的地區(qū)，可按資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。上下級財(cái)政之間臨時(shí)性借墊款，不通過本科目核算。3．本科目貸方余額，反映尚未償還的債務(wù)。 第223號科目 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 1．本科目核算地方財(cái)政部門向上級財(cái)政部門借入有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。3．本科目貸方余額，反映尚未歸還的借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金數(shù)。2．年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)將“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解收入”、“調(diào)入資金”等科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；將“一般預(yù)算支出”。根據(jù)本年預(yù)算結(jié)余增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)資金時(shí)，按增設(shè)數(shù)借記本科目，貸記“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”。 第305號科目 基金預(yù)算結(jié)余 1．本科目核算各級財(cái)政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。3．本科目年終貸方余額，反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。 第307號科目 專用基金結(jié)余 1．本科目用于核算總預(yù)算會計(jì)管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。3．本科目年終貸方余額，反映本年專用基金的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。預(yù)算周轉(zhuǎn)金應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》要求設(shè)置，并不