管理會計(jì)課件第8章全面預(yù)算-在線瀏覽
2025-03-07 09:12本頁面
【正文】 這一方法。 是一個(gè)協(xié)調(diào)、磋商與簽訂內(nèi)部契約的過程。 能進(jìn)行決策權(quán)的劃分。 ★ 預(yù)算的作用 控制日常活動 考核業(yè)績標(biāo)準(zhǔn) 協(xié)調(diào)部門關(guān)系 明確工 作目標(biāo) 預(yù)算的作用 作用 降低成本 發(fā)現(xiàn)潛在的瓶頸 積極合作 利于集團(tuán)集權(quán)管理 著眼未來 合理分配資源 經(jīng)營預(yù)算 專門決策預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算體系 ★ 全面預(yù)算體系 全面預(yù)算體系 — 經(jīng)營預(yù)算 ? Operating budget ? 日常業(yè)務(wù)核算 ? 經(jīng)營預(yù)算包括： 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料耗用量及采購預(yù)算 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 期末存貨預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算 某公司的經(jīng)營預(yù)算體系 由產(chǎn)品銷售部門制定出銷售預(yù)算； 將銷售預(yù)算轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)及運(yùn)輸計(jì)劃； 為生產(chǎn)、分銷和管理部門編制成本費(fèi)用預(yù)算。 全面預(yù)算體系 專門決策預(yù)算 ? Special budget ? 專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、 需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算， 又稱特種決策預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算包括： 現(xiàn)金預(yù)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 預(yù)計(jì)利潤表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 全面預(yù)算的編制期 預(yù)算 2022 2022 2022 2022 編制經(jīng)營預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的期間，通常以 1年 為期 ，也可編制季度和月度預(yù)算。 第二節(jié) 全面預(yù)算的編制 ? 經(jīng)營預(yù)算的編制 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 全面預(yù)算編制步驟 1. 基礎(chǔ)數(shù)據(jù) a. 銷售預(yù)算 b. 現(xiàn)金收入預(yù)算 c. 采購預(yù)算 d. 采購付現(xiàn)預(yù)算 e. 經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算 f. 經(jīng)營費(fèi)用支付預(yù)算 1. 基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 2. 經(jīng)營預(yù)算 3. 財(cái)務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算編制步驟 思考：全面預(yù)算的起點(diǎn)是 : a. 生產(chǎn)預(yù)算 b. 銷售預(yù)算 c. 經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算 d. 經(jīng)營預(yù)算 二、經(jīng)營預(yù)算 銷售預(yù)算 經(jīng)營現(xiàn)金收入 采購付現(xiàn) 經(jīng)營費(fèi)用支付 采購預(yù)算 經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算 1）銷售預(yù)算的編制 ?預(yù)計(jì)銷售收入 =預(yù)計(jì)單價(jià) *預(yù)計(jì)銷售量 ?銷售收入合計(jì) =∑ 某種產(chǎn)品銷售收入 ?經(jīng)營現(xiàn)金收入 =當(dāng)期現(xiàn)銷收入 +收回前期賒銷收入 例題 ? 好又多 2022年 14月份的銷售預(yù)測數(shù)據(jù)如下： ? 1月 25萬元； 2月 22萬元； 3月 28萬元 4月 31萬元 ? 其中現(xiàn)銷占 60%，賒銷占 40%。 課堂思考題 ? 東新貿(mào)易公司正在準(zhǔn)備 2022年第一季的銷售預(yù)算。50%的賒銷收入當(dāng)月能收回現(xiàn)金， 40%下月收回現(xiàn)金， 10%下下月收回。 ? 期末存貨為當(dāng)期銷售額的20%。 ? 公司當(dāng)月采購金額中 10%當(dāng)月付現(xiàn)， 80％下月付現(xiàn)， 10％下下月付現(xiàn) 。 ? 編制 4－ 6月份的采購和采購付現(xiàn)預(yù)算。 使用實(shí)物量計(jì)量 2b）直接材料預(yù)算的編制 ?根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定直接材料的采購數(shù)量 ?根據(jù)采購數(shù)量計(jì)算采購價(jià)款 ?編制相應(yīng)的支付預(yù)算 2c）直接人工預(yù)算的編制 產(chǎn)品直接人工 =產(chǎn)品的直接人工工時(shí) * 工資 /每工時(shí) 編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、 標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資 料。 變動性制造費(fèi)用 根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分 配率乘以預(yù)計(jì)的生產(chǎn) 量進(jìn)行預(yù)計(jì)。 制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支出部分。 3）銷售費(fèi)用預(yù)算的編制 銷售費(fèi)用可劃分為變動性和固定性兩部分。就其本質(zhì) 而言該預(yù)算 屬于 經(jīng)營預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根 據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編 制，因此本章將其 納入 財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其 余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算 的基礎(chǔ)上分析填列。 成本項(xiàng)目 預(yù)算成本 實(shí)際 直接材料 5000 7500 直接人工 1000 1200 制造費(fèi)用 2022 2300 合計(jì) 8000 11000
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