我國加入wto后稅收的若干問題-在線瀏覽
2025-05-13 00:15本頁面
【正文】 情形的條款不夠明確，在實(shí)際工作中難以操作，企業(yè)兼并收購、資產(chǎn)重組等改革中出現(xiàn)的問題，都應(yīng)加以明確。（3）政策公開，增強(qiáng)稅法的透明度。做到出臺(tái)透明，及時(shí)主動(dòng)公布出臺(tái)的稅法，在固定一種公開稅法的形式下，采取多種途徑公開稅法，并利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)提供各種方式的查詢，提高稅法的透明度，嚴(yán)禁執(zhí)行未公開的稅法。做到司法透明，與WTO有關(guān)的稅收司法判決應(yīng)當(dāng)做到公開審理。（1）按照法律規(guī)范確定權(quán)利與義務(wù)。（2）嚴(yán)格遵守法定稅務(wù)行政程序。按照法定時(shí)限執(zhí)法，要嚴(yán)格遵守執(zhí)法的時(shí)限要求，不能久拖不決，避免影響納稅人的正常經(jīng)營活動(dòng)；要提高執(zhí)法的效率，在加強(qiáng)執(zhí)法各部門協(xié)調(diào)配合的同時(shí)，配套建立稅收?qǐng)?zhí)法默示制度，對(duì)于納稅人申請(qǐng)的事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限未作答復(fù)的視為同意，增強(qiáng)執(zhí)法的可預(yù)見性。這一做法應(yīng)當(dāng)改變，及時(shí)履行告知義務(wù)，否則將會(huì)導(dǎo)致執(zhí)法行為的無效。 ，保障納稅人合法權(quán)益。一方面要建立稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制，按照專業(yè)職能相互制約和不交叉的原則，上收、分解、約束稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，細(xì)化崗位職責(zé)，不僅征收、管理、稽查職權(quán)之間要相互分離、制約，各職能內(nèi)部、各執(zhí)法環(huán)節(jié)之間也要適當(dāng)分離、制約，并加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，用信息技術(shù)手段來監(jiān)控稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的行使。一是要加大稅收?qǐng)?zhí)法檢查的力度，通過對(duì)重要執(zhí)法權(quán)和重要執(zhí)法環(huán)節(jié)進(jìn)行深入細(xì)致的檢查來反映并及時(shí)解決稅收?qǐng)?zhí)法中存在的突出問題，不斷規(guī)范執(zhí)法行為，促進(jìn)公正執(zhí)法。鑒于目前省、市局法規(guī)機(jī)構(gòu)人員有限而縣（市）局又無法規(guī)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀，應(yīng)設(shè)置獨(dú)立于稽查部門的審理機(jī)構(gòu)，行使審理委員會(huì)辦公室的職權(quán)，重點(diǎn)關(guān)注案件的事實(shí)、證據(jù)、法律適用和處理程序，保證案件審理質(zhì)量；對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的案件依法及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。（2）公正開展稅務(wù)行政復(fù)議。（3）積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)行政訴訟。（4）理順稅務(wù)行政賠償工作。同時(shí)，依法做好稅務(wù)行政賠償工作，對(duì)因稅收?qǐng)?zhí)法不當(dāng)或違法給納稅人造成損害的，受理納稅人的賠償申請(qǐng)或賠償復(fù)議申請(qǐng)后，依法給予賠償，并對(duì)有重大過錯(cuò)的稅務(wù)執(zhí)法責(zé)任人員及時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)追償，以達(dá)到懲戒的效果，維護(hù)稅法的權(quán)威和政府的形象。查處稅收違法行為，嚴(yán)厲打擊涉稅犯法犯罪，應(yīng)當(dāng)做到“兩手抓”：一手抓強(qiáng)化稅務(wù)稽查，一手抓設(shè)立稅務(wù)警察和稅務(wù)法院，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。目前公安機(jī)關(guān)的警力和稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)難以勝任涉稅犯罪的偵查任務(wù)，為了適應(yīng)我國加入WTO后形勢(shì)發(fā)展的需要，借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，比照海關(guān)等部門成立犯罪偵查局的做法，有必要在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立稅務(wù)警察機(jī)構(gòu)，稅警人員、經(jīng)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，業(yè)務(wù)接受同級(jí)公安機(jī)關(guān)指導(dǎo)。法警人員、經(jīng)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，業(yè)務(wù)接受同級(jí)人民法院指導(dǎo)。（1）增值稅抵扣機(jī)制不合理。而且外資企業(yè)多為出口導(dǎo)向型企業(yè)，目前的“生產(chǎn)型”增值稅制下，存在重復(fù)征稅問題，產(chǎn)品出口不能實(shí)現(xiàn)徹底退稅，影響產(chǎn)品出口的競(jìng)爭(zhēng)力。