【正文】 基于以上三點(diǎn)，工業(yè)企業(yè)采取預(yù)收貨款為 其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過 1 年的，應(yīng)按納稅期內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量，確定收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間和金額，從而確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和金額，保證稅收收入及時(shí)、足額、均衡入庫，最大限度地發(fā)揮稅收的職能和作用，更好地為經(jīng)濟(jì)服務(wù)。問：這筆補(bǔ)償金是否需要交稅 ? 答：根據(jù)國稅函 [1998]428 號(hào)規(guī)定，按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過程中，個(gè)人因住房 被征用而取得賠償費(fèi)，屬補(bǔ)償性質(zhì)的收入，無論是現(xiàn)金還是實(shí)物 (房屋 )，均免予征收個(gè)人所得稅。］ ２如果是國稅局批準(zhǔn)其為增值稅一般納稅人，那么，該分公司從總公司調(diào)撥的摩托車如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？（總、分公司不在同一縣，且該分公司的銷售對(duì)象是直接消費(fèi)者。符合條件的可認(rèn)定為增值稅一般納稅人?？偂⒎种C(jī)構(gòu)間可開具增值稅專用發(fā)票，并分別作銷（進(jìn)）項(xiàng)稅處理；如不開發(fā)票，則分支機(jī)構(gòu)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 運(yùn)輸過程中發(fā)生損失但又無法賠償惰況下涉及的稅收問題及帳務(wù)處理 ? 問：某藥廠向一家醫(yī)藥公司銷售藥品，藥品由該廠負(fù)責(zé) (通過鐵路 )運(yùn)輸。對(duì)購貨方收到的藥品并已支付貨款的部分，銷貨方按規(guī)定開 此資料來自企業(yè) ()，大量的管理資料下載 7 具增值稅專用發(fā)票。 “以資抵債”應(yīng)繳哪些稅？ 我公司是一家縣級(jí)石油公司，由于債務(wù)沉重，已接近破產(chǎn)，被銀行起訴索債。貴公司無力歸還貸款，以部分廠房抵作貸款本息，這表明房屋的所有權(quán)被貴公司有償轉(zhuǎn)讓給銀行，貴公司轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)的行為應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天?！稗D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。貴公司以土地使用權(quán)抵作貸款本息，同樣應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》進(jìn)一步明確，轉(zhuǎn) 讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。轉(zhuǎn)讓舊廠房時(shí)，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款及按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，再加上在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金的合計(jì)作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征增值稅。 四、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》此資料來自企業(yè) ()，大量的管理資料下載 8 （財(cái)稅字［１９９４］０２６號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩 托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法依照６％的征收率計(jì)算繳納增值稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)［１９９５］２８８號(hào)）通知進(jìn)一步明確，“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件： （１）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； （２）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物； （３）銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。貴單位以設(shè)備或汽車抵債，是否繳納增值稅請(qǐng)結(jié)合設(shè)備的作價(jià)情況對(duì)照上述文件的規(guī)定執(zhí)行。 目前，稅法對(duì)國有企業(yè)以資抵債尚無優(yōu)惠政策出臺(tái)，如今后有政策出臺(tái)，請(qǐng)按新規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于某一種貨物或勞務(wù)，要么征增值稅，要么征營業(yè)稅，兩種稅不能同征。比較容易混淆的是服務(wù)業(yè)中的代購代銷業(yè)務(wù)納稅問題。 營業(yè)稅對(duì)代購代銷貨物征稅，不是針對(duì)貨物有償轉(zhuǎn)讓這個(gè)過程的經(jīng)營業(yè)務(wù)，而是 對(duì)代理者為委托方提供的代購代銷貨物的勞務(wù)行為征稅，這是由代購代銷本身內(nèi)含所 確定的。受托方按照協(xié)議或委托方的要求，代為購進(jìn)商品，不 墊付購貨資金，并按購貨發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)金額與委托方結(jié)算貨款 (發(fā)票抬頭為委托方，受托方將此發(fā)票轉(zhuǎn)交委托方 )。同時(shí)因?yàn)槭芡蟹綄馁u方取得的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)交委托方，所以對(duì)此筆業(yè)務(wù)受托方不作“應(yīng)交稅金 增值稅”賬戶的會(huì)計(jì)處理。 即：應(yīng)納營業(yè)稅＝ 23000 5％ (服務(wù)業(yè)營業(yè)稅率 ) 視同購銷業(yè)務(wù)的代購行為。這種情況下，物資公司的所謂代購原料行為變成了自營商品行為，所收取的手續(xù)費(fèi)屬于銷售貨物時(shí)收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入貨物的銷售額征收增值稅，而不再征收營業(yè)稅。 (1＋ 17％ ) 17％＝ 66838 元 銷項(xiàng)稅額＝ [460000／ (1＋ 17％ )＋ 23000] 17％＝ 70748 元 由此可見，代購貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，應(yīng)征收營業(yè)稅，反之無論企 業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理，均應(yīng)征收增值稅。 二、代銷行為 收取手續(xù)費(fèi)的代銷行為。 就銷售貨物環(huán)節(jié)而言，它與代購一樣也屬于增值稅的征稅范圍。即同時(shí)做增 值稅和營業(yè)稅的 會(huì)計(jì)處理。商店 20xx 年 8 月代銷 50 件，按工廠指定價(jià)格 (價(jià)稅合計(jì) )500 元銷售，并 將銷售額 25000 元全部交付工廠，同時(shí)收取工廠代銷手續(xù)費(fèi) 1000 元。并且不得抵減按銷售額的一定比例提取的代銷手 續(xù)費(fèi)。 即：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 25000247。 (1＋ 17％ )＋ 1000] 17％＝ 3803 元 應(yīng)納營業(yè)稅＝ 1000 5％＝ 50 元 (服務(wù)業(yè)營業(yè)稅率 ) 如果受托方將代銷貨物加價(jià)出售，仍與委托方按原價(jià)結(jié)算，并另外收取手續(xù)費(fèi)， 計(jì)稅方法與上例相同，但所加價(jià)的收入應(yīng)同時(shí)分別并入銷售金額和手續(xù)費(fèi)金額之內(nèi)分 別計(jì)算交納增值稅和營業(yè)稅。你經(jīng)營的飼料如屬免征增值稅的范圍，應(yīng)按上述文件精神提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后才能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。稅務(wù)部門對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了處罰。 國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局《關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的通知》（國稅發(fā)［ 20xx］ 139 號(hào)）規(guī)定：外國公司船舶運(yùn)輸收入扣繳義務(wù)人是指按照國家有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)向外國船舶運(yùn)輸公司直接或 間接支付運(yùn)費(fèi)的單位或個(gè)人，包括外商獨(dú)資船務(wù)公司、國際船舶代理公司、國際貨運(yùn)代理公司，以及其他對(duì)外支付國際海運(yùn)運(yùn)費(fèi)的單位或個(gè)人?？劾U義務(wù)人在每次對(duì)外支付運(yùn)費(fèi)前，以對(duì)外支付運(yùn)費(fèi)總額為應(yīng)納稅收入總額，按照規(guī)定的綜合計(jì)征率，直接從納稅人的運(yùn)費(fèi)總額中代扣應(yīng)納稅款，并按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)表。由于我廠規(guī)模較大，從業(yè)人員較多，因此必 須建職工食堂。我想問，招待客人和職工在食堂就餐所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分別在什么科目列支？像這種情況如果沒有原始憑證怎么辦？這些費(fèi)用在計(jì)算所得稅時(shí)能否稅前扣除？ 江蘇無錫某紡機(jī)廠呂婁呂婁：關(guān)于職工食堂的會(huì)計(jì)核算問題，近期屢有讀者詢問，現(xiàn)在將其歸類一并作答。職工食堂只能為職工就餐提供服務(wù)，而不能無 償為職工提供午餐。正確的做法的是：企業(yè)職工自行向食堂購買餐票或直接用現(xiàn)金購買午餐，食堂自收自支，單獨(dú)建立收支賬，與企業(yè)損益無關(guān)。在年終申報(bào)所得稅時(shí)，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十三條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。不能提供的，不得在稅前扣除。 與職工食堂有關(guān)的人員工資應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支。如果企業(yè)發(fā)放午餐補(bǔ)助，應(yīng)根據(jù)用途進(jìn)行歸集并將其計(jì)入工資總額，即借記 “管理費(fèi)用 ”、 “生產(chǎn)成本 ”等科目，貸記 “應(yīng)付工資 ”科目；與職工食堂有關(guān)的人員工資，在計(jì)算和扣繳個(gè)人所得稅時(shí)也不能在稅前扣除。但這批摩托車如何報(bào)稅卻使我犯愁了，因?yàn)楫?dāng)月該品牌摩托車的售價(jià)有高有低，我是否可以按平均銷售價(jià)格計(jì)算繳稅呢？ 江西泰隆摩托制造廠財(cái)務(wù)科肖如星 答：首先應(yīng)該明確的是，這批用以投資的摩托車應(yīng)視同銷售，既要繳納增值稅，又要繳納消費(fèi)稅。而根 據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［ 1993］156 號(hào)文件規(guī)定：納稅人用以換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 【標(biāo)題】 企業(yè)連鎖經(jīng)營 稅款連鎖繳納 連鎖經(jīng)營成為目前商品流通業(yè)中最具活力的經(jīng)營方式，已在我國零售、餐飲等服務(wù)行業(yè)中普 遍應(yīng)用。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)連鎖、規(guī)模經(jīng)營的前提下，是否 可以統(tǒng)一納稅？近日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅 ［ 20xx］ 1 號(hào)）作了明確。因此，連鎖 經(jīng)營企業(yè)可以進(jìn)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。 流轉(zhuǎn)稅原則上都是在經(jīng)營地繳納的，而連鎖企業(yè)則可以享受統(tǒng)一納稅的待遇，即由總機(jī)構(gòu)向 其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅。