【正文】 ，夯實 “ 一個基礎 ” ，放大 “ 一個優(yōu)勢 ” ，培育 “ 五個新的增長點 ” ，提升 “ 五個能力三個水平 ” ，簡稱 “311553” 工程，確保配方奶粉、力爭功能性 食品和酸牛奶產銷量全國第一，液態(tài)奶及乳飲料保持前三位，全面提升企業(yè)生產規(guī)模、經(jīng)濟效益和綜合實力，做大做強三鹿，走出國門，與國際市場接軌。 8． 2020年 6月 25日中國航天員科研訓練中心宣布：三鹿成為中國航天員中心 “ 航天乳飲料及乳粉 ” 的唯一合作伙伴，全國唯一 “ 航天乳飲料 ” 專業(yè)生產企業(yè) 。當時，阜陽地方媒體公布本市 45家不合格奶粉和偽劣奶粉 “ 黑名單 ” 中，三鹿奶粉榜上有名。但經(jīng)過緊急公關， 17天后，三鹿從 “ 黑名單 ” 中消失，成功躲過了一劫。然而，三鹿并沒有這么做。 ” 可見，在 “ 大頭娃娃 ” 事件后，三鹿集團的關注點并不在內部治理，而在企業(yè)的外部擴張。 “ 早產奶 ” 的征兆 企業(yè)在迅速擴張時期，風險點也在不斷增加，如果內控制度不健全，極易出現(xiàn)管理漏洞。三鹿在 “ 擺平 ” 輿論之后，除了將銷售部門有關人員調離崗位，對三鹿酸奶銷售直接負責人采取了扣除 20%年薪的處罰外，沒有從消除內控隱患的角度思考問題，又一次失去了整改的機會。一個企業(yè)的產業(yè)鏈越長，風險點就越多。在企業(yè)迅速擴張的前提下，當公司整體利益與部門利益發(fā)生沖突時，就可能出現(xiàn)管理漏洞。然而，面對即將到來的危機，三鹿的應急機制幾近失效。直到 9月 11日東窗事發(fā)前夕，三鹿集團仍堅持說： “ 三鹿集團是國內最大的奶粉生產企業(yè)，公司的產品經(jīng)國家有關部門檢測，均符合國家標準，目前尚沒有證據(jù)表明食用奶粉與患腎結石有必然聯(lián)系。 三聚氰胺又稱蜜胺，是一種重要的有機化工中間產品，主要用來制作三聚氰胺樹脂，可用于裝飾板的制作，用于氨基塑料、粘合劑、涂料、紡織助劑等。為安全計，一般采用三聚氰胺制造的食具都會標明 “ 不可放進微波爐使用 ” 。這樣遲鈍、被動的危機反應，足以讓公眾的信心跌到谷底。 7月 16日 ，甘肅省衛(wèi)生廳接到甘肅蘭州大學第二附屬醫(yī)院的電話報告，稱該院收治的嬰兒患腎結石病例明顯增多，經(jīng)了解均曾食用三鹿牌配方奶粉 。 8月 13日 ，三鹿集團決定，庫存產品三聚氰胺含量在每公斤 10毫克以下的可以銷售， 10毫克以上的暫時封存；調集三聚氰胺含量為每公斤 20毫克左右的產品換回三聚氰胺含量更大的產品，并逐步將含三聚氰胺產品通過調換撤出市場。 9月 9日 ，媒體首次報道 “ 甘肅 14名嬰兒因食用三鹿奶粉同患腎結石 ” 。 建立與完善企業(yè)內部控制制度 —— “三鹿集團”內部控制案例分析 11 9月 11日 ，除甘肅省外，陜西、寧夏、湖南、湖北、山東、安徽、江西、江蘇 等地也有類似案例發(fā)生。 9月 12日 ，聯(lián)合調查組確認 “ 受三聚氰胺污染的嬰幼兒配方奶粉能夠導致嬰幼兒泌尿系統(tǒng)結石 ” 。 9月 13日 ，黨中央、國務院啟動國家重大食品安全事故 I級響應，并成立應急處置領導小組。 9月 16日 ，三鹿集團黨委書記田文華被免職。 9月 17日 ，田文華被刑事拘留；石家莊市市長冀純堂被免職。 截至 9月 21日上午 8時 ，全國因食用含三聚氰胺的奶粉導致住院的嬰幼兒 1萬余人，官方確認 4例患兒死亡。 10月 8日 ，衛(wèi)生部等五部門公布了乳及乳制品當中三聚氰胺臨時限量標準。 10月 9日 ，溫家寶簽署國務院令，公布了《乳品質量安全監(jiān)督管理條例》。 （四） 后果 三鹿牌嬰幼兒配方奶粉重大食品安全事故發(fā)生后，三鹿集團于 9月 12日全面停產。目前，三鹿集團凈資產為－（ 不包括 10月 31日后企業(yè)新發(fā)生的各種費用），已經(jīng)嚴重資不抵債。 2020年 1月 22日下午，三鹿系列刑案在石家莊市中級人民法院一審宣判。 (祥 見表 31) 2020年 2月 12日，隨著石家莊市中級人民法院一紙民事裁定書，有著 53年歷史的三鹿集團被正式宣告破產。 隨著三聚氰胺事件的曝光，三鹿掛滿榮譽的殿堂迅速崩塌了。 