【正文】 置 “ 照明 設(shè)備 ” 、 “ 安全 監(jiān) 控 設(shè)備 ” 等三 級(jí) 科目，以更 詳細(xì) 反映各種不同 設(shè)備 和各種不同 鋼 材的情況。 分 類賬 （也稱 總賬 ）。根據(jù)需要，總 分 類賬 通 常要開 設(shè) 30— 50 個(gè) 賬戶 ，分 類 反映會(huì) 計(jì) 信息。 具體 賬頁 格式 見 表 12。 日 記賬 是按 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā) 生的先后 順 序，逐日逐筆 進(jìn) 行 記錄 的一種 賬 簿。即 “ 現(xiàn) 金日 記賬 ” 和 “ 銀 行存款日 記賬 ” 。 細(xì)賬 。 對(duì) 大部分 總賬 科目都需要 設(shè) 置明 細(xì)賬 。以反映更 詳細(xì) 的會(huì) 計(jì) 數(shù)據(jù)。賬 內(nèi)按 應(yīng) 收 賬 款的 對(duì) 方 單 位開 設(shè) 明 細(xì)賬戶 。 還 如， 對(duì) “ 原材料 ” 總賬賬戶 也要 設(shè) 一本 “ 原材料明 細(xì)賬 ” ， 賬 內(nèi)按材料的名稱或 類別開 設(shè)賬戶 ，以分 別記錄 和反映 庫 存的各種不同材料和 設(shè)備 的收 發(fā) 和 結(jié) 存情況。 明 細(xì)賬 一般采用活 頁 式 賬 簿，但要注意，不同的明 細(xì)賬 其 賬頁 格式的要求是不同的。 數(shù)量金 額 式明 細(xì)賬 和多 欄 式明 細(xì)賬見 表 1 1 15. 表 13 原材料明 細(xì)賬 材料名稱： 編 號(hào)： 類別 ： 金 額計(jì) 量 單 位：元 數(shù)量 計(jì) 量 單 位：公斤 年 憑 證 號(hào) 摘要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 數(shù)量 單 價(jià) 金 額 數(shù)量 單 價(jià) 金 額 數(shù)量 單 價(jià) 金 額 上表 13 的明 細(xì)賬 屬于 “ 數(shù)量金 額 式明 細(xì)賬 ” 。 表 14 房屋開 發(fā) 成本明 細(xì)賬 開 發(fā)項(xiàng) 目： 公寓 單 位：元 年 憑 證 號(hào) 摘 要 借方 金額 貸 方金 額 借方余 額 借 方 明 細(xì) 項(xiàng) 目 月 日 土地征用及拆遷 補(bǔ)償費(fèi) 前期工程費(fèi) 基 礎(chǔ)設(shè)施 費(fèi) 建筑安裝工程 費(fèi) 公共配套設(shè) 施 費(fèi) 開 發(fā)間接 費(fèi) 用 表 15 開 發(fā)間 接 費(fèi) 用明 細(xì)賬 單 位：甲開 發(fā)現(xiàn)場 單 位： 元 年 借 方 明 細(xì) 項(xiàng) 目 月 日 憑 證 號(hào) 摘 要 借方 金額 貸 方金額 借方余額 人工費(fèi) 折舊費(fèi) 辦 公費(fèi) 水 電費(fèi) 勞 保費(fèi) 周 轉(zhuǎn) 房 攤銷 其他 （上述表 1 15 的明 細(xì)賬 屬于 “ 多 欄 式明 細(xì)賬 ” ） 以上介 紹 了各種明 細(xì)賬 簿的 賬頁 格式， 為 了搞好房地 產(chǎn) 開 發(fā) 企 業(yè) 的會(huì) 計(jì) 核算，提供出企業(yè) 內(nèi)部和外部所需要的會(huì) 計(jì) 信息，企 業(yè) 在建立 總賬 和日 記賬 以外，一定要根據(jù)需要 選 好各種明 細(xì)賬頁 ，建好各種明 細(xì)賬 。 貨幣資 金是企 業(yè)經(jīng)營 的起點(diǎn)。 這 里所 說 的 貨幣資 金是企 業(yè) 在開 發(fā)經(jīng)營過 程中 處 于 貨幣 形 態(tài) 的那部分 資 金，具體包括了三個(gè)部分： 庫 存 現(xiàn) 金、 銀 行存款和其他 貨幣資 金。