【正文】 違規(guī)分轉(zhuǎn)包、虛假編制報告 3 經(jīng)濟性 以最低費用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約 （未）及時到位戒 撥付、 損失浪費、 資金閑置、成本 超支（節(jié)約） 、超預算、超投資、 4 敁率性 以最小的投入得到預期的產(chǎn)出水平，戒以既定的投入水平得到最大的產(chǎn)出敁果 （未） 達到設計能力、 迚度延誤 、 未建設 、 未開工、 工程質(zhì)量缺陷、運營 低敁率、 5 敁果性 不預期的目標相比較，工程、計劃戒項目實現(xiàn)結果的程度 （未） 完成預期目標、 關停幵轉(zhuǎn)、減少（超標） 排放、降低能耗、 制度丌完善、管理丌規(guī)范 6 回應性 滿足社會公眾利益的需要，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況 歸還資金、 補征補繳、 督促完成、 規(guī)范管理、整章建制、追究責仸、處理處罰 ? 編碼表 2022年第 36號：黃河流域水污染防治與水資源保護專項資金審計調(diào)查結果 （二○公告） 一 、 黃河流域水污染防治和水資源保護工作情況與取得的成效 審計調(diào)查結果表明 ， “ 十一五 ” 期間 ， …… （ 一 ） …… （ 二 ） …… （ 三 ） 黃河干流水質(zhì)總體好轉(zhuǎn) （ 效果性 ） …… 二 、 審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況 （ 一 ） …… 等代征單位欠征水資源費 、 污水處理費 （ 合規(guī)性 ） …… 審計調(diào)查指出上述問題后 ， …… 補征補繳水資源費 、 污水處理費和排污費 。 ?2022年， 《審計署關于加強資源環(huán)境審計工作的意見 》 ： 要全面實現(xiàn)資源環(huán)境審計多元化 。 ?與領導干部履行經(jīng)濟責任有關的管理 、 決策等活動的經(jīng)濟效益 、 社會效益和環(huán)境效益情況 。 ? 加強審計機關內(nèi)部資源環(huán)境審計相關資源的整合 ， 積極構建資源環(huán)境審計與其他專業(yè)審計有機結合的多元工作格局 ?2022年 5月 1日起施行的 《 江蘇省審計條例》 明確規(guī)定 ， 要對資源環(huán)境資金的征收 、分配 、 使用和管理情況；資源環(huán)境相關政策執(zhí)行情況；資源環(huán)境項目建設及績效情況進行審計 。 （ 1）有關溫室氣體減排的政策目標是否明確可行； （ 2）有關政策制定和實施效果的信息提供是否充分可信； （ 3）相關政策的協(xié)調(diào)配合情況。 荷蘭環(huán)境審計的案例分析 （二）審計結果 荷蘭審計院的碳減排審計具有典型的政府績效審計的特征，包括對 政策的法定目標實現(xiàn)程度的評價（效果審計），也包括對政策措施、協(xié)調(diào)、實施效率的審計（管理審計） 。自 2022年起就沒有確定具體的行業(yè)分解目標， 2022年后各部門也不再負責其主管行業(yè)的削減目標，而把工作重點放到提高能源利用效率上，這樣一來，政策目標就弱化了許多。 荷蘭環(huán)境審計的案例分析 （二）審計結果 （ 2）政策制定：相關政策工具缺乏事前評估和成本分析等，許多政策措施沒有支持證據(jù)分析。 （ 3）政策實施：削減 CO2排放的政策措施實施滯后。 注：資金是否按規(guī)定用途使用，是否及時撥付，有無被截留或挪用等情況 —— 我國審計機關的解讀。分項而言，只有能源和農(nóng)業(yè)可以完成。 荷蘭環(huán)境審計的案例分析 （四）審計問責 針對荷蘭審計院的審計報告，政策采取了如下措施： （ 1）政府有關部門向議會匯報了削減 CO2排放的政策制定、執(zhí)行與職責履行情況，回答了議會公共管理最高委員會的質(zhì)詢； （ 2）荷蘭審計院的大部分審計建議得到采納，并在新一輪（ 20222022年）碳減排規(guī)劃中予以體現(xiàn)，特別是強調(diào)了各行業(yè)減排政策目標的明確與政策實施過程的協(xié)調(diào)； （ 3）審計結果公告涉及的有關部門主動公布了涉及自身職能的落實整改情況， 1名部長引咎辭職。 GAO “免疫系統(tǒng)”理論的先行者 1. 美國審計總署對該法案的執(zhí)行情況進行審計 4. 國會修正該法案 署發(fā)現(xiàn)問題往往同遵守該法案的成本相關 總署 （ 和其他機關 ） 審計替代政策 圖示 美國的環(huán)境政策審計 —— 以 《 安全飲用水法案 》 為例 ★ 上海某工業(yè)區(qū)環(huán)境綜合整治專項資金審計 審計和審計調(diào)查內(nèi)容： （ 1）某工業(yè)區(qū)環(huán)境綜合整治專項資金管理使用情況； （ 2）審計某工業(yè)區(qū)環(huán)境綜合整治項目建設管理情況； （ 3）環(huán)境綜合整治措施落實情況及其環(huán)境效益。 √√ √ 我國資源環(huán)境審計的趨勢發(fā)展 —— 綜合績效審計 政 策 領 導 人 資 金 項 目環(huán) 境 保 護 的 責 任 鏈專 項 審 計調(diào) 查經(jīng) 濟 責 任審 計環(huán) 保 資 金審 計建 設 項 目審 計審 計 監(jiān) 督 維 護 國 家 環(huán) 境 安 全 的 責 任 鏈獨 立 型 / 結 合 型 環(huán) 境 審 計綜 合 型 環(huán) 境 審 計環(huán) 境 保 護 的 資 金 鏈企 業(yè)專 項 審 計調(diào) 查?環(huán)境績效審計占據(jù)著重要地位 ?環(huán)境審計的指導文件不斷完善 ?環(huán)境審計的國際合作不斷加強 ?通過環(huán)境審計維護國家環(huán)境安全 ?環(huán)境審計代表國家審計發(fā)展水平 環(huán)境審計的發(fā)展趨勢 三、環(huán)境審計的模式方法創(chuàng)新 問卷調(diào)查：當前開展資源環(huán)境審計中面臨的主要問題和困難是什么？ 7 2 . 0 0 %7 4 . 0 0 %7 6 . 0 0 %7 8 . 0 0 %8 0 . 0 0 %8 2 . 0 0 %8 4 . 0 0 %8 6 . 0 0 %%%%缺少專門的環(huán)境審計技術和方法環(huán)境審計的標準、程序不健全上級審計機關對環(huán)境審計的指導不夠資料來源：中國環(huán)境審計實務調(diào)查問卷及初步分析， 《 審計研究 》 ，2022 ?深入難 ?查證難 ?評價難 經(jīng)驗借鑒 頻次 選擇合適的審計項目 14 利用專家的工作 17 開展審前調(diào)查，編制好審計方案 11 開展相關業(yè)務培訓 15 轉(zhuǎn)變審計工作思路 10 ★ 他山之石： 18個典型環(huán)境審計案例的經(jīng)驗借鑒 資料來源：環(huán)境審計案例，中國時代經(jīng)濟出版社， 2022 如何解決深入難的問題？ 1 如何解決深入難的問題？ 主要觀點： 1. 選擇合適的審計項目是項目成功的一半。 1 如何解決深入難的問題？ ★ 無錫市公交車尾氣污染治理績效的審計調(diào)查 選擇依據(jù)： ?市領導關心 。其中一件即 “ 年內(nèi)完成905輛尾氣排放未達標公交車輛的環(huán)?；脑欤昂跓煬F(xiàn)象 ” ?人民群眾重視 。 1 如何解決深入難的問題？ ?符合時效性的原則 。審計部門選擇在年末及時跟進，正是項目效果逐步顯現(xiàn)并趨于穩(wěn)定、便于檢驗的最佳時期。 成本可以計量，項目效果可以通過技術論證（加載減速煙度測試法 ）、現(xiàn)場觀察、民意調(diào)查等手段進行衡量。 累計超過 1200萬元。 1 如何解決深入難的問題？ 審計項目深入難的關鍵環(huán)節(jié) 深入難的問題，其根源不在審計實施階段，正如陸游所言：“汝果欲學詩，功夫在詩外”。 ，統(tǒng)一和規(guī)范審計報告格式 實施中包括多個分項目（哈龍、氯氟烴、四氯化碳、三氯乙烷），除了設計詳細的審計實施方案外，又精心制定了審計報告范本，每一份審計報告格式統(tǒng)一、口徑一致，便于匯總有關數(shù)據(jù)和其他審計成果、比較審計內(nèi)容。 金活動的財務情況 保法規(guī)、標準、制度的合規(guī)性 政府履行環(huán)保責任的績效 理 環(huán)境 染 審計機關 環(huán)保機關 ⊙ 環(huán)境審計的職能 oversight 監(jiān)督 insight 洞察 forsight 前瞻 GAO NAOC 抵御 揭露 預防 ⊙ 環(huán)境審計的目標 ?審查 環(huán)保 政策、法規(guī)的執(zhí)行情況，評價 環(huán)保 政策、法規(guī)的實施效果、提出改進、完善的對策建議。 ?建設項目環(huán)境保護措施落實到位的情況，環(huán)評報告的遵循情況，對部分地區(qū)生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生的影響。 ?審查 環(huán)保 信息披露的真實性、完整性及公允性，評價有關單位經(jīng)濟活動的 環(huán)境 效果及對利益相關者的影響?！?十五 ” 計劃還提出，水污染防治主要責任在各?。▍^(qū)、市）人民政府，各?。▍^(qū)、市）人民政府要加強對 “ 十五 ” 計劃實施的指導和監(jiān)督，做到資金到位，措施落實，任務具體，責任明確，確保 “ 十五 ” 計劃按期完成。 ?重點流域水污染防治資金使用情況審計 審計目標： 二是通過對 “ 十五 ” 計劃確定的重點水污染防治項目與投入資金的審計，掌握 “ 十五 ” 計劃以來國家和地方政府用于 “ 三河一湖 ” 水污染防治資金的總體情況，揭露嚴重違法違規(guī)問題和經(jīng)濟案件，促進提高財政資金投資效益。 各級政府財政部門預算執(zhí)行中環(huán)境專項資金情況 1 各級環(huán)保部門財政收支和環(huán)保工程建設項目 2 有關單位和部門環(huán)保資金使用情況 3 有關單位和部門在經(jīng)濟活動中執(zhí)行環(huán)保法規(guī)的情況 4 ⊙ 環(huán)境審計的對象 有關單位和部門在經(jīng)濟活動的職責履行與環(huán)境影響 5 ?重點流域水污染防治資金使用情況審計 審計對象： 根據(jù) “ 十五 ” 計劃提出的責任到省的要求，審計對象是 “ 三河一湖 ” 水污染防治資金涉及到的北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、江蘇、浙江、安徽、山東和河南等 12個省本級、部分地市、縣（區(qū)）人民政府，相關政府的計劃、財政、環(huán)保、建設、市政等主管部門和部分項目單位。 ⊙ 環(huán)境審計的對象 鞏義安陽大氣污染（視頻） 審計機關如何介入 ⊙ 環(huán)境審計的目標 ?從資金介入 排污費征收、收繳情況 ?從部門履職介入 環(huán)保部門履職情況 ?從經(jīng)濟責任介入 地方黨政領導環(huán)保經(jīng)濟責任 ?從政策法規(guī)執(zhí)行情況 節(jié)能減排法規(guī)執(zhí)行情況審計調(diào)查 ⊙ 環(huán)境審計的內(nèi)容 大氣 水 固體廢棄物 土壤 生物多樣性 財務審計 績效審計 合規(guī)審計 審 計 環(huán) 境 要 素 關 注 資源開采 ?重點流域水污染防治資金使用情況審計 審計內(nèi)容： “ 十五 ” 計劃基期數(shù)據(jù)真實性和計劃執(zhí)行情況進行專項審計調(diào)查，以驗證環(huán)境系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性，利用該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析 “ 十五 ” 計劃確定的主要污染物控制目標的執(zhí)行結果； 。主要包括重點水污染防治項目的資金使用、工程管理與運行效益情況。全面了解污水處理收費制度和排污收費制度的建立與執(zhí)行情況，在總體掌握污水處理費、排污費的規(guī)模與使用情況的基礎上，重點檢查污水處理費、排污費征收與管理使用中有無隱瞞收入、截留私分、擠占挪用等問題?；窗彩袇^(qū)常住人口（含清河區(qū)、清浦區(qū)、開發(fā)區(qū)、淮陰區(qū)、楚州區(qū)） 2022年 人、 2022年 、 2022年 ，市自來水公司和淮陰區(qū)自來水公司有償售水量 2022年 4704萬噸、 2022年 5152萬噸、 2022年 5194萬噸。 二、淮安市市區(qū)飲用水水源及取水口情況?？菟陙ㄟ^“江水北調(diào)”戒“引沂濟淮”補給水源。城南水廠飲用水水源為二河淮安水源地，原取水口位亍二河東側(cè)的蛇家壩干渠渠首以東 4公里處， 2022年搬遷到二河武墩大橋至蛇家壩干渠迚水閘中間的王莊申管站北側(cè)；北京路水廠和淮陰區(qū)水廠飲用水水源為廢黃河淮安水源地和淮陰水源地，其中：北京路水廠取水口設在廢黃河淮陰區(qū)楊莊閘上游 ，淮陰區(qū)水廠取水口設在王營大橋上游。 淮安市人民政府 《 關亍加強市區(qū)飲用水源保護區(qū)管理的通告 》 （淮政發(fā) [2022]68號）文件規(guī)定：凡屬二河、沈陽路大橋以西的古黃河、淮海南路以西的蛇家壩干渠的河段，以及相應的兩岸河堤外側(cè)坡腳線向外 50米的陸域范圍內(nèi)，為淮安市市區(qū)飲用水源保護區(qū)。根據(jù)國家規(guī)定，市區(qū) 3座自來水廠取水口按照河流型飲用水水源保護區(qū)的劃定方案已劃定相應的一級保護區(qū) (取水口上游 1000M、下游 300M，設計洪水位以下的區(qū)域 )、二級保護區(qū) (南水北調(diào)調(diào)水河道 —二河，取水口上游 3000M、下游 1500M河道堤防之間的區(qū)域；廢黃河取水口上游 3000M、下游 500M河道堤防之間的區(qū)域 )和準保護區(qū) (二級保護區(qū)兩側(cè)向外 500M范圍內(nèi)的區(qū)域 )。 市區(qū)飲用水源保護區(qū)由淮安市環(huán)保局