【正文】 任出納的人員必須具備誠信可靠、責(zé)任心強、業(yè)務(wù)熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。 (2)保管措施。 ②保險柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。 ④庫存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會計人員共同負(fù)責(zé)。答：(1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過5年。 ②保險柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時轉(zhuǎn)動密碼器。 ④庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。 ⑥應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護送，并安排專車接送”條款?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是： (1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 (3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。 (5)期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。 因為該圖體現(xiàn)了較為合理的貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度，貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度和貨幣資金的崗位分工控制制度；該程序的設(shè)計以便于各職能部門相互協(xié)調(diào)，共同遵守，保證貨幣資金的安全、完整。因為此圖說明供貨單位的銷售人員長駐在采購貨物方，采購貨物方不直接和供貨單位聯(lián)系，而是由駐廠員和供貨單位聯(lián)系，請求發(fā)貨。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工、各管理職能部門的崗位分工和財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中的。 在這一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下幾個方面：(1)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。(3)出納人員不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。(5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。(7)出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離。二、制度設(shè)計(計60分)2007年1月[資料]某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過程分為裁剪、縫紉和成衣三個加工步驟，為加強成本管理，管理者要求成本核算部門及時提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。[要求]為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計出一套完整的成本核算制度．答：該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進行成本計算時，采用分批法與分步法相結(jié)合計算產(chǎn)品成本。企業(yè)中反映材料耗費情況的原始記錄材料費用分配表、材料盤點溢缺報告單等；反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時記錄，根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費用分配表，折舊計算表、待攤費用分配表、預(yù)提費用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)牦費的原始憑證。原始記錄應(yīng)及時傳遞，不得積壓。(2)按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計算單。如月末需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費用的分配方法。然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實際成本。7月20日，收到本年初購入的三年期、票面利率為8％、每半年付息一次的面值l2萬元的C公司債券的上半年利息，該債券發(fā)行日與購買日為同一日，購入價格為l3．2萬元，溢價采用直線法攤銷。(2)請用圖示說明債券投資登記簿的設(shè)計要點。答：(1)股票投資登記簿發(fā)行公司名稱：股票種類： 股票代碼： 面值： 買 人 賣 出 結(jié)存日期股數(shù)價格費用成本日期股數(shù)價格費用成本買賣損益股數(shù)成本(2) 債券投資登記簿發(fā)行公司名稱： 面值： 發(fā)行價：債券種類： 發(fā)行日： 到期日： 買入 賣 出日期數(shù)量市價金額市價金額損益 應(yīng)收利息日 利息收訖日 利息收入額溢折價 攤銷實際利息收入(3)購入股票的業(yè)務(wù)處理程序如下：①由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票投資計劃書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“股票購人通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財會部門審批后交出納部門。③出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)股票、支票存根及“股票購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。(4)債券處置的業(yè)務(wù)處理程序： ①投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標(biāo)的實現(xiàn)程度，提出債券出售申請，經(jīng)審批后編制“債券出售通知單”辦理債券的賣出手續(xù)。 ③出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“債券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。(5)債券投資收益的業(yè)務(wù)處理程序： ①財會部門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計算期間利息收入，計算本期溢價攤銷額，填制債券溢價攤銷表。 借：應(yīng)收利息4800貸：長期債權(quán)投資——債券投資(債券溢價) 20．00投資收益 2800②出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的利息收入收賬通知編制收款憑證。[要求]請你幫助完成上述工作。 科目匯總表賬務(wù)處理程序如下： ①根據(jù)同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證編制原始憑證匯總表；②根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證； ③根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；④根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬；⑤定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表； ⑥根據(jù)科目匯總表登記總賬，． ⑦月末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額以及各種明細賬的合計數(shù)，應(yīng)分別與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符； ⑧月末根據(jù)總賬與明細賬的記錄編制會計報表。 ’ 賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收(付)賬款，其它應(yīng)收(付)款、長(短)期投資、實收資本、生產(chǎn)成本、庫存商品費用等明細賬；總賬。因此，在選用賬務(wù)處理程序時，一方面，要考慮處理大量會計信息的需要，另一方面要便于對會計信息進行分析。而特大型企業(yè)，編制匯總記賬籬證的工作量大，一般應(yīng)采用科目匯總表核算形式。 科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點：簡化了總賬的登記工作，科目匯總表可以進行試算平衡，提高了憑證編制和賬簿登記的正確性。2008年7月[資料]SJTJS公司是具有港口與航道施工總承包一級資質(zhì)，主營業(yè)務(wù)為港口與航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口與海岸工程、航道工程、地基處理工程及混凝土預(yù)制工程a公司現(xiàn)共有員工307名，有各類專業(yè)技術(shù)人員222名，其中高、中級專業(yè)技術(shù)人員90名。公司先后承擔(dān)數(shù)十個國家、省(市)級重點工程建設(shè)，以及多個工程的混凝土預(yù)制構(gòu)件的施工。答：1．制訂目的 為加強應(yīng)收賬款管理，降低催賬成本，減少壞賬發(fā)生，加速企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，明確業(yè)務(wù)人員，收款人員和賬款管理人呀的職責(zé)特制訂本制度。以上收款依據(jù)要求原始文件，要有客戶授權(quán)代理人員的有效簽名或蓋章。 3．結(jié)算清單 簽收賬款管理人員應(yīng)制作清晰的收款清單交由工程結(jié)算人員，結(jié)算清單應(yīng)注明憤務(wù)人名稱、結(jié)算依據(jù)(送貨明細)、結(jié)算日、到期貨款、逾期貨款、客戶授信額度和授信期限等信息。 4．財務(wù)對賬單 企業(yè)應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)制作財務(wù)對賬單，財務(wù)對賬單應(yīng)分為對賬部分和回執(zhí)部分。 5．收款流程 (1)到期前提醒。財務(wù)管理人員負(fù)責(zé)提醒業(yè)務(wù)員，為做到提醒收款準(zhǔn)確無誤，可安裝管理軟件，由軟件系統(tǒng)自動生成當(dāng)日應(yīng)提醒付款客戶名單，為及時將信息傳遞給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人員，系統(tǒng)支持自動短信方式告知，只要后臺管理人員打開電腦，選擇到期前5日賬款，點中發(fā)送系統(tǒng)自動將提醒的短信發(fā)給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人。應(yīng)收賬款到期日是一個非常重要的時點概念，是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的臨界點，也是賬款催收的敏感點，研究表明在應(yīng)收賬款到期日收賬的催款效果最好。 (3)逾期催討。計算機軟件系統(tǒng)會自動生成相關(guān)函件，可自動生成逾期30天以內(nèi)客戶名單必要時交電話催款員催收，催款函件可用短信方式或郵寄方式送達，也可同時采取二種方式送達。應(yīng)收賬款逾期1月后，收款責(zé)任由業(yè)務(wù)員移交給應(yīng)收賬款管理人員，工程結(jié)算人員配合應(yīng)收賬款管理人員繼續(xù)追索，計算機軟件會自動生成逾期30一60天的客戶名單，并自動產(chǎn)生黃色報警信號，同時自動產(chǎn)生催討函件。逾期2個月后的應(yīng)收賬款收款責(zé)任由企業(yè)法務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)員和賬款管理人員自覺配合法務(wù)人員追款。 (6)呆滯賬款清理。 (7)起訴與執(zhí)行。 6．收款流程調(diào)整企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，行業(yè)習(xí)慣，客戶特點和市場競爭情況制度相應(yīng)的流程，靈活把握收款進程，在追賬報警時間間隔上靈活把握，可以按要求輸入計算機系統(tǒng)，但一旦確定了收款流程除了特殊情況外，一律按流程要求嚴(yán)重追款，特殊情況由收款人員填寫情況說明表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可遲延收款。