建立與完善企業(yè)內部控制制度 —— “三鹿集團”內部控制案例分析 12 2020年 3月 4日，由石家莊市中級人民法院委托的拍賣公司宣布，三元股份實際控制人三元集團與三元股份全資子公司河北三元以 61650萬元的價格，成功競購三鹿破產財產包。至此，三鹿集團破產重組邁出了實質性的步伐。就我個人的看法，雖然五個層面對內部控制都很重要，可是打一個比方：如果把內部控制比作企業(yè)的地基的話，那么控制環(huán)境則是這個地基的鋼筋。 三 鹿毒奶粉事件暴露了乳品行業(yè)存在的種種問題。 （一） 控制環(huán)境 控制環(huán)境就是企業(yè)的文化氛圍、組織制度、管理制度等構成的綜合體?？刂骗h(huán)境的組成要素包括管理哲學和經(jīng)營風格、組織結構、董事會及其專業(yè)委員會的職能，企業(yè)的授權制度及人事政策等。三鹿集團全稱 石家莊三鹿集團股份有限公司。第二大股東是新西蘭恒天然集團，持有三鹿集團 43%的股權。很明顯，三鹿集團的實際控制人或者說股權相當分散，董事長與總經(jīng)理之間的制衡關系無從談起。 2． 人為因素使內控失效 衛(wèi)生部最早確認 “ 三鹿 ” 奶粉含有三聚氰胺是在 9月 9日，這種確認來源于外交部的信息，外交部的信息來 源于新西蘭駐華使館，新西蘭駐華使館則是得到了新西蘭恒天然集團的報告這種 “ 出口轉內銷 ” 式的確認，令人猜想無限，為什么第二大股東不向董事會或股東大會反映情況？或者是反映了而無法向政府或社會披露？或者是另有其他難言之隱？這一事件足以印證三鹿集團內部存在著較強的內部人控制。而且，董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā) 揮主導作用。但是，必須注意到，企業(yè)承擔的社會責任主要地是通過其提供給社會的優(yōu)質產品來實現(xiàn)的，提供優(yōu)質產品是其履行社會責任的前提。在我國，由于社會環(huán)境的影響，沽名釣譽式的承擔、履行社會責任者比比皆是。 （二） 風 險評估 風險評估是 企業(yè)必須建立適當機制了解、監(jiān)測它所面臨的風險，并加以控制，即設立識別、分析、評估和管理相關風險的部門和制度。 1． 企業(yè)識別內部風險，通常需要關注下列因素： 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；組織機構、經(jīng)營方式、資產管理、業(yè)務流程等管理因素；研究開發(fā)、技術投入、信息技術運用等自主創(chuàng)新因素；財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務因素；營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素 。但田文華在問題奶粉逐漸暴露過程中的應對方式，足以讓我們懷疑她的職業(yè)操守和社會責任感。 （ 2） 采購質控管理松懈 原料奶進門的質量控制是乳品企業(yè)的重要風險點。在我國，除三元股份（ 80%以上的奶源依賴自有牧場，雖然其擴張長期受到限制，但此次奶粉事件它是少數(shù)幸免企業(yè)之一，這似乎說明了一些問題）等少數(shù)乳品企業(yè)外，絕大多數(shù)乳品企業(yè)都是如此。缺點一是奶農、奶站都不屬于乳企，乳企無法直接、全面地控制奶農和奶站；二是在牛奶離開奶牛母體后與乳企之間增加了中間商環(huán)節(jié)；三是隨著企業(yè)規(guī)?？焖贁U張，奶農、奶站愈來 愈加分散，控制難度愈來愈大。不管是什么原因所致，采購質控的放松無疑是企業(yè)內部管理的松懈，管理因素成為此次問題的重要內部原因。食品行業(yè)是國際上公認的高風險領域。 （ 1） 市場供不應求、競爭激烈 奶源短缺和競爭激烈是近年來我國奶業(yè)發(fā)展的突出特征。與此同時， 2020年澳大利亞大面積干旱導致奶產量大幅度減少，美國、歐盟等地取消或降低了奶制品出口補貼，引發(fā)了全球性原奶危機。 原奶市場由買方市場轉變?yōu)橘u方市場，管理者應當敏銳地洞察到這種變化給企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)。不幸的是，三鹿集團 鋌而走險，選擇了低價和放松質量檢驗。而行唐三鹿乳業(yè)有限公司價低、標準也低，蒙牛、伊利不收的奶，一般就賣給三鹿。