營改增稅收培訓ppt課件-在線瀏覽
2025-02-28 18:22本頁面
【正文】 三、混業(yè)經(jīng)營計稅方法 試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率： 、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的， 從高適用稅率。 、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的， 從高適用稅率。 四、 扣繳增值稅適用稅率 境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照 適用稅率 扣繳增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。 國稅函 [2022]90號和國家稅務總局公告 2022年第 1號 。 （二）計稅方法適用范圍 一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。 小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。 (1+稅率 ) 稅率 二、一般計稅方法 第四節(jié) 應納稅額 （一）計算方法 應納稅額 =當期銷項稅額 當期進項稅額 銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 (二）銷項稅額 銷項稅額 =銷售額 稅率 銷售額 =含稅銷售額 247。 價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。 押金的增值稅和營業(yè)稅處理 。 納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形的，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。 第四節(jié) 應納稅額 納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。 納稅人提供應稅服務的價格 明顯偏低或者偏高 且 不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應稅服務而無銷售額的，主管稅務機關(guān)有權(quán)按照下列 順序確定銷售額 ： (1)按照納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。 (3)按照組成計稅價格確定。 關(guān)注： 何為價格明顯偏低或者偏高 。 （ 2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。計算公式為： 進項稅額 =買價 扣除率 買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。進項稅額計算公式：進項稅額 =運輸費用金額 扣除率 第四節(jié) 應納稅額 運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸 費用 (包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用 )、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。 納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。 （ 1）用于適用 簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費 的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。 第四節(jié) 應納稅額 非增值稅應稅項目 ，是指非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) (專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)除外 )、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。 不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 個人消費 ，包括納稅人的交際應酬消費。 （ 2）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。 第四節(jié) 應納稅額 非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以 及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物 。 （ 4）接受的 旅客運輸 服務。 （ 5）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。 （ 1）兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而可以劃分不得抵扣的進項稅額，直接不得低扣。 (當期全部銷售額 +當期全部營業(yè)額 ) 主管稅務機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。 、接受加工修理修配勞務或者應稅服務，發(fā)生 用于集體福利和個人消費、非正常損失的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照 當期實際成本 計算應扣減的進項
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