包括 庫 存的人民 幣 和外 幣 。 現(xiàn) 金主要是用于企 業(yè) 日常的零星開支，使用范 圍 主要是 對(duì)職 工的工 資 、 獎(jiǎng) 金支付，差旅費(fèi) 的支付，以及企 業(yè) 的零星采 購 等，其他大 額 款 項(xiàng) 的收支都 應(yīng)該 通 過銀 行 轉(zhuǎn)賬進(jìn) 行。 為 安全起 見 ，企 業(yè) 的 庫 存 現(xiàn) 金不能 過 多，一般 夠 35 天的零星開支即可。 為 加 強(qiáng) 企 業(yè)對(duì)庫 存 現(xiàn) 金的管理，企 業(yè)應(yīng)該 制定 庫 存 現(xiàn) 金的內(nèi)部控制制度， 庫 存 現(xiàn) 金要由出 納 人 員進(jìn) 行保管， 現(xiàn) 金保管人 員 不得兼 記總賬 ，要做到 賬錢 分管；企 業(yè) 出 納 人 員 保管的 庫存 現(xiàn) 金必 須 做到日清月 結(jié) ，并要定期與企 業(yè)總賬 的 “ 庫 存 現(xiàn) 金 ” 賬戶進(jìn) 行核 對(duì) 。 二、 庫 存 現(xiàn) 金的 總 分 類 核算 庫 存 現(xiàn) 金的 總 分 類 核算是指 庫 存 現(xiàn) 金在 總賬 中的核算。 （一） 庫 存 現(xiàn) 金的支出 庫 存 現(xiàn) 金的支出要根據(jù)原始憑 證 （如原始 發(fā) 票、借款 單 、工 資結(jié) 算 單 等） 編 制 記賬 憑 證 ，根據(jù) 記賬 憑 證 登 記總賬 。 會(huì) 計(jì) 人 員 要根據(jù) 經(jīng) 批準(zhǔn)的借款 單 ， 編 制以下 記賬 憑 證 ： [答疑 編 號(hào) 811020201： 針對(duì)該題 提 問 ] 借：其他 應(yīng) 收款 —— 李明 1000 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 1000 然后根據(jù)上述 記賬 憑 證 登 記總賬 。 [答疑 編 號(hào) 811020202： 針對(duì)該題 提 問 ] 對(duì) 此 項(xiàng)業(yè)務(wù) ， 應(yīng) 根據(jù)企 業(yè)編 制的并 經(jīng)銀 行蓋章的 “ 送款 單 ” 回 單聯(lián) ， 編 制 記賬 憑 證 如下： 借： 銀 行存款 5000 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 5000 然后根據(jù) 記賬 憑 證 登 記現(xiàn) 金和 銀 行存款 總賬 。 [答疑 編 號(hào) 811020203： 針對(duì)該題 提 問 ] 對(duì) 此 項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng) 根據(jù)企 業(yè) 開出的 現(xiàn) 金支票存根 這 一原始憑 證 ， 編 制 記賬 憑 證 如下： 借： 庫 存 現(xiàn) 金 5000 貸 ： 銀 行存款 5000 然后根據(jù)上述 記賬 憑 證 登 記現(xiàn) 金和 銀 行存款 總賬 。 [答疑 編 號(hào) 811020204： 針對(duì)該題 提 問 ] 根據(jù) 銷貨發(fā) 票的 記賬聯(lián) ， 編 制 記賬 憑 證 如下： 借： 庫 存 現(xiàn) 金 1000 貸 ：其他 業(yè)務(wù) 收入 —— 銷 售材料收入 1000 然后根據(jù) 記賬 憑 證 登 記現(xiàn) 金 總賬 。 這樣 ，企 業(yè) 可不通 過庫 存現(xiàn) 金科目，而直接通 過銀 行存款科目核算。也就是由出 納 人 員 登 記現(xiàn) 金日 記賬 。 