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房地產(chǎn)策劃房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度-在線瀏覽

2024-12-29 18:45本頁(yè)面
  

【正文】 記賬,實(shí)際取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣的差額,應(yīng)區(qū)別不同情況處理:賣(mài)出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的,應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目,如有差額,作為匯兌損益處理;賣(mài)出的外幣如為其他來(lái)源取得的,應(yīng)作為匯兌損益處理。以購(gòu)入的外匯額度和配套人民幣金額,借記本科目 (外幣戶 ),按該外匯額度的賬面成本,貸記“外匯價(jià)差”科目,按其差額,借記或貸記本科目 (人民幣戶 )。 第 109 號(hào)科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣 資金。企業(yè)將 款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí),根據(jù)銀行的收賬通知,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行匯票后,根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”,將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行本票后,根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí),應(yīng)定位報(bào)告 分析報(bào)告 酒店專題 樓書(shū)文案 定價(jià)策略 推廣策略 萬(wàn)科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營(yíng)銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營(yíng)銷策劃 最新房地產(chǎn)市場(chǎng)研究報(bào)告 房地產(chǎn)項(xiàng)目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書(shū)文案 房地產(chǎn)銷售管理 填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián),連同本票一并送交銀行,然后,根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目 。根據(jù)匯出單位的通知,借記本科目,貸記有關(guān)科目。 六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目,并按外埠存款的開(kāi)戶銀行,銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。 二、企業(yè)購(gòu)入的各種債券和股票,按照實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)支取的股利,借記“銀行存款”等科目,貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款 –––應(yīng)收股利”科目。債券到期收回本息,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目和“投資收益”科目。 第 112 號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票,包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額 (即扣除貼現(xiàn)息后的凈額 ),借記“銀行存款”等科目,按貼現(xiàn)息部分,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,按應(yīng)收票據(jù)的票面金額,貸記本科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀行賬戶不足支付,申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí),按所 付本息,借記“應(yīng)收賬告發(fā)放的股利 ),借記本科目,按照應(yīng)收的股利,借記“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股利”科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券,按照實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按照實(shí)際成本,貸記本科目,按尚未支取的股利,貸“記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目,按其差額,借記或貸記理時(shí),借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“短期借款”科目。 113 號(hào)科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié) 算,在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí),借記“應(yīng)收票據(jù)”科目,貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,如果以后又收回,提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè),借記本科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目;未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè),借記本科目,貸記“管理費(fèi)用”科目,同時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 第 114 號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。企業(yè)于第一年提取壞賬準(zhǔn)備時(shí),借記“管理費(fèi)用 ––––壞賬損失”科目,貸記本科目;在以后年度提取壞賬準(zhǔn)備時(shí),如應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備的金額大于本科目賬面余額的,應(yīng)當(dāng)按其差額,借記“管理費(fèi)用 ––––壞賬損失”科目,貸記本科目;如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額小于 本科目賬面余額的,應(yīng)按其差額,借記本科目,貸記“管理費(fèi)用 ––––壞賬損失”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,以后又收回的,應(yīng)按收回的金額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記本科目;同時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。 第 115 號(hào)科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目: 1.預(yù)付承包單位款; 2.預(yù)付供應(yīng)單位款。 企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目 。 定位報(bào)告 分析報(bào)告 酒店專題 樓書(shū)文案 定價(jià)策略 推廣策略 萬(wàn)科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營(yíng)銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營(yíng)銷策劃 最新房地產(chǎn)市場(chǎng)研究報(bào)告 房地產(chǎn)項(xiàng)目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書(shū)文案 房地產(chǎn)銷售管理 預(yù)付賬款不多的企業(yè),也可將預(yù)付的賬款直接記人“應(yīng)付賬款”科目的借方,不設(shè)置本科目。 第 119 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng),包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、應(yīng)向購(gòu) 房單位收回的代交投資方向調(diào)節(jié)稅以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目。 第 121 號(hào)科目 物資采購(gòu) 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)人各種物資的采購(gòu)成本。 二、購(gòu)人物資的采購(gòu)成本包括: (1)買(mǎi)價(jià); (2)運(yùn)雜費(fèi); (3)流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價(jià)差; (4)采購(gòu)保管費(fèi),即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)在組織材料物資采購(gòu)、供應(yīng)和保管過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。采購(gòu)保管費(fèi)一般應(yīng)先通過(guò)“采購(gòu)保管費(fèi)”科目核算,月終分配計(jì)入各材料物資的采購(gòu)成本。 2.物資到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù),而發(fā)票賬單尚未收到,貨款尚未支付時(shí),可暫不記賬,等發(fā)票賬單到達(dá)時(shí),再按發(fā)票賬單金額記賬,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。補(bǔ)付貨款時(shí),借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。合理?yè)p耗 (定額內(nèi)損耗 )記入物資材料的采購(gòu)成本,能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失,借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目,貸記本科目。查明原因后,再分別處理。 5.月份終了,分配計(jì)入物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi),借記本科目,貸記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目。 (2)驗(yàn)收入庫(kù)的材料和低值易耗品,采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的,按計(jì)劃成本,借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目,貸記本科目。