德勤—內(nèi)部控制項目培訓(xùn)(ppt_90)-在線瀏覽
2025-03-04 12:48本頁面
【正文】 以上的時間進(jìn)行準(zhǔn)備。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 ?只針對薩賓斯法案的要求 – 和財務(wù)報告有關(guān)的部分 ?覆蓋的業(yè)務(wù)主體 本項目的專注點 169。 ? 內(nèi)部控制 是 ： 美國反欺騙性財務(wù)報告委員會（ COSO） 的定義 ： 內(nèi)部控制 是一個靠組織的 董事會、管理層和其他員工 去實現(xiàn)的 過程 ，實現(xiàn)這一過程是為了合理的保證： ? 經(jīng)營的效果性和效率性； ? 財務(wù)報告的可信性； ? 對法律和規(guī)章制度的遵循性。 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 內(nèi)部控制和薩賓斯法案 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 一、基本概念闡述 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 什么是風(fēng)險？ ? 風(fēng)險是某一事件或行為對 企業(yè)經(jīng)濟利益可能的威脅 ? 商業(yè)風(fēng)險和管理風(fēng)險 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 風(fēng)險的后果？ ?競爭失敗 ?經(jīng)營中斷 ?法律訴訟 ?商業(yè)欺詐 ?無益開支 ?資產(chǎn)損失 ?決策失誤 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險？ 暴露的金額 發(fā)生的 可能性 風(fēng)險的大小 內(nèi)部控制 降低 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 內(nèi)部控制的重要性（續(xù)） COSO報告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》 AICPA《 審計準(zhǔn)則公告第 78》號 《會計法》（第四章第 27條） 財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》 證監(jiān)會《證券公司內(nèi)部控制指引》 證監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》征求意見稿 … …. 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 內(nèi)部控制 被定義為一個過程，這個過程受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 二、 內(nèi)部控制整體架構(gòu) 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 內(nèi)控系統(tǒng)五要素架構(gòu) 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格 審計署對 23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果 ％ 金額（億元） 資產(chǎn)不實 % 負(fù)債不實 % 利潤不實 其中： 虛報 % 隱瞞 % 潛虧 % 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 風(fēng)險評估 ?企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險，并加以控制。 目標(biāo) 風(fēng)險 控制行為 控制活動 環(huán)境變化后的管理 評估和更新 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 控制活動 ?企業(yè)必須基于風(fēng)險評估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險的政策及程序，并予以執(zhí)行。 現(xiàn)金管理 資本性采購 采購和付款 人事和薪金 營銷和銷售 存貨管理 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 一些重要的內(nèi)控方法 ?職責(zé)分離控制 ?授權(quán)批準(zhǔn)控制 ?內(nèi)部報告控制 ?電子信息技術(shù)控制 …… 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? 在開展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán) ? 授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查 ? 按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán) ? 要對授權(quán)做好記錄，并提供證明文件 ? 避免兩個極端： “ 層層審批 ” 和 “ 一支筆 ” 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 信息系統(tǒng)控制－目標(biāo) ?提高資源使用效率 ?有效達(dá)到企業(yè)目標(biāo) ?保持?jǐn)?shù)據(jù)完整 ?維護(hù)資產(chǎn)安全 ?符合相關(guān)的法律、法規(guī)和政策 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 信息與溝通 ?貫穿在風(fēng)險評估和控制活動過程中 ?這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)營運時必須的資訊，并交換這些資訊 ?信息系統(tǒng)：內(nèi)部、外部 ?溝通：使員工知悉其在業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)報告及法律遵循方面的責(zé)任 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 ?內(nèi)部控制的主體 :管理層（承擔(dān)的職責(zé)是計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)其組織的活動，即對組織的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)） ?內(nèi)部審計對管理層組織的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以協(xié)助管理層有效地履行他們的職責(zé)。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 三、內(nèi)部控制的實施 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 實施控制時的成本效益原則 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 調(diào)查結(jié)果－總會計師職責(zé)分布 中國： 80％－組織日常財務(wù)工作 70％－審核財務(wù)報表及管理報表 60％－制定投融資決策 55％－制定內(nèi)控 30％－制定公司長遠(yuǎn)規(guī)劃 美國： 財務(wù)管理及內(nèi)部控制 收購與兼并 制定公司長遠(yuǎn)規(guī)劃 信息技術(shù)規(guī)劃 與各經(jīng)營部門協(xié)調(diào) 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 實施內(nèi)控時常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 管理層在實施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé) ? 過分強調(diào)控制成本 ? 片面強調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 包治百??？－內(nèi)控的固有局限性 ?人為因素使內(nèi)控失效 ?對控制責(zé)任的誤解 ?執(zhí)行時的大意 ?疲勞 ?舞弊 ?時間推移使控制措施逐漸失效 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 Presentation Name (View / Header and Footer) 薩班斯－奧克斯利法案介紹 169。2022 德勤華永會計事務(wù)所有限公司 ? 法案產(chǎn)生之背景 安然，世通等知名公司相繼暴露出嚴(yán)重的管理層欺詐丑聞，使美國上市公司深陷信用危機。 重建公司信用，規(guī)范高級管理層與注冊會計師關(guān)系和職業(yè)道德的要求刻不容緩。該法案對美國《 1933
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