【正文】 、維護社會經(jīng)濟秩序(2)強化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策(3)有利于完善市場經(jīng)濟體制(4)能促使上市公司提高會計質量，更好地保護投資者的利益會計準則應用指南的作用：(1)進一步詮釋準則的含義與概念(2)對相關難點進行講解(3)詳細解釋了新的會計科目等，提高會計信息質量(4)有利于內部控制的建設，有利于完善公司的治理結構，有利于提高企業(yè)管理水平企業(yè)會計準則是一個總的規(guī)范，而企業(yè)會計準則應用指南是對準則的進一步具體詳細的說明。設計的要求、確定設計分工以及學習文獻資料等。此階段的工作包括選定典型單位、做好調查研究和修改設計計劃。此階段的工作包括提出編寫要求、擬定起草提綱、分頭編寫制度和討論會計制度草案。此階段的工作是選定試行和修改定稿。）1. 資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設有銷售部。始建于 1958 年。1999 年 2 月，上海焦化成為上海第一家、全國第二家申請進行債轉股的企業(yè)。 公司位于上海西南黃浦江畔的吳涇化學工業(yè)區(qū)，占地 108 公頃，職工 8000 余人。下設 10 個分廠、設計研究院、發(fā)展商社、實業(yè)總公司，還有數(shù)家中外合資企業(yè)。 公司是上海市最大的煤氣生產(chǎn)企業(yè)，同時也是冶金、化工、醫(yī)藥、軍工等行業(yè)重要原 料和燃料的供應基地。 如今，上海市區(qū) 50％的生活用氣來自上海焦化。公司堅持改革開放，注重發(fā)展外向型經(jīng)濟，優(yōu)質產(chǎn)品源源進入國際市場，冶金焦和其 他十幾種化工產(chǎn)品已出口到下列國家或地區(qū)：澳大利亞、日本、中國香港、韓國、泰國、土耳其、 法國、馬來西亞、荷蘭、南非、新加坡、德國、中國臺灣、孟加拉國、越南、美國、阿根廷等， 并先后興建了 5 家中外合資企業(yè)：上?？ú┨鼗び邢薰?、上海金泰實業(yè)有限公司、上海芝海 氣化技術開發(fā)有限公司、上海豪斯化工有限公司、上海太平洋液化空氣有限公司。 (1)根據(jù)上級規(guī)定，除財務部以及公司內獨立小法人單位允許設立庫存現(xiàn)金外，其他各分公 司、部門未經(jīng)財務部同意，均不得自設小金庫。公司規(guī)定限額為 20000 元庫存現(xiàn)金，均由 財務部出納管理。 2．現(xiàn)金使用范圍。根據(jù)國家政策規(guī)定，1 000 元以下的零星支 出可以使用現(xiàn)金結算。c．招待協(xié)作單位費用等。 (3)銷售貨款及運輸、勞務收入的現(xiàn)金必須當天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。 (1)預約備用金。 b．提取備用金，應提前一天開出現(xiàn)金支票送銀行預約。 a．報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應根據(jù)衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費單據(jù)和打印的電腦單金 額進行核對，數(shù)據(jù)正確方可報銷，如金額不對，應重新衛(wèi)生科打印正確的金額，予以報銷。 c．托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。 a．各部門應填寫各項費用報銷單，并加蓋部門負責人章，然后經(jīng)財務部各相應的人員審核 蓋章后，方可報銷。 報銷金額在 500 元以上的單據(jù)應由財務部經(jīng)理審核并蓋章。 (4)差旅費報銷程序。 (5)采購生產(chǎn)請款單的報銷程序。 (6)借款單借款程序。 4．結算紀律。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也 一律不予受理。 (3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領款項，應及時報告監(jiān)督部處理。 (二)銀行存款管理制度 銀行存款的管理： A 銀行存款的管理： 1．執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞 好貨幣資金的調度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。 