三鹿集團一高管說，三鹿奶粉被檢出三聚氰胺含量特別高，正是因為三鹿集團出價低，很多奶站吃準了三鹿集團對于奶源的需求最為迫切。就這樣，被加工三廠拒收的含有三聚氰胺的原奶共七車 ，先后被轉往行唐配送中心、新樂閔鎮(zhèn)配送中心。經(jīng)對其中 12個批次液態(tài)奶檢測，均含有三聚氰胺，含量最高為 199毫克 /公斤 , 比原定的出廠標準高出了 20倍，共 269噸，并已經(jīng)全部銷售，銷售金額合計 181萬元。 （ 2） 政府部門監(jiān)管乏力 食品法律法規(guī)很多，參與食品安全監(jiān)管的政府部門也很多，但此次事件的暴發(fā)，讓人 們看到了法規(guī)的尷尬和監(jiān)管的不力、不作為。這種環(huán)境無論是對個人、還是對企業(yè)，往往潛伏著滅頂之災。國家免檢并不是免死金牌，相反，它對企業(yè)的自律、自檢提出了更高要求，并不是一旦擁有便可一勞永逸。 （ 3） 誠信對于三鹿，更是一塊厚顏無恥的遮羞布 三鹿集團曾宣稱，堅持向社會提供多品種的優(yōu)質乳制品，為提高全國人民的身體素質，振 興中國民族乳品工業(yè)，做出新的更大貢獻！既然如此，你就首先是一個講職業(yè)道德、企業(yè)道德和社會公德的企業(yè)，是一個講信用的企業(yè)，絕不能與那些不良商人同流合污或視而不見，一定要守住自己的底線。對于長期從事乳制品加工的田文華來說，奶制品行業(yè)的這些不道德、失信行為，絕對是十分清楚的，這 方面的風險，田文華不可能不知道，關鍵是采取什么態(tài)度、如何應對。企業(yè)必須基于風險評估的結果訂立控制風險的政策及程序，并予以嚴格執(zhí)行、以幫助管理層真正做到 “ 為保證其控制目標的實現(xiàn)，其用以辨認并用以處理風險所必須采取的行動業(yè)已有效落實。識別風險、評估風險的目的是為了控制風險、防范風險。 1． 違背業(yè)務流程 2020年 7月 5日 ，天津市河西區(qū)質量技術監(jiān)督局執(zhí)法人員在一庫房內發(fā)現(xiàn)，“ 三鹿原味酸牛奶 ” 生產日期是 2020年 7月 6日。執(zhí)法人員在司機提供的發(fā)貨憑證上確定這批酸牛奶是在本月 4日發(fā)出的。這即是三鹿 “ 早產奶 ” 事件。他解釋，酸牛乳、煉乳等產品的生產日期應將灌裝、封口、冷卻降溫后，以及需要繼續(xù)發(fā)酵的時間和檢驗時間計算在內。三鹿集團副董事長蔡樹維表示，雖然流程違規(guī)，但該批產品經(jīng)檢測為合格產品。其他業(yè)務流程有沒有未被嚴格執(zhí)行的情況？ 二是之所以出現(xiàn)這種事情，是當時三鹿酸奶在天津、衡水、滄州市場出現(xiàn)斷貨，經(jīng)濟利益驅動下，將正在檢測過程中的產品提前推向市場。面對社會時，企業(yè)是不是首先想用這種或類似辦法來處理事態(tài)？ 四是副董事長蔡樹維的說法，正面理解是讓購買了這批產品的消費者放心，這批產品是合格產品。企業(yè)高管中這種心態(tài)者多不多？ 2． 質量檢控不嚴格 三鹿集團通過了 ISO9001認證、 GMP（良好生產規(guī)范，是國際上普遍采用的食品生產先進管理方法）審核和 HACCP（危害分析與關鍵點控制）認證。以 HACCP為例，它是只適用于食品行業(yè)，確認、分析、控制生產過程中可能發(fā)生的生物、化學、物理危害的系統(tǒng)方法，它不同于傳統(tǒng)的質量檢查（最終產品檢查），而是一種生產過程各環(huán)節(jié)的控制。試想，如果三鹿集團嚴格、認真、有效地按照 HACCP原 理和程序進行了危害分析和關鍵點控制，絕對不會釀成今天的大禍。 三鹿集團也并不是不具備實施嚴格質量檢控的硬件，其網(wǎng)站宣稱，集團公司檢測中心擁有國內一流的檢測設備，為了確保產品質量，先后進口了德國的乳成份分析儀、美國的微生物快速分析儀、英國的馬色斯生物快速分析儀，英國的抗菌素儀等具有國際先進水平的乳品檢測設備。從原奶收購到產成品，每道工序都經(jīng)過嚴格檢驗。一流的檢測水平為新產品開發(fā)、配方研制、工藝改進、質量控制創(chuàng)造了必備條件，為三鹿產品質量穩(wěn)定提供了可靠保證。 2020年 12月，三鹿集團即接到患兒家屬投訴。面對山雨欲來風滿樓的嚴峻形勢，三鹿集團采取了能推就推、能拖就拖、能瞞就瞞的處理方式，一再貽誤戰(zhàn)機，最終導致事態(tài)惡化。 （四） 信息與溝通