【正文】 不變， y＝ 70 000+125x 這個模型是否能繼續(xù)適用？為什么？ （ 5）假設(shè) Woody公司決定在 2022年將每個月的最大生產(chǎn)能力擴大為 250件，預計其總成本性態(tài)模型將發(fā)生哪些變化？你的根據(jù)是什么？ （ 6）根據(jù)本案例，你能總結(jié)出哪些結(jié)論？ 案例三： 盈虧臨界點分析（醫(yī)院本量利關(guān)系） Delaware 醫(yī)療中心經(jīng)營一家大眾醫(yī)院。 Delaware 醫(yī)療中心就一般性服務，如病人的膳食和洗衣，以及管理性服務如結(jié)賬和收款等向每一獨立實體收費。在 2022 年度， Delaware 醫(yī)療中心向小兒科征收了如下費用： 病人天數(shù)（變動） 床位量（固定） 膳食 $ 600 000 —— 看門人 —— $ 70 000 洗衣店 300 000 —— 實驗室 450 000 —— 藥房 350 000 —— 維修 —— 30 000 日常管理 —— 1 300 000 租金 —— 1 500 000 結(jié)賬和收款 300 000 —— 總計 $2 000 000 $ 2 900 000 2022 年度，小兒科每天向每個病人平均收費 300 美元，有 60 張病床， 365 天的收入為600 萬美元。 Delaware 醫(yī)療中心對下列部門人員的有最低數(shù)量要求，它建立在總計年病 人天數(shù)之上： 年病人天數(shù) 助理人員 護士 護士長 低于 22022 20 10 4 2202226000 25 14 5 2600129200 31 16 5 小兒科總是雇傭最低數(shù)量要求的人員，從而在年病人天數(shù)范圍內(nèi)，護士長、護士和助理人員的工資是固定的。管理人員估計，在這 90 天中，小兒科可能已經(jīng)在容量之外還占了 20 張病床。 要求 1：如果額外的 20 張病床沒有出租，試計算 2022 年度小兒科為了保持盈虧平衡而要求的最低數(shù)量的病人天數(shù)。 2：假定病人需求、每病人一天的收入、每病人一天的成本、每張病床的成本以及工資費用與 2022 年度一樣。 案例四 本量利分析案例 北京市當代劇院是一家以服務社區(qū)、為提供群眾高 雅藝術(shù)的非營利組織。根據(jù)劇院的管理導演麥根的意向，新季的第一部戲?qū)⑹恰渡勘葋喼骷\》。它擁有所有最著名的飾演莎士比亞戲劇的一線演員?！? 雖然每月賣出大約 8 000 張戲票，賣根說他期望這會是劇院最好的一年。對我們來說，好的年份意味著許多人觀看我們的戲劇，享 受著我們所能提供的最好的當代劇院藝術(shù)?！拔以诖髮W里學習高雅藝術(shù)，”他說，“并且我想成為一名演員。但是，我一直清楚自己最終想成為一名導演。我在這個古老劇院中管理著美妙的戲劇公司?！? 賣根解釋說，當北京市政府同意其使用具有歷史意義的市劇院做當代劇院時，戲劇公司從中獲得了很大的發(fā)展。我們盡力保持票價的合理性，因為我們的目標是將戲劇帶入到盡可能多的人們生活中去。我們不想獲利，但是我們也不能虧損運作。陶醉在戲劇里是很容易的，但是注意到事情的商業(yè)方面也是我工作的一個重要部分。我們不得不測算我們的成本會是多少，票價應定在什么水平上，并且估算我們將會從我們的朋友和支持者那里獲得多少慈善行捐贈。我們想在未來的許多年中都要將偉大的戲劇帶給朝陽區(qū)人民。該組織擁有一個兼職的、不要報酬的托管人委員會，它由當?shù)氐膶I(yè)人士組成，他們是熱忱的戲劇迷。 托管人委員會已經(jīng)與北京市簽訂了協(xié)議，可在該市擁有的具有歷史意義的劇院中進行演出。作為回報，北京市將獲得每月 10 000 元的租金，另外可從每張售出的戲票中獲得 8 元。 