國際會計準(zhǔn)則匯編21-在線瀏覽
2025-05-25 20:55本頁面
【正文】 根據(jù)納稅影響的會計方法，所得稅被視為企業(yè)在獲取收益時發(fā)生的一種費用，并應(yīng)隨同與它們有關(guān)的收入和費用計入同 一期間內(nèi)。很多國家在所得稅會計中采用納稅影響的會計方法。遞延法12．在遞延法下，當(dāng)期的時間性差異的納稅影響，應(yīng)予以遞延并分配給時間性差額轉(zhuǎn)回的未來各個期間。13．在遞延法下，某一期間的稅款費用包括：（1）應(yīng)付稅款準(zhǔn)備；（2）遞延至以后的期間或自以前的期間遞延轉(zhuǎn)來的時間性差異的納稅影響。發(fā)生在前期而在本期轉(zhuǎn)回的個別時間性差異的納稅影響一般用原先采用的稅率確定。負(fù)債法15．在負(fù)債法下，本期時間性差異的預(yù)計納稅影響，或者作為將來應(yīng)付稅款的負(fù)債來確定和報告，或者作為代表預(yù)付未來稅款的資產(chǎn)來確定和報告。該余額也可能隨著稅率在未來的變動而進行調(diào)整。 17．在負(fù)債法下，本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異的納稅影響，以及對遞延稅款余額的調(diào)整，均應(yīng)使用現(xiàn)行稅率加以確定，除非有其他信息表明采用另一種稅率更為適當(dāng)，例如，當(dāng)稅率的變動已經(jīng)宣布并將在以后年度使用時。但是，當(dāng)有合理的證據(jù)可以表明，在今后相當(dāng)長的時期內(nèi)（至少3年），某些時間性差異物不會轉(zhuǎn)回時,一個期間的稅款費用可以不包括這些時間性差異的納稅影響，而且還不需要指出在這個期間以后這些時間性差異可能會轉(zhuǎn)回。遞延稅款借項19．導(dǎo)致一個借方余額或遞延稅款余額的一個借項產(chǎn)生的時間性差異的納稅影響，除非能合理地預(yù)期它們的實現(xiàn)，否則不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。為了慎重考慮起見，只有在可以合理地預(yù)期其實現(xiàn)時,例如,在時間性差異將轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，如有足夠的未來應(yīng)稅所得會產(chǎn)生，這樣一個借方金額才可以轉(zhuǎn)入資產(chǎn)負(fù)債表。這種虧損提供了在虧損時期稅款的減免，或者間潛在的稅款減免。22．作為應(yīng)稅虧損向前期追溯的結(jié)果所追回的與前期有關(guān)的稅款，應(yīng)包括在虧損或內(nèi)的凈收益中。23．把應(yīng)稅虧損追溯到前期所退回的稅款，代表了在虧損期內(nèi)已有效地實現(xiàn)了的并已包括在那一期間財務(wù)報表中的凈收益或凈虧損中的稅款減免。24．當(dāng)應(yīng)稅虧損可以向后結(jié)轉(zhuǎn)用來確定未來期間的應(yīng)稅所得時,與應(yīng)稅虧損有類的潛在的稅款準(zhǔn)免,除了第25和第26段所述的增況外，在其實現(xiàn)或前不應(yīng)包括在凈收益中。26．如果第25段所制定的標(biāo)準(zhǔn)不能得到滿足，但是如果在要求將應(yīng)稅虧損作為祛稅利益的期間，具有遞延稅款的貸方凈余額將會轉(zhuǎn)回或能夠轉(zhuǎn)回，在這一限度內(nèi)，與所結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)稅虧損有關(guān)的稅敵祛免應(yīng)包括在確定虧損期的凈收益中。為此，與向后期結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)稅虧損有關(guān)的潛在稅款減免，通常不包括在確定虧損期的凈收益中。如果按照這種方式處理一項潛在的稅款減免，需要審慎考慮的是，對將來的應(yīng)稅所得足以使虧損的減稅利益獲得實現(xiàn)，是否具有無可懷疑的保證。 29．遞延稅款余額中貸方金額的存在，可以證明與結(jié)轉(zhuǎn)后期的應(yīng)稅虧損有關(guān)的稅款減免至少能夠部分實現(xiàn)。如果稅法限制了將應(yīng)稅虧損結(jié)轉(zhuǎn)后期以抵消將來的應(yīng)稅所得的期限，那么只有在這一有限的期限內(nèi)將要轉(zhuǎn)回或可以轉(zhuǎn)
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