B 銀行存款的結算紀律 1．嚴格遵守中國人民銀行頒布的結算紀律，既有結算憑證均按結算要求規(guī)范、正確地填列。 2．企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭的支付憑證，不準簽發(fā)遠 期的支付憑證。 C 銀行存款的核算 1．遵守銀行信貸、結算和現(xiàn)金管理的有關規(guī)定。發(fā)票有涂 改現(xiàn)象一律不予受理。經(jīng)過 審核后的各項銀行結算憑證，應據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。 4．及時、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系， 盡快查對清楚。 5．銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理， 帳戶登記”，做到準確及時，日清月結。 (1)銷售部門每天將銷售票據(jù)、 資金回籠表等及時送達財務部門。銷售票據(jù)的審核是 指發(fā)票所開的客戶名稱， 金額是否與計算機內銷售部門入帳的相一致。 物發(fā)票按時繳納稅金。 (1)對客戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認真鑒別真?zhèn)危约皯裘?、日期、金額(大小寫) 是否開錯、涂改，印鑒章是否清晰等。 (3)每年按 5％計提壞帳損失。 (1)應收帳款崗位人員要對應收帳款數(shù)據(jù)負責。每月應收帳款余額與總帳核對無誤；由專人監(jiān)督檢查，每月定期向銷售部門、清欠辦提供應 收帳款信息。(2)為清理歷年遺留的債權 以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等原因帶來的債權，避免壞帳的發(fā)生和訴訟時效的耽誤，清欠辦、銷 售部門、財務部門、監(jiān)審部門應共同協(xié)助，重點清理這些問題。的原則，對長期不發(fā)生業(yè)務或瀕臨破產(chǎn)的客戶要抓緊清理，對貨物收回無 望的要配合清欠辦、銷售部門、監(jiān)督部門立即起訴，要及時總結營銷工作中涉及債權問題的經(jīng)驗 教訓，采取積極有效的預防措施。有管理部、生產(chǎn)部、財務部、技監(jiān)部、營銷部、儲運部及有關生產(chǎn)部門。盤點采用永續(xù)盤存制，對存貨進行清查，具體采用技術推算盤點法(對大量成 堆的存貨進行量方、計尺，測算其數(shù)量)確定存貨的實存數(shù)量，并根據(jù)存貨的特點采用相應方法， 檢查其質量是否符合原定標準。技監(jiān)部 負責盤點的計量器具、質量認定和簽訂質保書工作。生產(chǎn)部、財務部對實際庫存與帳面庫存差額查清原因后進行處理。煤炭分煤種、煤炭，按規(guī)格盤點，結帳折成千基。儲運部負責盤點盈虧結果。 (五)輔助材料管理制度 1．輔助材料是指除大宗原材料以外的所有材料，包括：工程材料、零購固定資產(chǎn)、備品配 件、維修材料、勞防用品、文具用品、低值易耗晶、包裝物、輔助材料等。 3．營銷部、機動部購買材料要做到“貨比三家”，合理采購，在保證質量的前提下，努力降低 采購成本。 5．采購付款。 （2） 按合同或計劃預付材料貨款的，填制一式三聯(lián)“生產(chǎn)借款單”。 (3)對材料應付款的規(guī)定，實行人帳后“天付款。 7．對材料貸款已付，料未進倉的月末儲運部不入帳，財務作在途材料處理。 9．各分公司和各部門向儲運部倉庫領用各種材料時按不同用途填制各種領料單，領料單填 寫必須規(guī)范并要注意工段名稱。 11．若發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)收料單數(shù)字填錯，要及時填制一式二份申報調整單，其中一聯(lián)通知財務調整 帳務。 (2)對正常報廢 的材料要及時辦理手續(xù)進行帳務處理。 (3)負責做好材料物資采購往來的清算業(yè)務。 (六)在建工程管理制度 1．有關部門。 (2)設計院： 根據(jù)設想，進行項目設計，并根據(jù)實際情況出變更圖紙。 (3)監(jiān)督部：對照投標單位進行合同 (4)財務部：對項目的反映與監(jiān)督。 (1)立項，項目立項應由有關部門提出申請，經(jīng)發(fā)展部審核，并經(jīng)可行性研究，確認有發(fā)展 前景，并有投資回報或關系到環(huán)保、生態(tài)等項目。 (2)設計：由設計院 負責對項目的施工、安裝、設備等工程支出進行設計，提出項目投資費用，經(jīng)發(fā)展部、監(jiān)督部審 核認可，財務部根據(jù)合同按進度付款。 (4)利息；對工程借款利息區(qū)別對待，項目在建，未交付使用記人在建工程項目， 已交付生產(chǎn)使用的記人當期損益， 外幣借款進行的工程， 因外幣折合率變動尚未交付生產(chǎn)使用的 項目記人在建工程，交付生產(chǎn)使用后記人當期損益。 (6)竣工、申請立項部門，必須嚴格按照設計要求，施工進度、質量 (7)項目竣工 進行項目驗收，嚴禁要求增加內容，隨意搭車；不得拖延時間，搞胡子工程。由請購單位會同機動部設備部門，列出設備清單，并由機動 部設備部分編設備代碼，以便固定資產(chǎn)入帳，而后轉人固定資產(chǎn)。對工程費用 付款到 70％時，要求施工單位交出決算，工程完工后留 10％質保金，對設備材料采購，按進度 付款到 90％，并收取發(fā)票，留 10％質保金。②設備預付款，一般貨到付款，重大設備參照上面第(8)條。 。(2)建立、健全固定資產(chǎn) 事物登記卡及掌握增減變動情況.(3)組織好設備的維護檢修、保證設備安全正常運行。 (5)組織好備用設備的維護保養(yǎng)工作。 (6) (7)負責組織對 固定資產(chǎn)定期清查及盤盈，盤虧的審查申報工作。 (9)新增固定 資產(chǎn)，應提供固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術特征、使用單位、開始使用日期、原價、預計 使用年限、折舊率、停用以及大修理等詳細資料。 (1)會同機動部建立固定資產(chǎn)管理標準和實施辦法。 提取固定資產(chǎn)折舊。 (1)建立、健全固定資產(chǎn)帳冊和卡片。 (2)充分挖掘設備 潛力，提高設備利用率。 (4)對車間內閑置的固定資產(chǎn)必須保持其完整。 固定資產(chǎn)的購置、調入、調出、封存和變賣 1．不論何種渠道增加對固定資產(chǎn)交付使用時必須由機動部、財務部和使用單位共同驗收， 并填寫固定資產(chǎn)驗收單，分別辦理入帳手續(xù)。調入、調出、封存和變賣要事先經(jīng)過分廠級設備員、機動部和財務部同意，方可填寫固 定資產(chǎn)調撥單和固定資產(chǎn)封存申請單，待批準后方可處理。對不需用的固定資產(chǎn)，應首先在公司內部調劑 使用。 2．固定資產(chǎn)的報廢，要本著嚴肅認真和慎重處理的原則，經(jīng)過鑒定和經(jīng)有關部門批準后方 可報廢，對已報廢的固定資產(chǎn)要加強管理，建立實物保管帳，由專人負責保管。 固定資產(chǎn)折舊 1．固定資產(chǎn)折舊是對固定資產(chǎn)磨損程度和損耗價值的補償，實行按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的 折舊率提取折舊。 (2)未使用和不許用的設備。 a．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價。 c。d．根據(jù)實際價值調整原來的暫估價值。 (八)無形資產(chǎn)管理制度 1。一般采用分期等額攤銷法，即將無形資產(chǎn)的價值按有效使用年限平均攤人 各個會計期間； (1)凡是法律、合同和企業(yè)有關申請書有規(guī)定的，分別按法律、合同和企業(yè)有關申請書的年 限攤銷。 (3) (4) 凡是法律、合同和企業(yè)有關申請書中均未規(guī)定的有效使用年限，按預計收益年限攤銷。 2．無形資產(chǎn)轉讓的處理。 (2)無形資產(chǎn)轉入、 無形資產(chǎn) 轉出、 發(fā)生支出均在冀糙業(yè)務支出科目核算。 (3)無形資產(chǎn)轉讓發(fā)生稅金均在其他業(yè)務支出科 (九)原材料管理制度 煤炭付款程序 1．煤炭到廠化驗后，車間吊煤并開具驗收單，并交營銷部煤炭科、帳務科。 3．帳務科將車間驗收單與結算四嵌單核對后按合同價格計算到場煤價，確認后信息返 回煤炭科，通知供方開票，按供方開票日作為 90 天付款依據(jù)，15 天內開票。 