單位：元 每月固定費用： 劇院租金 10 000 雇員工資與福利 8 000 演員薪金 15 000 制片工作人員的薪水 5 600 使用劇本而支 付給作者的版稅 5 000 保險費 1 000 公用事業(yè)費 —— 固定部分 1 400 廣告與促銷 800 管理費用 1 200 每月固定費用合計 48 000 每張售出戲票的變動費用： 使用劇院而每張支付給市里的費用 8 其他雜項費用（比如公演通告與戲票的印制；公用事業(yè)費的變動部分） 2 每張售出戲票的變動費用合計 10 收入： 每張戲票的價格 16 （注意：劇院的費用已經(jīng)根據(jù)成本性態(tài)劃分成固定費用和變動費用。請同 學們記住分析一個組織的成本性態(tài)是任何本量利分析所需的第一步。在該點上，組織沒有利潤或虧損，它達到了平衡。另外，當代劇院在一個月中（一部戲劇的演出）必須售出多少張戲票、實現(xiàn)多少收入才能損益平衡？ （二）目標利潤分析 當代劇院的托管人委員會想為年輕演員和有抱負的劇作者開辦免費工作室與課程。如果當代劇院每月能從其演出中獲得 3 600 元的利潤，則戲劇工作室就能開辦。假定業(yè)務經(jīng)理期望每部戲劇的每場演出都能座無虛席，則預算每月銷售收入為 144 000 元。安全邊際給予管理者這樣一種感覺，即計劃中的經(jīng)營活動距離組織的損益平衡店有多遠。你能否幫白德畫出盈虧臨界圖以幫助麥根理解。 （請同學們理解每種圖的畫圖思路，并通過圖掌握成本、收入變動對盈虧臨界點的影響） （五）因素變動對盈虧臨界點的影響分析 以下每種情況單獨發(fā)生： 固定費用的變化： （ 1）假定業(yè)務經(jīng)理擔心，對固定公用事 業(yè)費用每月 1 400 元的估計太低。捐贈等同于固定費用的減少，它降低了組織的盈虧臨界點。 ] （ 2）假定銷售價格從 16 元提高到 18 元，新的損益平衡點是多少？這種變化會帶來以提高售價降低盈虧臨界點的導向，麥根一定會接受提價的建議嗎？ [提示：從實際角度出發(fā)，思考提價可能帶來的影響以及對劇院追求的目標的影響。女演員關(guān)注的是劇院的演出能夠為盡可能多的人們所負擔得起。每個包廂5 個座位，這些座位比劇院里的一般座位更為舒適，并提供了一個更好的舞臺視角。這些事實的總結(jié)如下： 座位類型 票價 單位變動費用 單位貢獻毛益 劇院中的座位數(shù) 每月可提供座位數(shù)（ 20 場） 一般 16 元 10 元 6 元 450 個 9 000 個 包廂 20 元 10 元 10 元 50 個 1 000 個 業(yè)務經(jīng)理估計，每種類型座位的戲票將以可提供座位數(shù)的同一比例賣出。因此，業(yè)務經(jīng)理白德對當代劇院銷售組合的估計為 90%的一般座位和 10%的包廂座位。 進一步，計算在劇院增加包廂的情況下，盈虧臨界點為多少？在盈虧臨界點時，一般座位和包廂座位各自要賣出多少張票？ 如果銷售組合變?yōu)?95%的一般座位和 5%的包廂座位，盈虧臨界點與上問相比將如何變化？這種變化是由于什么原因？ 案例 五 ： 作業(yè) 成本法案例 “最近我們公司利潤的下降速度令人很難接受。幸運的是，我們的競爭對手 們完全忽略了在流量控制器方面的利潤機會。 ” 相思山公司的總經(jīng)理馬定三正在和公司的財務總監(jiān)李維蘋、制造總監(jiān)盧望雄討論公司 上月的經(jīng)營業(yè)績。相思山的競爭對手們最近幾個月在不 斷地降低水泵的銷售價格。由于激烈的市場競爭環(huán) 境，相思山必須跟隨對手們降價以保持其市場份額。下面表一和表二列出了公司上月 (即 2022年 3月 ) 的經(jīng)營情況。盧望雄發(fā)明了 一項獨特的閥門設(shè)計使得相思山公司生產(chǎn)的閥門抗壓強度要超過所有競爭對手的產(chǎn)品。