目前的增值稅對(duì)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額采取不同的對(duì)待方式，即銷項(xiàng)稅額按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算繳納增值稅，而進(jìn)項(xiàng)稅額按收付實(shí)現(xiàn)制（工業(yè)企業(yè)票到入庫、商業(yè)企業(yè)票到付款）原則計(jì)算抵扣，納稅人享受的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)不對(duì)等，而且評(píng)稅審核也十分困難，納稅人辦稅需提供復(fù)印證明，十分繁瑣，不符合稅收簡便原則。按現(xiàn)行政策規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)和礦產(chǎn)品采掘業(yè)的適用稅率為17%或13%，農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)扣除率為13%，礦產(chǎn)品采掘業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額更少。（4）國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅政策不符合國民待遇原則，也不利于鼓勵(lì)外商投資。加入WTO后，該政策有悖于國民待遇原則，帶有對(duì)進(jìn)口設(shè)備的歧視性質(zhì)，影響外商投資企業(yè)的投資積極性，同時(shí)也有一些負(fù)面影響，助長了一些企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策的依賴性。加入WTO后，由于缺少社會(huì)保障，企業(yè)很難適應(yīng)市場(chǎng)規(guī)則去建立現(xiàn)代企業(yè)制度，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制。我國的增值稅出口退稅在退稅率設(shè)計(jì)上，征稅率高于退稅率，未實(shí)現(xiàn)“征多少，退多少”的零稅負(fù)原則，出口退稅稅種只有增值稅和消費(fèi)稅，沒有考慮附征的城建稅及教育費(fèi)附加。加入WTO后，清費(fèi)立稅改革應(yīng)當(dāng)落到實(shí)處。（1）稅收優(yōu)惠政策缺乏統(tǒng)一性，不符合公平原則。另外，對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)還免征土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。在內(nèi)資企業(yè)中，對(duì)國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企業(yè)等在稅收待遇上區(qū)別對(duì)待；地區(qū)之間的優(yōu)惠也不同，對(duì)東部沿海地區(qū)和西部地區(qū)都有稅收優(yōu)惠政策，這些政策與WTO的非歧視原則相背離。（2）現(xiàn)行優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。如對(duì)新辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)只要經(jīng)營期在10年以上的，不論其投資項(xiàng)目在種類、利潤和風(fēng)險(xiǎn)上有何差異，一律享受“兩免三減”優(yōu)惠，不利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。我國的稅收優(yōu)惠政策大多采用降低稅率、定期減免、退稅等直接優(yōu)惠方式，對(duì)加速折舊、投資抵免、專項(xiàng)費(fèi)用扣除等間接優(yōu)惠方式運(yùn)用較少，不利于鼓勵(lì)投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、見效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項(xiàng)目的投資，單一的稅收優(yōu)惠方式也容易造成財(cái)政收入大幅度下降。目前的稅收優(yōu)惠條款分散于各個(gè)稅種的單行法、實(shí)施細(xì)則以及補(bǔ)充規(guī)定中，優(yōu)惠內(nèi)容多，補(bǔ)充規(guī)定散，政策調(diào)整過于頻繁，缺乏系統(tǒng)性和穩(wěn)定性，透明度低，不利于操作和執(zhí)行。（1）逐步提高所得稅比重，降低流轉(zhuǎn)稅比重，開征社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅等直接稅，優(yōu)化我國稅收的整體功能，加強(qiáng)稅收對(duì)國家經(jīng)濟(jì)的調(diào)控力度。完善稅制還應(yīng)與治理稅外收費(fèi)結(jié)合起來，對(duì)現(xiàn)存的各種收費(fèi)項(xiàng)目按照行政級(jí)別、部門、性質(zhì)、收入歸屬進(jìn)行全面清理，區(qū)別合理與不合理的收費(fèi)項(xiàng)目，該取締的堅(jiān)決取締，該降低的盡快明確標(biāo)準(zhǔn)，將收費(fèi)公開，將稅收性質(zhì)明顯的收費(fèi)和基金改為稅（如將排污費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅、養(yǎng)路費(fèi)改為燃油稅等），使之成為地方財(cái)政收入的穩(wěn)定來源，以利于改善投資環(huán)境，吸引外資。按照國際慣例，以法人為標(biāo)準(zhǔn)界定企業(yè)所得稅納稅人，不具備法人資格的合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)作為個(gè)人所得稅納稅人，避免重復(fù)征稅；考慮到世界降低所得稅稅率的大趨勢(shì)，同時(shí)參考國內(nèi)企業(yè)的平均盈利水平，將所得稅稅率定在20%～25%為宜；統(tǒng)一企業(yè)職工工資、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞賬、利息費(fèi)用、捐贈(zèng)和固定資產(chǎn)殘值等的計(jì)算扣除方法；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠，同一經(jīng)濟(jì)范圍的相同經(jīng)濟(jì)行為所享受的稅收待遇要一致，取消有可能帶
畢業(yè)設(shè)計(jì)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1