【正文】 專(zhuān)用發(fā)票的管理 ? 主要修改內(nèi)容 7. 對(duì)原 《 辦法 》 第 16條 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》管理中納稅人申請(qǐng)報(bào)送資料、辦理程序進(jìn)行了簡(jiǎn)化，取消了第 6款，結(jié)合當(dāng)前各系統(tǒng)的運(yùn)行，達(dá)到了簡(jiǎn)化了辦事程序、提高效率的目的。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 38 第三章 專(zhuān)用發(fā)票的管理 ? 主要修改內(nèi)容 8. 按總局新 《 使用規(guī)定 》 的規(guī)定，增加了新 《 辦法 》 第 17條限量供應(yīng)制度、第 18條開(kāi)票限額管理、第19條初始發(fā)行等相關(guān)內(nèi)容。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 39 第三章 專(zhuān)用發(fā)票的管理 ? 主要修改內(nèi)容 9. 第 20條專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)售。簡(jiǎn)化了納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)提交的資料和內(nèi)部辦事程序，將供應(yīng)量增加單列為本辦法第 17條限量供應(yīng)制度。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 40 第三章 專(zhuān)用發(fā)票的管理 ? 主要修改內(nèi)容 10. 取消了原 《 辦法 》 第 18條專(zhuān)用發(fā)票的注銷(xiāo)規(guī)定。 12. 取消了原 《 辦法 》 第 20條專(zhuān)用發(fā)票收發(fā)存統(tǒng)計(jì)上報(bào)、第 22條專(zhuān)用發(fā)票票款結(jié)算、第 23條票款管理、第 24條工本費(fèi)使用管理等內(nèi)容。制定這一條主要是要求管理的規(guī)范性。各市也應(yīng)該建立領(lǐng)發(fā)制度，形成統(tǒng)一、規(guī)范管理，促使管理上更高的層次；二是規(guī)定了請(qǐng)領(lǐng)人員的穩(wěn)定，確保發(fā)票的安全；三是跨區(qū)域的發(fā)票調(diào)撥由上級(jí)局組織進(jìn)行，即將發(fā)票電子信息必須退回上級(jí)局，再由上級(jí)局重新發(fā)放。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 43 第三章 專(zhuān)用發(fā)票的管理 （一）內(nèi)部領(lǐng)發(fā)及倉(cāng)儲(chǔ)管理 3. 庫(kù)存管理 ? 庫(kù)存管理包括：倉(cāng)庫(kù)日常安全、發(fā)票出入庫(kù)管理、盤(pán)存制度等內(nèi)容。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 44 第三章 專(zhuān)用發(fā)票的管理 （一）內(nèi)部領(lǐng)發(fā)及倉(cāng)儲(chǔ)管理 3. 庫(kù)存管理 （ 1）倉(cāng)庫(kù)及發(fā)售點(diǎn)的安全要求 ? 第 14條規(guī)定：一是對(duì)倉(cāng)庫(kù)的固定設(shè)施的規(guī)定。非庫(kù)管人員出入登記制度、節(jié)假日安全檢查制度、值班制度等，在一些基層單位未引起足夠的重視，沒(méi)有執(zhí)行到位，這也是最容易出問(wèn)題的地方。對(duì)有質(zhì)量問(wèn)題的，封存、上報(bào)。年終盤(pán)存和移交盤(pán)點(diǎn)都必須由流轉(zhuǎn)稅、監(jiān)察、票證人員聯(lián)合參與。 ? （ 2）銷(xiāo)毀的要求：主要是銷(xiāo)毀過(guò)程中的安全問(wèn)題。 ? （ 3）銷(xiāo)毀權(quán)限：專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)毀由自治區(qū)國(guó)稅局統(tǒng)一組織。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 49 第三章 專(zhuān)用發(fā)票的管理 （二）最高限額和 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》 管理 1. 企業(yè)辦理事項(xiàng) （ 2）申請(qǐng)辦理許可： ? 一是取得發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格許可，即領(lǐng)取 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》 ； ? 二是取得最高開(kāi)票限額許可。 ? 第二，購(gòu)買(mǎi)防偽稅控系統(tǒng)通用設(shè)備和專(zhuān)用設(shè)備，憑最高開(kāi)票限額 《 準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū) 》 和 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》 到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳辦理開(kāi)票子系統(tǒng)初始發(fā)行。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 51 第三章 專(zhuān)用發(fā)票的管理 （二）最高限額和 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》 管理 2. 內(nèi)部辦理事項(xiàng) （ 1）業(yè)務(wù)權(quán)限： ? ① 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》 、最高開(kāi)票限額許可辦理權(quán)限：由縣級(jí)局綜合業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理； ? ②超量供應(yīng)發(fā)票權(quán)限：由區(qū)、縣級(jí)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)； ? ③發(fā)票發(fā)售權(quán)限：由辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 52 第三章 專(zhuān)用發(fā)票的管理 （二）最高限額和 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》 管理 2. 