后來，馬定三和盧望雄又發(fā)現(xiàn)相思山現(xiàn)有工人的技術(shù)和現(xiàn)有設(shè)備還可以生產(chǎn)水泵 和流量控制器。很快，相思山就在銷量巨大的全國標準水泵市場和按客戶需求定做的流量控制器市場占領(lǐng)了一定的市場份額。公司同樣的工人和設(shè)備被用來 生產(chǎn)所有的三種產(chǎn)品。 生產(chǎn)閥門時需要組裝四種不同的部件。閥門是市場的標準產(chǎn)品，公司可以大批量地生產(chǎn)和銷售。相思山的閥門銷售毛利能夠保持在 35％的標準水平。 水泵的制造過程跟閥門的生產(chǎn)過程基本一樣。公司所有生產(chǎn)的水泵都直接運送到一家工業(yè)產(chǎn)品分銷中心銷售。上月份，公司的水泵銷售毛利率下降到了 20％以下，大大低于公司計劃的 35％的毛利率。每件流量控制器的生產(chǎn)需要比水泵和 閥門的生產(chǎn)多得多的零部件和人工。因此，流量控制器的生產(chǎn)批次 (或生產(chǎn)流 ProductionRuns)和發(fā)運次數(shù)都此其他產(chǎn)品要多。 相思山公司一直使用一種簡單的成本會計系統(tǒng)。材料成本的計算是根據(jù)與供應商簽訂的年度零部件購買合同所規(guī)定的購買價格 而確定的。公司只有一個制造車間，所有的產(chǎn)品都是在此加工和組裝。目前，這一百分比為 300％。 李維蘋注意到一些公司根本就不分配任何間接制造成本到產(chǎn)品。在這些企業(yè)里，產(chǎn)品的盈利率是由其邊際貢獻來反映的。相思山的變動成本只是其直接人工費用和直接材料成本。李維蘋懷疑她的一些競爭對手在采用這種只考慮變動成本的生產(chǎn)和定價策略。她們的調(diào)查得出了下列發(fā)現(xiàn)： ，車間的工人常常 —人同時操縱幾臺設(shè)備，但也有很多時候一位工人只能操作一臺設(shè)備。 (ProductionRun)來將購買的材料或部件加工到產(chǎn)品所需的規(guī)格。 控制部門的人員負責為每一次生產(chǎn)流（ ProductionRun）定購、處理、檢查和搬運零部件。 ，工廠的包裝、運送部門的工作量在最近幾年有很大的增加。 李維蘋小組收集了表四所示的 2022年 3月的有關(guān)操作數(shù)據(jù)。但也有人提醒大家當去年市場需求很高時，公司的設(shè)備 每月運作了 12,000小時，車間處理了 180次的生產(chǎn)流，包裝、運送部門發(fā)出了 400批貨物。 案例 六 ： 精瑞工業(yè)有限公司的經(jīng)營決策案例 一、案例背景資料 大至汽車、小至玩具，其制作均源于一系列大 大小 小 的 模具 ，比如電視機、電話機的外殼是把塑料加熱軟化注進模具冷卻成型生產(chǎn)出來的，汽車外殼是由金屬平板用模具壓成的，??，模具作為工業(yè)制品成型的一種工具，在人們生活中發(fā)揮著重要的作用。2022 年中國模具工業(yè) 銷售額已達 720 億元 ，其中模具出口額已突破 10 億美元 1。但是目前國內(nèi)屬于中低端的 模具 產(chǎn)品所 占 比重較大，其利潤率也較低，屬于工藝成熟產(chǎn)品，效仿度高，需求量也在不斷縮減，因而面臨著很大的同類企業(yè)間的競爭壓力 。 已經(jīng)進入中國的少量外資模具企業(yè)生產(chǎn) 的 各種高精模具，目前 處在 供不應求 的狀態(tài) 。產(chǎn)品囊括了塑料模具、沖壓模具、汽車模具及其它各種精密工裝夾具。 2022 年到 2022 年公司的業(yè)績曾經(jīng)一度滑坡， 2022 年 6 月起，公司一車間投入一批從日本購置的新設(shè)備，派技術(shù)人員赴日學習新技術(shù)，投產(chǎn)了三種新產(chǎn)品：凸模、導正銷、 模架用導向組件 。 