執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件(2)-在線瀏覽
2025-02-28 12:25本頁(yè)面
【正文】 收費(fèi)與傭金 技術(shù)準(zhǔn)則 與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作 接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù) 廣告業(yè)務(wù)招攬和宣傳 《 職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn) 》 的構(gòu)架與結(jié)構(gòu) 16 （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。 ?公正性原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備正直、誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)，在各種壓力面前不屈服，能夠公平公正、不偏不倚地對(duì)待利益各方，不以犧牲一方的利益為條件而使另一方收益。 不得宣稱自己具有不具備的專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)； 不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)。 具體到審計(jì)服務(wù)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以勤勉盡責(zé)的態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。 19 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益； ?保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)的終止而終止 （ 1）對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任。 （ 3）對(duì)同行的責(zé)任。 20 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范具體要求 ?獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。 ” 22 ?審計(jì)人員從事鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立。 ?對(duì)獨(dú)立性的損害行為 ?經(jīng)濟(jì)利益因素 ?自我評(píng)價(jià)因素 ?關(guān)聯(lián)關(guān)系因素 ?外界壓力因素 23 ?經(jīng)濟(jì)利益 威脅獨(dú)立性的情形 ①與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益； ②收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶； ③過(guò)分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)； ④與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系； ⑤對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式； ⑥可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。 ② 為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù) 。 25 ?關(guān)聯(lián)關(guān)系 對(duì)獨(dú)立性的損害情形主要包括： ①與鑒證小組成關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 。 ③ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往 。 26 ?外界壓力 對(duì)獨(dú)立性的損害，可能情形主要包括： ①在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與鑒證客戶存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅 。 ③ 受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。 （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)。 （ 4）在利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。這一保密責(zé)任甚至在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶的關(guān)系終止后仍應(yīng)繼續(xù)。 29 （ 1）收費(fèi)的依據(jù) ?專業(yè)服務(wù)所需要的知識(shí)和技能； ?所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)； ?每一專業(yè)人員提供的服務(wù)所需的時(shí)間； ?提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任 30 （ 2）低價(jià)收費(fèi) ? 如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保： ① 在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，工作質(zhì)量不受損害 ,并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序； ② 客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。 ?對(duì)或有收費(fèi)的規(guī)定，僅僅針對(duì)的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶提供鑒證類服務(wù)，對(duì)于非鑒證類服務(wù)中的或有收費(fèi)并沒(méi)有完全禁止。 ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金 33 （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得從事有損于或可能有損于其獨(dú)立性、客觀性、公正性或職業(yè)聲譽(yù)的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動(dòng)； （ 2） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。 ?后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ successor CPA） ?前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ preceding CPA） （ 2）接受委托前的溝通 ?后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理， ?后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問(wèn)作出充分的答復(fù)。 35 （ 3）接受委托后的溝通 ?如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)
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