統(tǒng)一繳納增值稅后，企業(yè)可在更廣的 范圍內(nèi)調(diào)控進(jìn)貨和銷貨，調(diào)控企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅金和銷項(xiàng)稅金，把企業(yè)增值稅稅 負(fù)控制在合理的范圍 行業(yè)納稅指南 （一）工業(yè)企業(yè) 工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： ； ； ； ； ； ； ； ； 、委托加工煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等商品，要繳納消費(fèi)稅。 （二）商品流通企業(yè) 商品流通企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： ； ； ； ； ； ； ； ； 此資料來自企業(yè) ()，大量的管理資料下載 13 ，要繳納營業(yè)稅； ，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已 暫停征收）； ，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。 （四）建筑企業(yè) 建筑企業(yè)應(yīng)繳納 的稅費(fèi)一般包括： ； ； ，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； ，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。 （六）郵電通訊企業(yè) 郵電通訊企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： ； ； ； 此資料來自企業(yè) ()，大量的管理資料下載 14 ； ； ； ； ； 9．進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。 （八）娛樂業(yè)企業(yè) 娛樂業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： ； ； ； ； ； ； ； ； ； ，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； ，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。 （十）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： ； ； ； ； ； ； ； ； （已暫停征收）； 增值稅。 外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)主要包括 : ； ； ； ； ； 、委托加工煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾、汽車輪胎、摩托車、小汽車，要繳納消費(fèi)稅； ，要繳納屠宰稅； 讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。 ２．在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、 此資料來自企業(yè) ()，大量的管理資料下載 16 水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，除了作為 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經(jīng)營期在１５年以 上的，經(jīng)企業(yè)提出申請(qǐng)，海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五 年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 上述從事能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，僅限于直接投資建設(shè) 并經(jīng)營這些項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，不包括對(duì)上述項(xiàng)目承包建筑施工的企業(yè)。凡是不能分別準(zhǔn)確核算申報(bào)的，或者當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其核算 申報(bào)不合理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 按照《外企所得稅法》、《外企所得稅法實(shí)施細(xì)則》、國 發(fā) [１９９４ ]１６１號(hào)、 (９５ )財(cái)稅字第０９４號(hào)、 (９５ )財(cái)稅字第１４９號(hào)、國發(fā) [１９９９ ]２６號(hào)、國函 [１９９９ ]７４號(hào)、 (９９ )財(cái)稅字第０９１號(hào)、 (９９ )國稅外字第１７６號(hào)、國稅 函發(fā) [１９９０ ]５２０號(hào)、 (９０ )財(cái)稅字第０２０號(hào)、國稅函發(fā) [１９９１ ]１１２３ 號(hào)、國稅函發(fā) [１９９１ ]６６３號(hào)、國函 [１９９２ ]２１號(hào)、國函 [１９９２ ]６２號(hào)、 國函 [１９９２ ]９３號(hào)、國發(fā) [１９９２ ]４６號(hào)、國稅發(fā) [１９９２ ]１０９號(hào)、國稅 發(fā) [１９９２ ]２１９號(hào)、國稅函發(fā) [１９９２ ]１４１２號(hào)、國稅發(fā) [１９９２ ]２４９ 號(hào)、國稅函發(fā) [１９９４ ]３９３號(hào)、國稅函發(fā) [１９９４ ]３９９號(hào)、 (９４ )財(cái)稅字第 ０５１號(hào)、國稅發(fā) [１９９４ ]２０９號(hào)、國稅函發(fā) [１９９５ ]１２９號(hào)、財(cái)稅字 [１９ ９７ ]１２１號(hào)等文件的規(guī)定，地區(qū)稅收優(yōu)惠包括以下幾方面 １．設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營的 外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按１５％的稅率征收企業(yè) 所得稅。 所謂 經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū) 是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，不包括地方政府批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。外商投資企業(yè)來源于境外的所得應(yīng)當(dāng)按規(guī)定稅率征收企業(yè)所得稅和地方所得稅。 所謂 沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū) 是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開 放區(qū)