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資日常核算的,按實(shí)際成本,借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目,貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按物資品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 六、材料物資品種繁多的企業(yè),一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算,對(duì)于某些品種不多,但占產(chǎn)品成本比重較大的主要材料,也可以單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的企業(yè),材料物資計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。 第 123 號(hào)科目 采購(gòu)保管費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。 二、企業(yè)發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi),應(yīng)于月份終了時(shí)全部分配計(jì)入本月購(gòu)人的各種物資的實(shí)際采購(gòu)成本。年度終了時(shí),本科目的余額應(yīng)全部計(jì)入物資的采購(gòu)成本,不留余額。 四、本科目應(yīng)按采購(gòu)保管費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)購(gòu)入的低值易耗品,在“低值易耗品”科目核算,不在本科目核算。委托外單位加工完成并已驗(yàn)收人庫(kù)的材料,借記本科目,貸記“委托加工材料”科目,采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 領(lǐng)用或加工發(fā)出的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”等科目,貸記本科目;企業(yè)撥給承包單位抵作預(yù)付備料款或預(yù) 付工程款的材料,借記“預(yù)付賬款”科目,貸記本科目;銷售的各種材料,借記“銀行存款”科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 月份終了,計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,借記有關(guān)科目,貸記“材料成本差異”科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記 )。對(duì)不定位報(bào)告 分析報(bào)告 酒店專題 樓書(shū)文案 定價(jià)策略 推廣策略 萬(wàn)科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營(yíng)銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營(yíng)銷策劃 最新房地產(chǎn)市場(chǎng)研究報(bào)告 房地產(chǎn)項(xiàng)目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書(shū)文案 房地產(chǎn)銷售管理 同材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法,材料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定 ,不能隨意變更。 四、企業(yè)的各種材料,應(yīng)定期清查盤(pán)點(diǎn),發(fā)現(xiàn)材料盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損,先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,待查明原因后,再進(jìn)行處理。 五、本科目應(yīng)按材料保管地點(diǎn)、類別、品名和規(guī)格,設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 二、購(gòu)人并已驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備,借記本科目,貸記“物資采購(gòu)”科目。 三、庫(kù)存設(shè)備發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。查明原因后,再進(jìn)行處理。 五、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地 點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿等。 三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況,對(duì)低值易耗品采用一次攤銷、分次攤銷等不同的攤銷方法。報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少,沖減“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí),借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。采用計(jì)劃成本核 算的企業(yè),月份終了,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?,記放有關(guān)成本費(fèi)用科目。 五、低值易耗品的明細(xì)核算比照材料科目進(jìn)行。 第 131 號(hào)科目 材料成本差異 一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 發(fā)生的材料成本差異;實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,記入本科目的借方;實(shí)際成本小定位報(bào)告 分析報(bào)告 酒店專題 樓書(shū)文案 定價(jià)策略 推廣策略 萬(wàn)科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營(yíng)銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營(yíng)銷策劃 最新房地產(chǎn)市場(chǎng)研究報(bào)告 房地產(chǎn)項(xiàng)目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書(shū)文案 房地產(chǎn)銷售管理 于計(jì)劃成本的差異,記入本科目的貸方。計(jì)算方法一經(jīng)確定,不得任意變動(dòng),差異率的計(jì)算公式如下: 本月材料 =(月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異) /(月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本) 100% 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,借記“開(kāi)發(fā)成本”、 “委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目。 四、本科目期末借方余額,反映庫(kù)存材料、低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異;貸方余額,反映其實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。 第 133 號(hào)科目 委托加工材料 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。 三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目,反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù),發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異,發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi),以及加工完成材料的計(jì)劃成本、實(shí)際成本和成本差異等資料。 第 135 號(hào)科目 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 一、本科目核算企業(yè)已完開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程,已驗(yàn)收合格合乎設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),可以按照合同規(guī)定的條件移交購(gòu)貨單位,或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。 月份終了,企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本,結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),借記“經(jīng)營(yíng)成本” 科目,貸記本科目。 企業(yè)將開(kāi)發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營(yíng)和將開(kāi)發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用,應(yīng)于簽定合同、協(xié)議和移交使用時(shí),將土地和房屋的實(shí)際成本,自本科目轉(zhuǎn)入“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目,借記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目,貸記本科目 (土地、房屋 )。 企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房屋安置拆遷戶,應(yīng)按實(shí)際安置面積進(jìn)行實(shí)物量管理和結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)不得將這部分財(cái)產(chǎn)人賬,也不得計(jì)提折舊和攤銷,企業(yè)在代管房產(chǎn)過(guò)程中取得的收入和發(fā)生的各項(xiàng)支出,應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”處理,不在本科 目核算。 四、本科目的期末余額為尚未轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。 二、企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交購(gòu)買(mǎi)單位 (或個(gè)人 )或辦妥分期收款銷售合同時(shí),應(yīng)將商品房等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本,自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 ”科目。 四、本科目應(yīng)按銷售對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查賬簿”,詳細(xì)記錄分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的面積、售價(jià)、成本、已收取價(jià)款和尚未收取的價(jià)款等有關(guān)資料。 企業(yè)接受其他單位和 個(gè)人的委托,代管的房產(chǎn),應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記,不在本科
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