內(nèi)部辦理事項(xiàng) （ 2） 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》 、最高開(kāi)票限額許可辦理： ? ①辦理業(yè)務(wù)流程：資料審核 → 實(shí)地調(diào)查核實(shí) → 寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告 → 符合條件 → 填寫(xiě)調(diào)查意見(jiàn) → 提交股長(zhǎng)審批 → 提交分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) → 發(fā)放 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》 和 《 準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū) 》 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 53 第三章 專(zhuān)用發(fā)票的管理 （二）最高限額和 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》 管理 2. 內(nèi)部辦理事項(xiàng) （ 2） 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》 、最高開(kāi)票限額許可辦理： ? ②審核調(diào)查內(nèi)容：一是審核企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全、是否符合要求；二是實(shí)地調(diào)查。三是企業(yè)申請(qǐng)的最高開(kāi)票限額，與企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售是否匹配，單筆合同貨物或單位產(chǎn)品（商品）的價(jià)格是否符合限額范圍等。 ? 供應(yīng)量較小的可按一個(gè)月用量供應(yīng)，即限額為萬(wàn)元、供應(yīng)量在 15分以下的，或者限額為千元、供應(yīng)量在 25份以下的。 ②國(guó)稅發(fā)明電 [2022]62號(hào)第九條規(guī)定： ? 輔導(dǎo)期管理的一般納稅人最高開(kāi)票限額原則上不得超過(guò)一萬(wàn)元，如果開(kāi)票限額確實(shí)不能滿足實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要的，可根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，按現(xiàn)行規(guī)定審批最高開(kāi)票限額和數(shù)量。 ? 企業(yè)名稱(chēng)、開(kāi)票限額、購(gòu)票限量、購(gòu)票人員姓名密碼、開(kāi)票機(jī)數(shù)量、其他信息發(fā)生變化。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 57 第三章 專(zhuān)用發(fā)票的管理 （二）最高限額和 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》 管理 3. 限量供應(yīng)管理 （ 4）發(fā)票發(fā)售 業(yè)務(wù)流程： ? 第一，檢查企業(yè)提交的 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》 、 IC卡和購(gòu)票人員身份證，是否齊全、符合要求。 ? 第三，核實(shí)無(wú)誤后交納稅人審核。 ? 第五，在系統(tǒng)及 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》 中核銷(xiāo)。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 60 第四章 專(zhuān)用發(fā)票的使用 一、修改說(shuō)明 ? 本章的變化最大，主要是由于電子信息技術(shù)的發(fā)展及精細(xì)化管理的要求，新 《 辦法 》 增加了較多具體的可操作性的內(nèi)容，更有利于我們的貫徹執(zhí)行。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 62 第四章 專(zhuān)用發(fā)票的使用 一、修改說(shuō)明 1. 增加的內(nèi)容 增加原因： ? 金稅工程推廣和信息化建設(shè)的完善，對(duì)專(zhuān)用發(fā)票信息化和精細(xì)化管理提出了新的要求，對(duì)日常管理工作中提出的問(wèn)題進(jìn)行了完善。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 64 第四章 專(zhuān)用發(fā)票的使用 一、修改說(shuō)明 2. 取消內(nèi)容 取消原因： ? 由于手工版和非稅控系統(tǒng)電腦版專(zhuān)用發(fā)票的取消； ? 防偽稅控系統(tǒng)的全面推廣； ? 部分內(nèi)容已過(guò)時(shí)。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 66 第四章 專(zhuān)用發(fā)票的使用 二、專(zhuān)用發(fā)票的使用 （一）對(duì)納稅人提出的管理要求（第2 2 2 31條對(duì)納稅人使用專(zhuān)用發(fā)票作了具體規(guī)定） 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 67 第四章 專(zhuān)用發(fā)票的使用 （一）對(duì)納稅人提出的管理要求 1. 納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票必須使用防偽稅控系統(tǒng)。使用，包括領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、繳銷(xiāo)、認(rèn)證紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 68 第四章 專(zhuān)用發(fā)票的使用 （一）對(duì)納稅人提出的管理要求 1. 納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票必須使用防偽稅控系統(tǒng)。 ? 通用設(shè)備，是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。 第 24條規(guī)定： ? 一般納稅人必須配備防盜報(bào)警保險(xiǎn)柜存放專(zhuān)用發(fā)票，并設(shè)專(zhuān)人保管。 第 31條規(guī)定，未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票的四種情形： ? ①未設(shè)專(zhuān)人保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備； ? ②未按國(guó)稅機(jī)關(guān)要求存放專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備； ? ③未將認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、 《 認(rèn)證結(jié)果通知書(shū) 》和 《 認(rèn)證結(jié)果清單 》 裝訂成冊(cè)； ? ④未經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次。 