【正文】 訂立籌集資金的使用與管理本金、利息和股利支付會計控制投資投資業(yè)務(wù)控制規(guī)劃發(fā)展部計劃財務(wù)部投資評估分析與決策審批投資評價與執(zhí)行管理投資項目處置投資后評價會計控制資金營運資金營運控制計劃財務(wù)部資金支付業(yè)務(wù)與賬戶管理現(xiàn)金及銀行存款管理資金結(jié)算管理控制流程一級流程關(guān)鍵控制點主要責(zé)任部門備注客戶服務(wù)賒銷業(yè)務(wù)管控研究與開發(fā)研究與開發(fā)立項與研究規(guī)劃發(fā)展部資產(chǎn)運營部研發(fā)項目過程管理開發(fā)與保護(hù)工程項目工程項目工程立項與決策審批規(guī)劃發(fā)展部計劃財務(wù)部紀(jì)檢監(jiān)察部工程設(shè)計工程招標(biāo)工程造價合同管理工程建設(shè)工程驗收項目后評估擔(dān)保業(yè)務(wù)對外擔(dān)保調(diào)查評估與審批計劃財務(wù)部擔(dān)保執(zhí)行與監(jiān)控?fù)?dān)保終止業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包承包方選擇規(guī)劃發(fā)展部計劃財務(wù)部資產(chǎn)運營部業(yè)務(wù)外包實施承包商履約能力評估財務(wù)報告財務(wù)報告財務(wù)報告編制計劃財務(wù)部會計政策變更及會計估計調(diào)整日常賬務(wù)處理重大事項會計處理資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)核實、減值測試單體報表編制合并報表編制財務(wù)報告對外提供財務(wù)分析全面預(yù)算全面預(yù)算預(yù)算編制計劃財務(wù)部預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)整預(yù)算考核合同管理合同管理合同編制與審核資產(chǎn)運營部規(guī)劃發(fā)展部紀(jì)檢監(jiān)察部集團辦公室合同訂立合同履行合同變更解除控制流程一級流程關(guān)鍵控制點主要責(zé)任部門備注合同糾紛處理合同印章管理與合同歸檔合同管理后評估內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部報告形成與審核董事會辦公室集團辦公室內(nèi)部控制評價部門信息收集整理與分析管理內(nèi)部報告使用信息披露與保密反舞弊管理機制信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃資產(chǎn)運營部信息系統(tǒng)開發(fā)信息系統(tǒng)運行與維護(hù)信息系統(tǒng)安全信息系統(tǒng)應(yīng)用控制第四章集團公司的內(nèi)部控制要素包括：(一)發(fā)起——因一項交易的發(fā)生而產(chǎn)生的應(yīng)承擔(dān)的權(quán)力或義務(wù)、增加的資產(chǎn)或負(fù)債，即交易記錄的起點。(三)記錄——每項交易一旦發(fā)起，必須在交易的過程中將相關(guān)的控制過程及關(guān)鍵控制點進(jìn)行記錄。16(五)報告——營運過程中產(chǎn)生信息的匯報過程。評估范圍的設(shè)定內(nèi)部控制評估范圍的設(shè)定應(yīng)從內(nèi)部控制的目標(biāo)出發(fā)，即：合理保證集團公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果及促進(jìn)集團公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，參照《基本規(guī)范》與相關(guān)配套指引的要求，并結(jié)合公司的實際經(jīng)營狀況和業(yè)務(wù)特點，采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的工作方法，將對集團公司經(jīng)營運作有重大影響的關(guān)鍵風(fēng)險點及業(yè)務(wù)流程納入評估范圍。具體來說，可通過以下方式設(shè)定評估范圍：(一)全面了解集團公司的業(yè)務(wù)范圍。(二)考慮相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平。結(jié)合考慮風(fēng)險評估的結(jié)果和專業(yè)判斷，對具有重大風(fēng)險影響的業(yè)務(wù)納入評估范圍。17結(jié)合集團公司的實際業(yè)務(wù)情況，對納入評估范圍的業(yè)務(wù)進(jìn)行流程分解，按業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分成若干業(yè)務(wù)子流程，從而方便了解相應(yīng)的具體控制活動，并進(jìn)行設(shè)計及控制有效性測試等。