以票據(jù)轉讓形式支付煤款時，首先應／F 格審核借款單相關要素是否填寫準確，簽章是否正 確，然后按煤礦每月?付款計劃，安排其商票份額，由對方和本廠經(jīng)辦人簽章后方可背書轉讓； (十)應付工資管理制度 1．審核勞動工資部門工資變動的依據(jù)與內部工資變動依據(jù)。 3．審核總工資額。 5．反映和監(jiān)督法人工資總額，每月計算工資附加費，并開出結算單或轉帳。 (十一)應交稅金管理制度 十一) 。 2． 凡在當月購進的原輔材料等應盡快辦理驗收入庫手續(xù)， 不得無故積壓， 各部門要相互監(jiān)督， 做到可抵扣項目能及時進帳抵扣。 4．按規(guī)定對提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，要正確計算并繳納營業(yè)稅。 (十二)增值稅專用發(fā)票管理 十二) 1．財務部專用發(fā)票管理員責任。 (2)做好 專簿登記。做到簿票相符。必須按領購專用發(fā)票的本數(shù)和號碼順序發(fā)放專用發(fā)票。 發(fā)票管理員應定期對領購、發(fā)放、結存的專用發(fā)票進行盤點，確保專用發(fā)票發(fā)放的正確、安全， 結存發(fā)票的完整無缺。 專用發(fā)票存根聯(lián)及時收回，妥善保存。 (1)妥善保管專用發(fā)票。確保專用發(fā)票的安全完整。字跡清楚，不得涂改。如專用發(fā)票開具后因購貨方不拿去而成為廢票‘也應按填寫有誤處理。 b．加 c。票物相符，票面金額與實際收 取的金額相符。 全部聯(lián)次一次填開， d。 發(fā) e． 票不得外借，不得為他人代開。h。 (3)下屬各于公司增值稅發(fā)票開具到只有一星期剩余時， 必須及時與公司財務和總經(jīng)辦電腦 房聯(lián)系，確保正常開票。 3．發(fā)票違章處罰規(guī)定。查明事實后，嚴格按公司職工獎懲條例進行考核，情況嚴重的，將由司法部門按國家法律給 予處罰。(3)加強庫存現(xiàn)金的稽核工作， 歸口。 (4)配備 專職出納人員，負責處理現(xiàn)金的出納和保管工作，其他于此無關人員，不準在現(xiàn)金出納柜內擅自 出人； 查。 2．銀行存款 (1)預留銀行的印鑒章及財務專用章和法人專用章應當分開保管。作廢支票應辦理注銷手續(xù)。 3. 應收帳款管理制度 （1）每月統(tǒng)計前一年度新增客戶欠款情況，報部長備用，每半年統(tǒng)計新增客戶欠款情況，并 及時報經(jīng)營部、清欠辦等。 （3）應收帳款 分析。定期向銷售部、清欠辦等提供應收帳款信息 輔助材料 （1）負責材料的收入報銷工作，審查驗收手續(xù)是否齊全、合法，計價是否正確，計算有無錯 誤。 在建過程 （1）每年年終要對在建工程各項目進行清理，對拖延時間長的項目要分析，清查原因，督促有 關部門加快施工進度。對項目超投資要認真分析，分清責任，對違規(guī)違紀者 要追究責任。 固定資產(chǎn) （1）組織固定資產(chǎn)封存、變賣、調撥和盤盈‘盤虧的審查鑒定工作。 （3）已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再 進行調整。特殊情況經(jīng)固定資產(chǎn)主管部門同意， 財務部門、分管副總經(jīng)理可以實行租賃辦法，由財務部門統(tǒng)一收取租賃費。 （2）每月由公司儲運部組織煤炭的盤點工作，財務必須振專人參加全程盤點，并做好相應 的盤點記錄，月底生產(chǎn)技術月報反映的盤盈號數(shù)據(jù)，要和盤點情況核對。 增值稅發(fā)票處理 1）電腦開具增值稅發(fā)票存根每連號 100 裝訂 1 本，并做 1 張封面，在封面紙上要有： (1)開具時注明單位。 (3)有效張數(shù)。 2）一年來開具增值稅發(fā)票，每年定期整理歸公司財務保管。 由于上海焦化企業(yè)規(guī) 模較大，生產(chǎn)工藝特殊，產(chǎn)品類型多樣，其會計行為十分復雜，因而我們的報告所涉及的內容只 能說是上海焦化整體會，計制度的一部分。 通過對上海焦化的實地調研， 我們認 為其整體的會計行為是規(guī)范合理的，其現(xiàn)有的會計制度也是很成功的，如果有機會，我們愿意對 上海焦化作進一步的研究， 相信上海焦化編制會計制度的成功經(jīng)驗， 可以為國內眾多的大型企業(yè) 所借鑒。簡答題一、辨析題（共道試題，共分。會計政策和會計估計應在企業(yè)財務報表附注中予以披露。2.判斷正誤并說明理由