【正文】 務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件 。 ? 細(xì)則 ? 稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn) 、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛 ， 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度 。 ? 持證管理：除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外 ， 納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí) ， 必須持稅務(wù)登記證件： （ 1） 開(kāi)立銀行賬戶(hù) ； （ 2）申請(qǐng)減稅 、 免稅 、 退稅； （ 3） 申請(qǐng)辦理延期申報(bào) 、 延期繳納稅款； （ 4） 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票； （ 5）申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明； （ 6）辦理停業(yè) 、 歇業(yè)； （ 7） 其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng) 。合同規(guī)定：服裝公司單獨(dú)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，但稅收由紅方集團(tuán)公司統(tǒng)一繳納，即服裝公司每月向紅方集團(tuán)公司上繳 10000元的稅金后，其他納稅事宜概不過(guò)問(wèn)。 合同簽訂后，服裝公司于 2021年 9月 25日辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并按月向紅方集團(tuán)公司繳納了 2021年 10月、 11月和 12月的稅金30000元。另外，一分局還調(diào)閱了服裝公司 2021年 9月～ 12月的各類(lèi)賬證，查實(shí)服裝公司 4個(gè)月的實(shí)際銷(xiāo)售收入為 2650000元。 服裝公司認(rèn)為與紅方集團(tuán)公司有合同在先，其每月繳納10000元的稅金后，其他事宜一概不管。 2月 7日，一分局派人從服裝公司銀行賬上強(qiáng)行劃走了120500元的稅款和罰款。 納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無(wú)效。 不辦理稅務(wù)登記 未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記 法律依據(jù)：《征管法》第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款： (一 )未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記 、變更或者注銷(xiāo)登記的； (二 )未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； (三 )未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的； (四 )未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的； (五 )未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起 3日內(nèi) 責(zé)令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條 第一款和第二款 的規(guī)定處罰。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記有關(guān)問(wèn)題的通知 ? 國(guó)稅發(fā)【 2021】第 057號(hào) ? 第二節(jié) 賬簿 、憑證管理 ? 一 、 帳 簿 設(shè)置 ? 納稅人 、 扣繳 義 務(wù) 人 按照有關(guān) 法律 、行 政 法 規(guī) 和國(guó) 務(wù) 院財(cái) 政 、稅 務(wù) 主 管 部門(mén)的規(guī)定 設(shè)置帳簿 ， 根據(jù)合法 、 有效 憑 證記 帳 ，進(jìn)行核算 。所稱(chēng)賬簿 ， 是指總賬 、 明細(xì)賬 、 日記賬以及其他輔助性賬簿 。 （ 2） 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律 、 行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi) ，按照所代扣 、 代收的稅種 ， 分別設(shè)置代扣代繳 、 代收代繳稅款賬簿 。 配套制度 ? 《代理記賬管理辦法》 ? 中華人民共和國(guó)財(cái)政部令 (第 27號(hào) ) ? 《代理記賬管理辦法》已經(jīng)部務(wù)會(huì)議討論通過(guò)，現(xiàn)予公布，自 2021年 3月 1日起施行。 ? 細(xì)則 ? 1． 從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi) ，將其財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 備案 。 ? 3． 納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定 ， 并能正確 、 完整核算其收入或者所得 。 ? 2．納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。 ? 6． 賬簿 、 會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表 ， 應(yīng)當(dāng)使用中文 。 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字 。 ? 2． 使用發(fā)票規(guī)定：?jiǎn)挝?、 個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品 、 提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中 ，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具 、 使用 、 取得發(fā)票 。 ? 4． 發(fā)票印制： （ 1） 增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制； （ 2） 其他發(fā)票 ，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定 ， 分別由省 、自治區(qū) 、 直轄市國(guó)家稅務(wù)局 、 地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制； （ 3） 未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定 ，不得印制發(fā)票 。 配套制度 ? 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 ? 財(cái)政部令 [1993]第 6號(hào) ? 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則 ? 國(guó)稅發(fā) [1993]157號(hào) ? 增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定（試行） ? 國(guó)稅發(fā) [1993]150號(hào) ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知 ? 國(guó)稅函 [2021]1024號(hào) ? 四 、 稅控裝置 ? 1． 國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要 ， 積極推廣使用稅控裝置 。 ? 細(xì)則 ? 1． 納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝 、使用稅控裝置 ， 并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料 。 配套制度 ? 財(cái)政部 、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知 ? 財(cái)稅 [2021]167號(hào) ? 五 、 帳證資料保管 ? （ 一 ） 帳證資料保管事項(xiàng) ? 1． 從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的納稅人 、 扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政 、 稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管帳簿 、 記帳憑證 、 完稅憑證及其他有關(guān)資料 。 ? 細(xì)則 ? 1． 賬簿 、 記賬憑證 、 報(bào)表 、 完稅憑證 、 發(fā)票 、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng) 合法 、 真實(shí) 、 完整 。 配套制度 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā) [2021]47號(hào) ? 關(guān)于稅務(wù)登記代碼問(wèn)題 ? 關(guān)于納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理問(wèn)題 ? 關(guān)于稅務(wù)登記證件遺失問(wèn)題 ? 關(guān)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄文字問(wèn)題 ? 關(guān)于對(duì)采用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的納稅人實(shí)施電算化稅務(wù)檢查的問(wèn)題 ? 檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法 (國(guó)家稅務(wù)總局中華人民共和國(guó)財(cái)政部第 18號(hào) )自 2021年 3月 1日起施行。 ? 細(xì)則 ? 1． 納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的 ， 也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) 。 ? 3． 