2 資料來源： 周永泰 ， 《 中國模具行業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn) 》，《 航空制造技術(shù) 》 ， 2022 年 04 期 ： 5355。 2022 年初，精瑞公司召開了高層管理人員會議，與會者包括公司總經(jīng)理孫國棟和財務處處 長李玉等各部門主管，來探討精瑞公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略。大家都知道， 2022年，我們經(jīng)歷了一個轉(zhuǎn)折點，自從大膽投產(chǎn)了三種新產(chǎn)品，我們的業(yè)績逐年攀升，然而據(jù)財務處提供的報告來看，并不是這三種產(chǎn)品的投入都收到了良好的效果，我們需要對凸模、導正銷、 模架用導向組件 三種產(chǎn)品的盈虧進行詳細分析，弄清是哪種產(chǎn)品拖了我們業(yè)績的后腿并測算出今年這三種產(chǎn)品的利潤情 況。然后，他接著說：“ 2022 年是充滿挑戰(zhàn)的一年，我們不能只滿足于世界工廠這個稱號，我們要開發(fā)自己的拳頭產(chǎn)品，自主創(chuàng)新，我們不但要做市場的跟隨者，我們還要做市場的領(lǐng)軍人物，要成為行業(yè)的龍頭企業(yè)。”孫總經(jīng)理整理了一下桌上的文件，清了清嗓子，繼續(xù)說：“通過在實踐中的不斷摸索和派遣技術(shù)人員赴日學習， 公司已經(jīng)掌握了生產(chǎn)翅片模 3這類產(chǎn)品的相關(guān)技術(shù)，現(xiàn)在需要明確的是還要投入多少才能批量生產(chǎn)翅片模？是否應該批量生產(chǎn)翅片模？能否很快帶來回報？李處長，由你負責這個項目的調(diào)查研究工作， 10 天后把是否可以生產(chǎn)翅片模的項目可行性報告交給我。該項目組收集的有關(guān)資料如下： 1. 三種產(chǎn)品的大部分銷售都是根據(jù)顧客訂單以銷定產(chǎn)，從銷售部門取得的數(shù)據(jù)顯示，預計 08 年三種產(chǎn)品的月銷量情況 :凸模 12022 套；導正銷 8000 套；模架用導向組件 7200 套。 、勞動保護費、差旅費、機器設(shè)備折舊、辦公費。三種產(chǎn)品的固定銷售及管理費用分別為 9320 元， 8530 元， 10100 元。單位變動銷售及管理費用分別為： 40 元， 30 元， 50 元。 但是，在對現(xiàn)有產(chǎn)品的經(jīng)營安全性分析和利潤預測的上，財務部與業(yè)務部就發(fā)生了較大的分歧。保本點計算上的巨大的差距直接影響著企業(yè)經(jīng)營性的分析和決策。但是，要批量生產(chǎn)翅片模還需要租入兩臺內(nèi)孔磨床，每臺每月的租金是 3000 元，并雇用 3 名生產(chǎn)工人，人均薪酬 2022 元 /月。如果產(chǎn)品未來銷售無法保證，很可能使投入的本錢都收不回來，那就不如充分利用現(xiàn)有設(shè)備維持現(xiàn)有產(chǎn)品超硬模的生產(chǎn)，并努力擴大其市場份額。亞洲地區(qū)也只有日本的日高精機、光精機，黑田精機三家具備批量生產(chǎn)能力，國內(nèi)空調(diào)器，冷機行業(yè)的高中檔翅片模幾乎為這幾家企業(yè)所壟斷。 2．目前公司已有產(chǎn)品中的超硬模具部件與將要開發(fā)的翅片模沖頭和百葉窗切刃在核心工藝和設(shè)備上存在很大的通用性。現(xiàn)在二車間有兩條生產(chǎn)超硬模具部件的生產(chǎn)線，每條生產(chǎn)線目前的市場價格為 120 萬元。超硬模具部件的市場價格 是 28 元 /支。