內(nèi)部控制設(shè)計有效性評估(一)內(nèi)部控制設(shè)計的有效性是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制程序都存在并且設(shè)計恰當(dāng)，能夠為控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。（具體測試方法詳見本管理手冊第十六條）(三)若發(fā)現(xiàn)有任何不足之處，將相關(guān)缺陷記錄至缺陷報告，然后逐一評價其發(fā)生的可能性和潛在的影響。內(nèi)部控制運行有效性評估(一)除以上評價內(nèi)部控制在設(shè)計上的有效性外，還應(yīng)對內(nèi)部控制在運行上的有效性進(jìn)行測試，內(nèi)部控制運行的有效性是指在內(nèi)部控制設(shè)計有效的前提下，內(nèi)部控制能夠按照設(shè)計的內(nèi)部控制程序正確地執(zhí)行，從而為控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證，包括控制措施是否按設(shè)計得到一貫有效的執(zhí)行和控制執(zhí)行人員是否具備相應(yīng)的職權(quán)或資格等。如果內(nèi)部控制在設(shè)計上是無效的，那么，即使這些內(nèi)部控制制度能夠得到一貫的執(zhí)行，也不能認(rèn)為其運行是有效的。關(guān)鍵控制是指對公司日常經(jīng)營運作具有深入的影響的控制，關(guān)鍵控制的失敗將直接影響到公司戰(zhàn)略、運營、合規(guī)、財務(wù)和資產(chǎn)安全控制目標(biāo)的實現(xiàn)。評價現(xiàn)有內(nèi)部控制措施在操作上能否達(dá)到預(yù)期的控制目標(biāo)。第十四條(一)內(nèi)部控制缺陷主要分為設(shè)計缺陷和運行缺陷：：指的是內(nèi)部控制措施在設(shè)計上本身就存在漏洞或控制缺失，控制措施無法將風(fēng)險降低到可接受的最低水平。(二)內(nèi)部控制缺陷按其后果的嚴(yán)重性和發(fā)生的可能性還可以分為三大類：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。結(jié)合集團公司風(fēng)險評價的結(jié)果，僅高風(fēng)險領(lǐng)域的關(guān)鍵控制點的內(nèi)部控制缺陷才可能產(chǎn)生重大缺陷。：是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。(四)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，在各流程負(fù)責(zé)人針對內(nèi)控缺陷完成初步整改后，檢查相關(guān)的支持性文件，判斷整改措施是否得到恰當(dāng)實行，是否能滿足風(fēng)險控制的要求。內(nèi)部控制描述方法在內(nèi)部控制評估工作過程中，凡是與集團公司經(jīng)營運作密切相關(guān)并產(chǎn)生重大影響的控制都需要進(jìn)行詳細(xì)的記錄。，具體操作和控制執(zhí)行過程。(二)在記錄被納入工作范圍的流程時，可以通過以下方式識別流程層面的主要控制點：。(三)使用標(biāo)準(zhǔn)的工作底稿模版記錄內(nèi)部控制描述（詳見附件2）。第十六條(一)風(fēng)險控制矩陣：即將業(yè)務(wù)流程中所涉及的風(fēng)險和對應(yīng)的內(nèi)部控制進(jìn)行梳理、匯總和匹配，從而幫助發(fā)現(xiàn)設(shè)計性控制缺陷的一種矩陣式表格。2）通過在風(fēng)險控制矩陣中列示業(yè)務(wù)流程中所面臨的主要風(fēng)險點，并將公司已有的控制活動按重要性進(jìn)行劃分，記錄具體的控制活動內(nèi)容、控制負(fù)責(zé)人、控制類型和涉及的會計科目認(rèn)定等內(nèi)容，可明確地將主要風(fēng)險點和具體的控制活動匹配起來，評估控制活動的設(shè)計是否合理和是否滿足風(fēng)險控制的要求，從而幫助發(fā)現(xiàn)是否存在設(shè)計性控制缺陷。每年都需要對項目范圍內(nèi)的主要流程進(jìn)行穿行測試。在穿行測試中，應(yīng)在每類重大交易中選擇一筆交易，從其業(yè)務(wù)起點追溯至業(yè)務(wù)的終結(jié)。應(yīng)選取一個比較完整的樣本，從業(yè)務(wù)流程的開始至結(jié)束進(jìn)行測試，盡量確保針對流程各個環(huán)節(jié)獲取的文檔能保持勾稽關(guān)系。種類定義詢問與對有關(guān)控制具有認(rèn)識的人員進(jìn)行訪談。（例如：觀察盤點）審閱與檢查檢查控制執(zhí)行的記錄或文件。（例如：重新執(zhí)行工資的計算過程，確保結(jié)果一致）系統(tǒng)查詢恢復(fù)系統(tǒng)資料，比較結(jié)果以確認(rèn)系統(tǒng)控制能正常操作。（一般為年終）