第 28條規(guī)定： ? 納稅人不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白專(zhuān)用發(fā)票，禁止攜帶、郵寄或運(yùn)輸空白專(zhuān)用發(fā)票出入境。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 72 第四章 專(zhuān)用發(fā)票的使用 （一）對(duì)納稅人提出的管理要求 4. 不得領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定。 （ 2）有 《 稅收征管法 》 規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)處理的。 第 29條規(guī)定： 一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票： （ 3）有下列行為之一，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的： ①虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 ③向國(guó)稅機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 74 第四章 專(zhuān)用發(fā)票的使用 （一）對(duì)納稅人提出的管理要求 4. 不得領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定。 ⑥未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備。 ⑧未按規(guī)定接受?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)檢查。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 75 第四章 專(zhuān)用發(fā)票的使用 （一）對(duì)納稅人提出的管理要求 5. 不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 76 第四章 專(zhuān)用發(fā)票的使用 （一）對(duì)納稅人提出的管理要求 6. 特殊開(kāi)票規(guī)定。 第 26條規(guī)定： ? 將貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票； 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 77 第四章 專(zhuān)用發(fā)票的使用 （一）對(duì)納稅人提出的管理要求 6. 特殊開(kāi)票規(guī)定。 第 27條規(guī)定： ? 一般納稅人臨時(shí)到外省、市、縣銷(xiāo)售貨物的，必須向經(jīng)營(yíng)地國(guó)稅機(jī)關(guān)出示 《 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 》 回原地納稅，需要向購(gòu)貨方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開(kāi)。對(duì)擅自攜票外出，在經(jīng)營(yíng)地開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，經(jīng)營(yíng)地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定予以處罰并將其攜帶的專(zhuān)用發(fā)票逐聯(lián)注明“違章使用作廢”字樣。 第 33條規(guī)定： ? 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。 ? 申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的納稅人因貨物品目較多需要開(kāi)具銷(xiāo)貨清單的，必須通過(guò)防偽稅控代開(kāi)系統(tǒng)開(kāi)具 《 銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 》 ，并加蓋代開(kāi)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票印章和納稅人財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章。 第 30條規(guī)定： 專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具： ? （ 1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符。 ? （ 3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。 對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。 1. 專(zhuān)用發(fā)票的作廢。 ? ②銷(xiāo)售方未抄稅（指報(bào)稅用 IC卡或者 IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文）并且未記賬。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 81 第四章 專(zhuān)用發(fā)票的使用 （二）作廢和紅字發(fā)票開(kāi)具。 第 35條規(guī)定： （ 2）一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。 1. 專(zhuān)用發(fā)票的作廢。 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 83 第四章 專(zhuān)用發(fā)票的使用 （二）作廢和紅字發(fā)票開(kāi)具。 特殊情況處理： 造成專(zhuān)用發(fā)票及其他抵扣憑證比對(duì)異常的類(lèi)型：（根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2022]119號(hào)和國(guó)稅函 [2022]969號(hào)整理） 第一類(lèi)：技術(shù)性錯(cuò)誤，如錄入錯(cuò)誤、已申報(bào)但漏采集、漏傳遞、錯(cuò)報(bào)為失控或作廢發(fā)票等； 第二類(lèi)：涉及發(fā)票的一般性違規(guī)行為，需要進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金和罰款，但不需要立案查處； 第三類(lèi)：涉嫌偷騙稅，需要立案查處。 1. 專(zhuān)用發(fā)票的作廢。 – 由于銷(xiāo)售方將電子發(fā)票作廢（包括誤作廢）而紙質(zhì)發(fā)票已交購(gòu)方，或作廢時(shí)聯(lián)次不全。這種情況處理方法如下： 廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法培訓(xùn) 2022/2/13 85 第四章 專(zhuān)用發(fā)票的使用 （二）作廢和紅字發(fā)票開(kāi)具。