上市公司若干會計問題探討7-在線瀏覽
2025-05-15 00:09本頁面
【正文】 公司，則應將母公司的長期股權投資的凈額沖減至零為止，余額作投資損失處理。四、關于長期股權投資處理的會計處置問題 以放棄非現(xiàn)金資產取得的長期股權投資，所放棄資產的公允價值大于其賬面價值的差額，在會計核算時，按照發(fā)生的投出資產評估凈增值扣除未來應交所得稅后的余額，暫計入資本公積，但在處置該項長期投資時，有以下幾種處理方法：1. 處置該項長期股權投資時，處置股權投資所發(fā)生的損益直接計入當期損益；同時按實現(xiàn)的原計入資本公積準備項目的金額，直接轉入盈余公積，不通過利潤表。2. 處置該項長期股權投資時，處置股權投資所發(fā)生的損益直接計入當期損益：同時按已實現(xiàn)的原計入資本公積準備項目的金額，轉入損益，通過利潤表。 3. 處置該項長期股權投資時，處置股權投資所發(fā)生的損益直接計入當期損益；原計入資本公積準備項目的金額轉入資本公積中的其他資本公積轉入明細科目，持按規(guī)定程序轉增資本時，再轉入實收資本（或股本）。五、關于因計提四項準備而導致未分配利潤出現(xiàn)紅字的處理問題 在貫徹35號文件中，一些股份有限公司可能會因四項資產減值準備的會計政策變更追溯調整而導致以前年度未分配利潤出現(xiàn)紅字。未分配利潤出現(xiàn)紅字的實質即是以前年度利潤超分配。對于超提法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積的，《企業(yè)會計準則會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》及 35號文均已要求將超提部分如數沖回，但對于超分的現(xiàn)金股利和股票股利以及多交的所得稅，未作規(guī)定，在追溯調整中，因這類項目具有不可逆轉性，其差額只能列入未分配利潤?！ 〉诙N觀點認為，該等紅字出現(xiàn)，與未彌補虧損并無質的區(qū)別?！ ±?，某上市公司 1999年報表期初未分配利潤1000萬元， 1999年度實現(xiàn)凈利為2000萬元，假定公司章程規(guī)定，提取法定公積金和法定公益金比例各為10％，那么，在第一種觀點下，1999年度應提取 2000 20%＝400萬元的公積金和公益金，在第二種觀點下， 1999年度應提?。?000－1000） 20％＝200萬元的公積金和公益金。 以上三種觀點，請大家討論。關于利潤分配問題，茲節(jié)錄兩處現(xiàn)行法規(guī)依據，供大家分析：依據 1．根據《企業(yè)財務通則》第 32規(guī)定：“企業(yè)的利潤按照國家規(guī)定做相應的調整后，依法繳納所得稅。4. 提取公益金?！币罁?．《公司法》第177條規(guī)定：“公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金，并提取利潤的百分之五至百分之十列入公司法定公益金。公司在從稅后利潤中提取法定公積金后，經股東會決議，可以提取任意公積金。股東會或者董事會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金、法定公益金之前向股東分配利潤的，必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。所以，上市公司在計提了四項準備后，應作納稅調整。二是壞賬準備計提比例部分，即超過行業(yè)財務制度規(guī)定計提環(huán)賬準備比例3－5％。倘若改變壞賬準備計提方法，則應就改變前后的壞賬準備的差額作納稅調整。浙江省的上市公司應照此處理（短期投資跌價準備和長期投資減值準備不得在所得稅前扣除）。各建設項目的管理、設計、施工和監(jiān)理單位應對整個工程建設從建設項目的提出到竣工投產、交付使用的各個階段所形成的文字材料、圖紙、圖表、計算材料、照片、錄相、磁帶等進行收集、整理、歸檔，并努力保管好。凡是列入技術檔案的技術文件、資料，都必須如實反映情況，不得擅自修改、偽造或事后補作，都必須經過有關工程技術負責人的正式審定。工程技術檔案必須由專門部門嚴加管理，不得遺失損壞，經營人員調動時要辦理交接手續(xù)，重要資料（包括隱蔽工程簽證、照相）還應有特別的安全保護措施。建設工程項目一般技術資料有：（1）可行性研究報告及其批準文件：（2）初步設計（擴大初步設計、技術設計）及其審批文件；（3）地質勘探資料；（4）設計變更及技術核定單；（5）試樁記錄；（6）地下埋設管線的實際坐標、標高資料；（7）征地報告及核定圖紙、補償拆遷協(xié)議書、征（借）土地協(xié)議書、土地出讓合同；（8）施工合同；（9）建設過程中有關請示報告和批復文件以及往來文件；（10）單位工程圖紙總目錄及施工圖、竣工圖；（11）系統(tǒng)聯(lián)動試車記錄和合格證、設備聯(lián)動運轉記錄；（12）采用新結構、新技術、新材料試驗研究資料：（13）技術革新建議的試驗、采用、改進記錄；（14）有關重要的技術決定和技術管理的經驗總結；（15）建筑物、構筑物重要設備的使用要點說明?！ ¤b于設計、施工、監(jiān)理單位均建有與工程有關的工程技術檔案，建設單位檔案管理工作者還應根據需要和可能，向該單位索取今后維護、改擴建所必要的工程技術資料。送交檔案館的技術檔案數據管理應包括以下內容：1. 在從建設項目的提出、調研、可行性研究、評估、決策、計劃安排到勘測、設計、施工、生產準備、竣工投產交付使用的全過程中，有關的上級主管機關、建設單位、勘察設計單位、施工單位、設備制造單位、監(jiān)理單位以及有關的環(huán)保、市政、銀行、統(tǒng)計等部門，都應重視該建設項目文件資料的形成、積累、整理、歸檔和保管工作，尤其要管好建筑物、
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