匯算清繳問題一至問題二十五-在線瀏覽
2025-05-13 02:08本頁面
【正文】 其他29 （三）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得30 （四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得31 （五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得32 （六）其他33五、減免稅合計(jì)（34＋35＋36＋37＋38）34 （一）符合條件的小型微利企業(yè)35 （二）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)36 （三）民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分37 （四）過渡期稅收優(yōu)惠38 （五）其他39六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額40七、抵免所得稅額合計(jì)（41＋42＋43＋44）41 （一）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額42 （二）企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額43 （三）企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額44 （四）其他45企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）46資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）47所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè) ）問題三：如2011年度某企業(yè)為小型微利企業(yè)，如何開展2012年度企業(yè)所得稅的季度預(yù)繳工作？答：根據(jù)《國稅函【2008】251號》的規(guī)定：企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤預(yù)繳所得稅的，如上年度符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度季度申報(bào)時(shí)可享受此優(yōu)惠政策，納稅年度終了后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。問題四：2011年西部大開發(fā)過渡性的優(yōu)惠政策如何執(zhí)行？答：根據(jù)《關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2011]58號）第二條規(guī)定：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布（目前還未發(fā)布）?！备鶕?jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用支出，應(yīng)按稅法規(guī)定，作為長期待攤費(fèi)用，自裝修完成并投入使用的次月起，按實(shí)際受益期分期攤銷，攤銷期限不得低于3年。因此，如果在企業(yè)所得稅匯算清繳前未取得估價(jià)存貨的發(fā)票 ，則應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理?！薄 〉诹鶙l規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額?！薄 「鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得的貨物搬遷補(bǔ)償，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年度的收入總額中，允許減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除。” 根據(jù)上述文件規(guī)定，預(yù)提費(fèi)用不允許稅前扣除。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。 問題十一：公司員工拿電信局開給個(gè)人名頭的電話費(fèi)發(fā)票來報(bào)銷，企業(yè)可以計(jì)入費(fèi)用嗎？電話費(fèi)用列入“管理費(fèi)用”還是“應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)”？答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。員工個(gè)人名頭的電話費(fèi)支出屬個(gè)人支出，不得在稅前扣除。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等?！币虼似髽I(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的電話費(fèi)用，憑有效憑證可以稅前扣除，但不能列入職工福利費(fèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性
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