納稅申報(bào)表及代扣代繳 、 代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種 、稅目 ， 應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳 、代收代繳稅款項(xiàng)目 ， 計(jì)稅依據(jù) ， 扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn) ， 適用稅率或者單位稅額 ，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額 、 應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額 ， 應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳 、 代收代繳稅額 ， 稅款所屬期限 、 延期繳納稅款 、 欠稅 、 滯納金等 。 ? 4． 納稅人應(yīng)根據(jù)不同的情況報(bào)送的有關(guān)證件 、 資料： ? （ 1） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料； ? （ 2） 與納稅有關(guān)的合同 、 協(xié)議書(shū)及憑證； ? （ 3） 稅控裝置的電子報(bào)稅資料； ? （ 4） 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證； ? （ 5） 境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件； ? （ 6） 稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件 、 資料 。 ? 6． 實(shí)行 定期定額 繳納稅款的納稅人 ， 可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào) 、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式 。 ? 2． 納稅人 、 扣繳義務(wù)人 也可以 按照規(guī)定采取郵寄方式辦理上述申報(bào) 、 報(bào)送事項(xiàng) 。 ? 4． 其他方式 。 ? 2． 其他方式：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ，納稅人 、 扣繳義務(wù)人可以采取郵寄 、 數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳 、 代收代繳稅款報(bào)告表 。納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的 ， 應(yīng)當(dāng)： （ 1） 按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料； （ 2） 定期將有關(guān)資料書(shū)面報(bào)送 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 。 ? 三 、 延期申報(bào) ? 1． 納稅人 、 扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳 、 代收代繳稅款報(bào)告表的 ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) ， 可以延期申報(bào) 。 ? 細(xì)則 ? 1． 納稅人 、 扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳 、 代收代繳稅款報(bào)告表 確有困難 ， 需要延期的 ，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng) ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) ， 在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理 。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí) ， 予以核準(zhǔn) 。 ? 2． 農(nóng)業(yè)稅 應(yīng)納稅額按照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定核定 。 ? 2． 稅款征收原則： （ 1） 保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)原則； （ 2）方便納稅人原則； （ 3） 降低稅收成本的原則 。 ? 4． 稅款入庫(kù)：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款 、 滯納金 、 罰款 ， 按照國(guó)家規(guī)定的 預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次 及時(shí)繳入國(guó)庫(kù) ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)?、 挪用 、 截留 ， 不得繳入國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶(hù)以外的任何賬戶(hù) 。 ? 5． 稅款征收方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù) 、 方便納稅人 、降低稅收成本的原則 ， 確定稅款征收的方式 。 ? 二 、 委托代征方式 ? 除稅務(wù)機(jī)關(guān) 、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律 、行政法規(guī)委托的 單位和人員 外 ， 任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng) 。 ? 2． 受托主體：可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員 。 ? 4． 委托代征法律手續(xù)及征收事項(xiàng)：（ 1） 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給受托代征人 《 委托代征證書(shū) 》 ； （ 2） 受托單位和人員按照代征證書(shū)的要求 ， 以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款； （ 3） 納稅人不得拒絕； （ 4） 納稅人拒絕的 ，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān) 。 對(duì)法律 、 行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣 、 代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣 、 代收稅款義務(wù) 。 納稅人拒絕的 ， 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理 。 ? 細(xì)則 ? 按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣 、 代收手續(xù)費(fèi) ，納入預(yù)算管理 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人 。 ? 2． 納稅人因有特殊困難 ，不能按期繳納稅款的 ，經(jīng)省 、 自治區(qū) 、 直轄市國(guó)家稅務(wù)局 、 地方稅務(wù)局批準(zhǔn) ， 可以延期繳納稅款 ， 但是最長(zhǎng)不得超過(guò) 三個(gè)月 。 ? 2．補(bǔ)充審批權(quán)限規(guī)定： 計(jì)劃單列市 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。 ? 4． 延期繳納審批： （ 1） 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起 ２０日內(nèi) 作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定； （ 2） 不予批準(zhǔn)的 ， 從繳納稅款期限 屆滿(mǎn)之日起 加收滯納金 。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā) [2021]47號(hào) ? 關(guān)于滯納金的計(jì)算期限問(wèn)題 ? 五 、 稅收滯納金 ? 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的 ， 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外 ， 從滯納稅款之日起 ， 按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金 。 ? 六 、 減稅 、 免稅 ? 1． 納稅人可以依照法律 、行政法規(guī)的規(guī)定書(shū)面申請(qǐng)減稅 、 免稅 。 ? 3． 地方各級(jí)人民政府 、各級(jí)人民政府主管部門(mén) 、單位和個(gè)人違反法律 、 行政法規(guī)規(guī)定 ， 擅自作出的減稅 、 免稅決定無(wú)效 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行 ， 并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 。 ? 2． 納稅人減稅 、 免稅期滿(mǎn) ， 應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅 。 ? 七 、 完稅憑證 ? 1． 稅 務(wù)機(jī) 關(guān)征收稅款時(shí) ，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證 。 ? 細(xì)則 ? 1． 稅收征管法所稱(chēng)完稅憑證 ， 是指各種完稅證 、 繳款書(shū) 、 印花稅票 、 扣 （ 收 ） 稅憑證以及其他完稅證明 。 完稅憑證不得 轉(zhuǎn)借 、 倒賣(mài) 、 變?cè)旎蛘邆卧?。 ? 4． 稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后 ， 應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)具完稅憑證 。 ? 八 、 核定征收 ? 1． 納稅人有下列情形之一的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： ? （ 1） 依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的； ? （ 2） 依