某公司財務會計制度匯總5-在線瀏覽
2025-05-27 00:42本頁面
【正文】 款通知等文件：借：銀行存款等（實際收到的金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）資本公積——股本溢價（2） 境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，按確定的人民幣股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額，作為股本入賬，按收到股款當日的匯率折合的人民幣金額與按人民幣計算的股票面值總額的差額，作為資本公積處理。根據(jù)投資協(xié)議、公司章程和投資者會計記錄：借：無形資產(chǎn)（該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值） 貸：股本（在注冊資本中所占份額） 資本公積（投資超出在注冊資本中所占份額的部分）（4） 股東大會批準的利潤分配方案中應分配的股票股利，應在辦理增資手續(xù)后，根據(jù)工商部門批準的變更登記文件：借：利潤分配貸：股本（批準的增資額）（5） 發(fā)行的可轉(zhuǎn)換股份公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)換為股本時，根據(jù)轉(zhuǎn)股說明書等文件：借：應付債券——債券面值、債券溢、折價、應計利息 貸：股本（股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）銀行存款（實際用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分） 資本公積——股本溢價 （6） 股份公司以超過面值總額價款購回股票，根據(jù)注銷股票的面值總額和銀行付款憑證：借：股本（注銷股票的面值總額）資本公積、盈余公積、利潤分配——未分配利潤（依次減少） 貸：銀行存款（實際支付金額）（7） 股份公司以低于面值總額價款購回股票，根據(jù)注銷股票的面值總額和銀行付款憑證：借：股本（注銷股票的面值總額）貸：銀行存款（實際支付金額）資本公積 國家劃撥資本金國家通過明確投資關系、劃撥資產(chǎn)、返還所得稅等方式增加國有資本金，根據(jù)財政等相關部門的文件：借：長期投資、銀行存款等科目貸：實收資本 實收資本(或股本) 的變動：34 / 12公司的實收資本(或股本) 除下列情況外，不得隨意變動：（1） 符合增資條件，并經(jīng)集團公司或國家有關部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。采用收購本公司股票方式減資的，在實際購入本公司股票時，登記入賬。（4） 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，公司應當于有關的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本(或股本) 賬戶的有關明細賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。 明細科目設置本科目應按核算內(nèi)容分別設置以下二級明細科目，進行明細核算：（1）資本(或股本)溢價，是指公司投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分；（2）接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備，是指公司因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積；（3）接受現(xiàn)金捐贈，是指公司因接受現(xiàn)金捐贈而增加的資本公積；（4）股權(quán)投資準備，是指公司對被投資公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，因被投資公司接受捐贈等原因增加的資本公積，公司按其持股比例計算而增加的資本公積；（5）撥款轉(zhuǎn)入，是指公司收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。國家基建撥款不在本科目核算；35 / 12（6）外幣資本折算差額，是指公司接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額；（7）按規(guī)定無償調(diào)入、調(diào)出固定資產(chǎn)的公司，可以在本科目設置“無償調(diào)入（調(diào)出）固定資產(chǎn)”明細科目。債權(quán)人豁免的債務也在本項目核算。 資本/股本溢價在收到投資人投資時，根據(jù)出資人協(xié)議和銀行進賬通知：借：銀行存款、固定資產(chǎn)等科目（實際收到的金額或雙方確定的價值）貸：實收資本、股本（投資在注冊資本中所占份額）資本公積——資本/股本溢價（其差額）股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等，減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入溢價發(fā)行的，從溢價中抵消；無溢價的，或溢價不足以支付的部分，作為長期待攤費用，分期攤銷。36 / 12借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)價值（接受捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)價值）貸：應交稅金——應交所得稅貸：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備（其他資本公積）（４）對接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)進行處置時，經(jīng)授權(quán)批準，按接受捐贈時轉(zhuǎn)入資本公積的金額：借：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備貸：資本公積——其他資本公積 國家專項撥款形成各項資產(chǎn)的部分根據(jù)國家審批機構(gòu)或集團公司的批準文件：借：專項應付
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