現(xiàn) 金日 記賬 是由出 納 人 員 根據(jù) 記賬 憑 證 ，收一筆 記 一筆，支一筆 記 一筆，每天 結(jié) 出余 額 ，每日 終 了，要將 現(xiàn) 金日 記賬 的余 額 與 庫 存 現(xiàn) 金數(shù) 進(jìn) 行核 對(duì) 。 庫 存 現(xiàn) 金的清 查 包括了出 納 人 員 的自 查 和清 查組 所 組織 的清 查 兩種情況。 例 25：某房地 產(chǎn) 開 發(fā) 企 業(yè)進(jìn) 行 現(xiàn) 金清 查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤 盈 庫 存 現(xiàn) 金 2020 元。 [答疑 編 號(hào) 811020206： 針對(duì)該題 提 問 ] 會(huì) 計(jì)處 理如下： 盤虧時(shí) ： 借：待 處 理 財(cái)產(chǎn)損 溢 —— 待 處 理流 動(dòng)資產(chǎn)損 溢 300 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 300 經(jīng)查 ， 現(xiàn) 金 盤 缺是由出 納 人 員 失 職 造成， 經(jīng) 批準(zhǔn)由出 納 人 員賠償 ： 借：其他 應(yīng) 收款 —— 出 納員 300 貸 ：待 處 理 財(cái)產(chǎn)損 溢 —— 待 處 理流 動(dòng)資產(chǎn)損 溢 300 出 納 人 員 用 現(xiàn) 金 賠償時(shí) ： 借： 庫 存 現(xiàn) 金 300 貸 ：其他 應(yīng) 收款 —— 出 納員 300 第二 節(jié) 銀 行存款的核算 一、 銀 行存款的管理 銀 行存款是企 業(yè) 存放在 銀 行的 貨幣資 金。企 業(yè)發(fā) 生的各種大 額的 結(jié) 算款 項(xiàng) ，都需要通 過銀 行 轉(zhuǎn)賬辦 理。 二、 銀 行存款的 總 分 類 核算 銀 行存款的 總 分 類 核算，就是 銀 行存款在 總賬賬戶 中的核算。 （一） 銀 行存款收入的核算 房地 產(chǎn) 開 發(fā) 企 業(yè)銀 行存款的收入主要是來自收取房地 產(chǎn) 的 銷 售款、租金以及企 業(yè) 將 庫 存多余的 現(xiàn) 金送存 銀 行等。 [答疑 編 號(hào) 811020207： 針對(duì)該題 提 問 ] 根據(jù)企 業(yè)編 制的 經(jīng)銀 行蓋章的送款 單 回 單聯(lián) ， 編 制 記賬 憑 證 如下： 借： 銀 行存款 10000 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 10000 例 2 2020 年 3 月 1 日企 業(yè) 收到 銀 行收款通知，收到某客 戶購 房款 80000元。 銀 行存款支出是通 過編 制 記賬 憑 證進(jìn) 行。通 過 開具 現(xiàn)金支票支付。） 例 2 2020 年 3 月 2 日企 業(yè) 從 銀 行提取 現(xiàn) 金 60000元， 備發(fā)職 工工 資 。 銀 行存款日記賬 由出 納 人 員 根據(jù) 記賬 憑按 業(yè)務(wù)發(fā) 生的先后 順 序，逐日逐筆 進(jìn) 行登 記 的 賬 簿。 在 記賬 憑 證記賬 程序下， 銀 行存款日 記賬 是與 總 分 類賬 根據(jù)相同的 記賬 憑 證 ，同 時(shí)進(jìn) 行登 記 的。 銀 行存款的清 查 是通 過 將企 業(yè)銀 行存款日 記賬 的 記錄 與 銀 行 對(duì)賬單 相核 對(duì)進(jìn) 行的。企 業(yè) 收到 “ 銀 行 對(duì)賬單 ” 后，要將企 業(yè) 的 銀行存款日 記賬 與 “ 銀 行 對(duì)賬單 ” 逐筆 進(jìn) 行核 對(duì) 。 這 種情況的 發(fā) 生，除了 記賬 可能有 錯(cuò)誤 以外，更主要的是由 未達(dá) 賬項(xiàng) 所造成。 