集團公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。 上海LM(集團)有限公司已成為我國目前最大的合成洗滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國500家最大工業(yè)企業(yè)之一，在行業(yè)50家企業(yè)中名列前茅。上海LM有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國工業(yè)投資有限公司共同投資3000萬美元組建的合資公司，也是LM集團的主體公司。集團轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個工廠，有全國最大的三氧化硫磺化裝置和領(lǐng)先的洗滌劑制造裝置，能生產(chǎn)各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產(chǎn)品。答： (學(xué)員可結(jié)合案例進行分析和擴展) 上海LM有限公司銀行存款和應(yīng)收賬款管理制度等設(shè)計如下： (一)銀行存款管理制度 A銀行存款的管理 1．執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。 B銀行存款的結(jié)算紀(jì)律 1. 嚴(yán)格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，所有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。 2. 企業(yè)在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠期的支付憑證。 C銀行存款的核算 1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。經(jīng)過審核后的各項銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記人賬。 4．及時、正確地登記“銀行存款日記賬”，重視對賬工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。 5．銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記賬’’必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，賬戶登記”，做到準(zhǔn)確及時，日清月結(jié)。 (1)銷售部門每天將銷售票據(jù)、資金回籠表等及時送達財務(wù)部門。銷售票據(jù)的審核是指發(fā)票所開的客戶名稱，金額是否與計算機內(nèi)銷售部門入賬的相一致。 (3)按照稅法規(guī)定，對銷售部門所開出的貨物發(fā)票按時繳納稅金。 (1)對客戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認(rèn)真鑒別真?zhèn)?，以及戶名、日期、金額(大小寫)是否開錯、涂改，印鑒章是否清晰等。 (3)每年按一定比例計提壞賬損失。 (1)應(yīng)收賬款崗位人員要對應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。每月應(yīng)收賬款余額與總賬核對無誤；由專人監(jiān)督檢查，每月定期向銷售部門、清欠辦提供應(yīng)收賬款信息。(2)為清理歷年遺留的債權(quán)以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等原因帶來的債權(quán)，避免壞賬的發(fā)生和訴訟時效的耽誤，清欠辦、銷售部門、財務(wù)部門、監(jiān)審部門應(yīng)共同協(xié)助，重點清理這些問題。清理債權(quán)是一項繁重復(fù)雜的工作，各有關(guān)部門要密切配合，提供方便，共同做好公司應(yīng)收賬款的管理工作。作為英國RANDOX實驗診斷用品公司的一級總代理，現(xiàn)以銷售生化診斷試劑，標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)控血清，免疫測定產(chǎn)品，國際室間質(zhì)控計劃，藥物殘余檢測等產(chǎn)品為主。新產(chǎn)品為全液體生化試劑，全面采用歐洲最先進技術(shù)，質(zhì)量更穩(wěn)定，性能更優(yōu)越。 [要求]請為該公司設(shè)計一套合理完整的固定資產(chǎn)管理制度。1．固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 1．1雹定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用期在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的勞動資料； 1．2除固定資產(chǎn)以外的勞動資料，列入低值易耗品管理。3．固定資產(chǎn)管理部門： 3．1人事行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門； 3．2人事行政部設(shè)置固定資產(chǎn)實物臺帳及卡片； 3. 3人事行政部設(shè)專人負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)進行分類編號、購建、驗收、保管、調(diào)撥、出售、報廢、定期盤點等有關(guān)事項； 3. 4人事行政部對每項固定資產(chǎn)的使用落實到人，并訂立相關(guān)的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。5．固定資產(chǎn)的購置：5．1固定資產(chǎn)購置，由人事行政部統(tǒng)一購買(專用固定資產(chǎn)除外)；5．2各部門填寫請購單，送人事行政部匯總后報總經(jīng)理批準(zhǔn)； 5. 3人事行政部安排專人負(fù)責(zé)采購，請購單應(yīng)填寫名稱、規(guī)格、型號、性能、質(zhì)量等資料以備采購及驗收；5．4依據(jù)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的請購單到財務(wù)部門請款。7．固定資產(chǎn)出售： 7. 1固定資產(chǎn)如需出售處理，人事行政部須申報出售處理固定資產(chǎn)的報告并列出明細表，注明出售處理原因，報總經(jīng)理批準(zhǔn)； 7．2財務(wù)部門根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)出售處理報