財務(wù)管理學(xué)第4章：財務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算學(xué)生-在線瀏覽
2025-03-07 09:31本頁面
【正文】 釣魚 ” 行為。 、預(yù)算指標細化和明確算法 信息不對稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。 超基數(shù)獎勵系數(shù) ＞ 少報懲罰系數(shù) ＞ 超基數(shù)獎勵系數(shù) 上下級基數(shù)的權(quán)數(shù)各是 50% “聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預(yù)算自報數(shù)及獎罰情況表 下級自報數(shù)的五種情況 一 二 三 四 五 ①下級自報數(shù)（ S） 60 70 80 90 100 ②上級要求數(shù)（ D） 60 60 60 60 60 ③合同基數(shù) C=(S+D)/2 60 65 70 75 80 ④期末實際完成數(shù) A 80 80 80 80 80 ⑤超基數(shù)獎勵 (AC) 80% 16 12 8 4 0 ⑥少報罰款 (SA) 60% － 12 － 6 0 0 0 ⑦下級凈獎勵⑤ +⑥ 4 6 8 4 0 預(yù)算 編制 方法 彈性預(yù)算 是在編制預(yù)算時，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，為了使預(yù)算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。 彈性預(yù)算法 運用的三種形式： （ 1）公式法 預(yù)算總成本 =預(yù)算期收入 變動成本水平 + 固定成本 （ 2）比率法 確定預(yù)算期變動成本率，以此控制邊際利潤。 零基預(yù)算是對增量預(yù)算的改進 。 某項預(yù)算指標＝基期實際指標 （ 1＋ /－％） 例：某公司銷售部門 2022年實際支出印刷費 50000元，考慮 2022年業(yè)務(wù)量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2022年印刷費費預(yù)算為： 50000 （ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 零基預(yù)算法的運用： （排序） ，確定預(yù)算指標 例：某公司在編制 2022費用預(yù)算時，初步預(yù)計各項費用為：辦公費3000元，租金 5000元，財產(chǎn)稅 6000元，廣告費 9000元，旅差費 3000元，培訓(xùn)費 6000元，研發(fā)費 5500元。 預(yù)計計劃期內(nèi)可用于這些費用支出的資金為 25000元。１９ ２０９０ 910 培訓(xùn)費 ６０００ ０。１４ １５４０ 3960 合計 ２３５００ １１０００ １ １１０００ 12500 成本－效益分析： 廣告費：１：９ 旅差費１：４ 培訓(xùn)費１：５ 研發(fā)費１：３ 預(yù)算資金分配： 可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：廣告費＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３ 旅差費＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培訓(xùn)費＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研發(fā)費＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４ 滾動預(yù)算是 為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預(yù)算編制的方法。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預(yù)算）。 2022年預(yù)算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2022年預(yù)算 2022年預(yù)算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第 1季度實際 第 2季度預(yù)測 概率預(yù)算是 在編制預(yù)算時，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標的方法。 期望值 = ∑ 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標水平 該種狀態(tài)的概率 營業(yè)狀態(tài) 營業(yè)額 概 率 營業(yè)額期望值 最 好 8000 800 較 好 6000 3000 一 般 4000 1200 較 差 2500 250 合計 1 5250 方法 適用范圍 應(yīng)用說明 固定預(yù)算 適用于固定成本費用預(yù)算的編制 固定成本費用的劃分 彈性預(yù)算 適用于變動成本費用預(yù)算的編制 變動成本費用的劃分 ， 對于某些選擇性固定成本費用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制 增量預(yù)算 適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指標編制 合理使用增量法 ， 可以減少預(yù)算編制的工作量 ，但應(yīng)詳細說明增減變動原因 零基預(yù)算 適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標編制 使用周期不宜過短 ， 否則會增加工作量 定期預(yù)算 適用于固定資產(chǎn) 、 部門費用 、 咨詢費 、保險費 、 廣告費等預(yù)算的編制 合理使用定期預(yù)算 ， 可以減少預(yù)算編制的工作量 滾動預(yù)算 適用于定期預(yù)算以外的指標預(yù)算的編制 通常按季度滾動 ， 每季度第三個月中旬著手滾動預(yù)算工作 確定預(yù)算 適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標編制 合理使用此方法 ， 可以減少預(yù)算編制工作量 概率預(yù)算 適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標的編制 ，也適合長期預(yù)算的編制 運用加權(quán)平均方法計算期望值 銷售 預(yù)算 項 目 銷售收入預(yù)算編制 編制依據(jù) 銷售預(yù)算 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算編制的起點。銷售預(yù)測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項目分別加以編制，然后再加以匯總。 預(yù)算表 ?按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制） ?按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制） ? 應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制） 計算 銷售預(yù)算 =預(yù)計銷售量 預(yù)計銷售單價 應(yīng)收帳款預(yù)算 =期初余額 +本期賒銷額－本期收款額 預(yù)測方法 銷售量：市場預(yù)測法、量本利法法 銷售單價：競爭定價法、量本利法 目標營業(yè)收入測算 市場預(yù)測推算表 指標 上年 本年 指標 上年 本年 行業(yè)市場規(guī)模 公司銷售額 期初規(guī)模 105000 110250 行業(yè)預(yù)計規(guī)模 110250 115763 １＋增長％ 105% 105% 公司預(yù)計占有率 19% 21% 預(yù)計規(guī)模 110250 115763 預(yù)計銷售量 20948 24310 公司市場規(guī)模 價格變化調(diào)整 市場占有率 17% 19% 預(yù)計銷售量 20948 24310 預(yù)計變動 2% 2% 單價＋ 預(yù)計占有率 19% 21% 銷售預(yù)算 107882 128843 表 1 某企業(yè)銷售預(yù)算 公司營銷部 20 年 金額單位：萬元 品種 期間 銷售數(shù)量 預(yù)計單價 銷售收入 預(yù)計現(xiàn)金流入額 預(yù)算責(zé)任人 ① ② ③ =①② 一 季 度
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