企 業(yè)對(duì)銀 行存款的清 查 ，首先要 查 明未達(dá) 賬項(xiàng) 。 業(yè) 已開出支票等付款憑據(jù)，并已付款入 賬 ，而 銀 行尚未收到憑 證 或未 辦 完有關(guān)手 續(xù)而尚未入 賬 。 行 為 企 業(yè) 代付的款 項(xiàng) ， 銀 行已付款入 賬 ，但企 業(yè) 尚未收到 銀 行的付款通知而尚未入賬 。所以企 業(yè) 必 須 將未達(dá) 賬項(xiàng)進(jìn) 行 調(diào)節(jié) ，將 調(diào)節(jié) 后的 銀 行存款日 記賬 的余 額 與 調(diào)節(jié) 后的 銀 行 對(duì)賬單 的余 額進(jìn) 行核 對(duì) 。 對(duì) 未達(dá) 賬項(xiàng) 的 調(diào)節(jié) 是通 過編 制 銀 行存款余 額調(diào)節(jié) 表 進(jìn) 行的。 例 211：某房地 產(chǎn) 開 發(fā) 企 業(yè) 2020年 12月 31日 銀 行存款日 記賬 的 賬 面余 額為 59900元，銀 行 對(duì)賬單 上的企 業(yè)銀 行存款的余 額 是 66400 元。 1）企 業(yè) 于月末將從其它企 業(yè) 收到的 轉(zhuǎn)賬 支票 5000 元已送交 銀 行，企 業(yè) 已入 賬 ， 銀 行尚未入 賬 。 3）企 業(yè) 委托 銀 行代收出租房租金 8000 元， 銀 行已 經(jīng) 收款入 賬 ，但企 業(yè) 尚未收到 銀 行收款通知，尚未入 賬 。 [答疑 編 號(hào) 811020202： 針對(duì)該題 提 問 ] 根據(jù) 查 明的上述未達(dá) 賬項(xiàng) ，企 業(yè)編 制 銀 行存款余 額調(diào)節(jié) 表如下： 銀 行存款余 額調(diào)節(jié) 表 2020 年 12 月 31 日 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 企 業(yè)銀 行日 記賬 余 額 59900 銀 行 對(duì)賬單 余 額 66400 加： 銀 行已收，企 業(yè) 未收 減： 銀 行已付，企 業(yè) 未付 8000 2500 加：企 業(yè) 已收 ， 銀 行未收 減：企 業(yè) 已付， 銀 行未付 5000 6000 調(diào)節(jié) 后的余 額 65400 調(diào)節(jié) 后的余 額 65400 經(jīng)過對(duì) 上述未達(dá) 賬項(xiàng) 的 調(diào)節(jié) ， 調(diào)節(jié) 后的 銀 行日 記賬 的余 額 與 銀 行 對(duì)賬單 的余 額 相等。如果 調(diào)節(jié) 后的余 額 仍不相等，就表明 記賬 有差 錯(cuò) ，要 進(jìn) 一步 查 明原因， 進(jìn) 行更正。它不是原始憑 證 ，也不是 記賬 憑 證 。 對(duì) 企 業(yè) 尚未 記錄 的那些未達(dá) 賬項(xiàng) ，只有等到有關(guān) 銀 行 結(jié) 算憑 證 到達(dá)企 業(yè) ， 才能據(jù)以 進(jìn) 行 賬務(wù)處 理。其他 貨幣資 金包括 “ 外埠存款 ” 、 “ 銀 行 匯 票存款 ” 、 “ 銀 行本票存款 ” 、 “ 存出投 資 款 ” 等。 為 核算不同種 類 的其他 貨幣資 金，企 業(yè)應(yīng) 按 “ 外埠存款 ” 、 “ 銀 行 匯 票存款 ” 、 “ 銀 行本票存款 ” 等明 細(xì)賬戶設(shè) 置其他 貨幣資金明 細(xì)賬 。 第二章 房地 產(chǎn) 開 發(fā)應(yīng) 收及 預(yù) 付款的核算 應(yīng) 收及 預(yù) 付款是指房地 產(chǎn) 開 發(fā) 企 業(yè)應(yīng) 向其他 單 位或個(gè)人收