會(huì)計(jì)制度與稅法的差異比較及協(xié)調(diào)-在線瀏覽
2025-05-26 11:59本頁面
【正文】 理完畢，稅法則強(qiáng)調(diào)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處理。 資產(chǎn)收益處理的差異。 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差異。包括企業(yè)對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負(fù)債。會(huì)計(jì)處理對債權(quán)人主動(dòng)放棄的債權(quán)或者債務(wù)人無法償還的債權(quán)，作為債務(wù)人的企業(yè)應(yīng)按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為資本公積，增加所有者權(quán)益；而按稅法規(guī)定應(yīng)作為營業(yè)外收入處理并按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。 借款費(fèi)用的差異。會(huì)計(jì)處理僅限于購建固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用，而稅法則包括購建固定資產(chǎn)、購置無形資產(chǎn)和借入資金投資的借款費(fèi)用；會(huì)計(jì)處理強(qiáng)調(diào)以固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)劃分借款費(fèi)用資本化或費(fèi)用化，而稅法則以資產(chǎn)交付使用為標(biāo)準(zhǔn)劃分借款費(fèi)用資本化或費(fèi)用化；會(huì)計(jì)處理強(qiáng)調(diào)必須按實(shí)際投入購建固定資產(chǎn)的借款金額和規(guī)定的利率計(jì)算確認(rèn)應(yīng)資本化的借款費(fèi)用，而稅法對此沒有明確要求。 ?。ㄈ┰谒姓邫?quán)益要素中，處理接受資產(chǎn)捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)上存在差異。會(huì)計(jì)上規(guī)定內(nèi)資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)和非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，要按確認(rèn)的價(jià)值直接作為資本公積入賬，分別記入接受現(xiàn)金捐贈(zèng)項(xiàng)目和接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備項(xiàng)目，外商投資企業(yè)按確認(rèn)的價(jià)值先記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，期末再按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)資本公積；而稅法則沒有明確內(nèi)資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)是否應(yīng)納稅，對接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)明確規(guī)定接受時(shí)不納稅，待接受的捐贈(zèng)資產(chǎn)出售或清理時(shí)再按規(guī)定計(jì)算納稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)都應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 轉(zhuǎn)增資本的差異。會(huì)計(jì)上的收入是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，而稅法上的收入在計(jì)算流轉(zhuǎn)稅時(shí)與會(huì)計(jì)上的收入口徑基本相同，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)屬于廣義的收入概念，包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入等內(nèi)容。 銷售額的差異。會(huì)計(jì)上的商品銷售收入或勞務(wù)收入是指企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)而取得的收入，稅法上的應(yīng)稅收入既包括企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)取得的收入，還包括稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售行為確認(rèn)的應(yīng)稅收入，如現(xiàn)行增值稅規(guī)定的八種視同貨物銷售行為應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)稅收入，以及會(huì)計(jì)上大量的非貨幣性交易和非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)按稅法規(guī)定應(yīng)
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