稅收原理與制度ppt課件-在線瀏覽
2025-02-28 12:51本頁(yè)面
【正文】 稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁的稅，如商品課稅。 ? （一）亞當(dāng) 包括： ? 橫向公平 納稅能力相同的人繳納相同的稅額。 ? 衡量納稅人納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)是所得或收入 . ? ? 稅收經(jīng)濟(jì)效率 就是稅收的超額負(fù)擔(dān)最小和額外收益最大 ? 稅收的超額負(fù)擔(dān)有兩類：一是資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)；二是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制方面的超額負(fù)擔(dān)。 ? 倡導(dǎo) “ 稅收中性 ” 的意義是使超額負(fù)擔(dān)最小。 ? 稅收中性和稅收調(diào)控的關(guān)系： ? 第一，稅收中性是從保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與發(fā)展的角度考慮稅收與經(jīng)濟(jì)效率之間的相互關(guān)系，做到既要課稅，同時(shí)又要使社會(huì)資源得以有效利用。 ? 第三，稅收中性原則為我們較為準(zhǔn)確地確定稅收調(diào)控的區(qū)間提供了依據(jù)。 ? 稅收 本 身的效率 就是征管費(fèi)用和執(zhí)行費(fèi)用最小。 ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的特征： ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與價(jià)格升降有直接關(guān)系； ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人不一致； ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的一般行為傾向。 ? 逃稅、避稅、節(jié)稅、稅收籌劃： ? 逃稅是納稅人以不合法的方式逃避納稅義務(wù)的行為，包括偷稅、漏稅、抗稅、騙稅。 ? 節(jié)稅是納稅人利用稅收優(yōu)惠政策或措施減輕納稅義務(wù)的行為，符合立法精神。 ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與逃稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)別： ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果是不減少稅收收入，不會(huì)帶來(lái)財(cái)政收入的損失，只是稅收負(fù)擔(dān)在納稅人之間的重新調(diào)整；而逃、避、節(jié)稅都會(huì)導(dǎo)致稅收收入的減少，它們的不同只在于逃稅違法，而避稅、節(jié)稅合法。 ? 后轉(zhuǎn) 指納稅人在購(gòu)買商品時(shí)通過(guò)壓低進(jìn)貨價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給商品的供應(yīng)者。 ? 消轉(zhuǎn) 指納稅人通過(guò)改進(jìn)工藝，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，自我消化稅款，保持利潤(rùn)不降低。 ? 影響稅收轉(zhuǎn)嫁程度的因素： ? A． 商品課稅，稅負(fù)易于轉(zhuǎn)嫁，所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。 ? 需求彈性即需求對(duì)價(jià)格的彈性，反映由價(jià)格變動(dòng)引起的需求量變動(dòng)的程度。 ? 供給彈性即供給對(duì)價(jià)格的彈性，反映價(jià)格變動(dòng)引起的供給量變動(dòng)的程度。 ? 把供給彈性與需求彈性結(jié)合起來(lái)，稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁及轉(zhuǎn)嫁的程度視供求彈性的對(duì)比情況而定。 ? C． 課稅范圍的寬窄影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 ? D． 生產(chǎn)者追求利潤(rùn)目標(biāo)影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 ? E． 對(duì)壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁。 ? ? 消費(fèi)者因稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁而加重了負(fù)擔(dān)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者因稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁而改變?cè)诟?jìng)爭(zhēng)中的地位； ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁很可能使某些稅收政策達(dá)不到預(yù)期的調(diào)節(jié)目的； ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人的逃稅動(dòng)機(jī)。 ? 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。 ? 稅收的替代效應(yīng)是指征稅影響了納稅人或負(fù)稅人（購(gòu)買者）的行為，使納稅人或負(fù)稅人的行為發(fā)生改變，產(chǎn)生替代。 ? 2． 稅收的經(jīng)濟(jì)影響 ? A． 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，勞動(dòng)者對(duì)勞動(dòng)和閑暇的選擇包括是否工作，是否努力工作。 ? 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng) 是指征稅后減少了個(gè)人可支配的收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。 ? 如果收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅促使人們?cè)黾庸ぷ鳎? ? 如果收入效應(yīng)小于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)供給形成超額負(fù)擔(dān)，促使人們選擇閑暇以替代勞動(dòng)。 ? 我國(guó)是一個(gè)勞動(dòng)力供給充裕的大國(guó)，就現(xiàn)實(shí)而言，稅收幾乎不影響勞動(dòng)的供給，需要解決的不是如何增加勞動(dòng)供給，而是如何消化勞動(dòng)力過(guò)剩問(wèn)題。 ? 個(gè)人所得稅對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響較大。 ? 個(gè)人所得稅對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)是指征稅后減少了個(gè)人實(shí)際可支配的收入，從而降低了當(dāng)前的消費(fèi)水平和儲(chǔ)蓄水平。 ? 個(gè)人所得稅對(duì)儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)是指在對(duì)利息所得征稅 后，未來(lái)消費(fèi)（即儲(chǔ)蓄）的價(jià)格變得昂貴了，而當(dāng)前消費(fèi)價(jià)格相對(duì)下降，降低了人們的儲(chǔ)蓄意愿，從而引起納稅人以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄。 ? 個(gè)人所得稅 對(duì)儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率水平。 ? 稅收對(duì)我國(guó)居民儲(chǔ)蓄的影響不明顯。 ? 企業(yè)所得稅對(duì)投資的影響最大。 ? 企業(yè)所得稅對(duì)投資的替代效應(yīng)是指因課稅使投資收益率降低，導(dǎo)致投資者減少投資，以消費(fèi)代替投資。 ? 個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配最有力的工具； ? 財(cái)產(chǎn)稅和對(duì)奢侈品的課稅也可以對(duì)高收入者進(jìn)行調(diào)節(jié)； ? 稅收支出也能影響個(gè)人收入分配 ? 一是直接對(duì)低收入者給予稅收優(yōu)惠照顧 ? 二是對(duì)有助于間接增加低收入者收入或減少低收入者消費(fèi)支出的行為給予稅收優(yōu)惠照顧。 ? 影響宏觀稅率的因素有； ? 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平； ? 政府的職能范圍； ? 稅收征管水平； ? 稅收政策； ? 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)；等。 ? 拉弗曲線反映了稅率與稅收以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系： ? 高稅率不一定取得高稅收； ? 取得同樣多的稅收可以選擇適度低稅率； ? 最佳稅率是稅率與稅收以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的最優(yōu)結(jié)合。高收人也不一定需要高稅率。 ? 2．說(shuō)明基于上述同樣的理由，取得
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1