【正文】 貸方 壞賬準(zhǔn)備 ，可以考慮的首選替代審計(jì)程序?yàn)椋?A ） B. 抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) 、質(zhì)押或出售 （ D ） ，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購(gòu)貨發(fā)票的日期 二、多項(xiàng)選擇題 (本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分 ) 在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩 個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將 其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。 （ ACD ） B. 預(yù)算 （ ACE ） （ CDE ） 、余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系 略重要性的數(shù)量 ，正確的有（ ABC ） C. 與審計(jì)重要性是反向關(guān)系 （ ABC ） ，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些重 大錯(cuò)報(bào) 、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同 一 人 （ AB ） 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C. 固有風(fēng)險(xiǎn)很大 ，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，下列選項(xiàng)中，屬于有效 防范措施的有（ ABD ） 置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重 大 ，保證該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性不會(huì)產(chǎn)生影響 小組 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠認(rèn)可的情況有（ ACD ） 產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格 ，并且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨 （ AC ） D. 抽查原始憑證 存款發(fā)生額的大小 （ ABCDE ） E. 固定資產(chǎn)清理 三、名詞解釋 (本大題共 2 小題，每小題 2 分，共 4 分 ) 四、簡(jiǎn)答題 (本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分 ) 33．針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施主要有哪些？ 34．簡(jiǎn)述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。在接受委托后， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用 ERP 軟件，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。在審計(jì)過(guò)程中， A 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在 出具審計(jì)報(bào)告后， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門(mén)指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐 富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 六、案例分析題 (本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分 ) 3資料： (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn) 2022 年開(kāi)開(kāi)化工廠明細(xì)賬有貸方余 額 320 萬(wàn)元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司 2022 年向開(kāi)開(kāi)化工廠購(gòu)買(mǎi) 化工原料的貨款，至今未付。 37． W 公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。 W 公司所處行業(yè) 2022 年的銷售增長(zhǎng)率是 12％。 (3)由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈， W 公司于 2022 年 4 月將主要 產(chǎn)品 (C 產(chǎn)品 )的銷售額下調(diào)了 8％至 10％。 (4)W 公司銷售的 產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由 W 公司承擔(dān)，由于受能源價(jià)格上漲影響，2022 年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了 15％，但運(yùn)輸商同意將運(yùn) 費(fèi)結(jié)算周期適當(dāng)延長(zhǎng)。 (6)除了于 2022 年 12 月借入的 2 年期、年利率 6％的銀行借款 5000 萬(wàn)元外， W 公司 沒(méi)有其他借款。該生產(chǎn)線總投資 6500 萬(wàn)元， 2022 年 12 月開(kāi)工， 2022年 7 月 完工投入使用。如果認(rèn)為存在，并分別說(shuō)明該 風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次， 請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。 (2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和 專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。 (4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制的合理 性 并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。 (7)2022 年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。 要求： 針對(duì)上述事項(xiàng) (1)至 (7)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。填入以下表格之 中。錯(cuò)選、多選 我國(guó)審計(jì)的確立階段是（ A ） A、秦漢時(shí)期 B、隋唐及宋 C、元明時(shí)期 D、辛亥革命時(shí)期 下列不是審計(jì)職能的是（ D ） A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) C、經(jīng)濟(jì)鑒證 D、證明作用 鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。錯(cuò)選、多選、 2審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。 3重要性 是指審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定 環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。 3論述編制審計(jì) 工 作底稿的總體要求，以及在確定審計(jì) 工 作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸因素時(shí)應(yīng)考慮的因素。該公司 2022 年度的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)且未發(fā)生 大 的并購(gòu)重組等行為。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的 5‰ 計(jì)提。 應(yīng)收賬款賬齡分析 (金額單位為：人民幣萬(wàn)元 ) 賬齡 年初數(shù) 年末數(shù) 1 年以內(nèi) 8392 10915 12 年 1186 1399 23 年 1161 1365 3 年以上 1421 2874 合計(jì) 12160 16553 (2)營(yíng)業(yè)收 入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注： 營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本 2022 年度發(fā)生額分別是 61020 萬(wàn)元和 52819 萬(wàn)元。 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某企業(yè) 2022 年度銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況： 12 月 31 日銀行存款日記賬賬面余額是67875 元，開(kāi)戶銀行送來(lái)的對(duì)賬單中銀行存款余額是 64500 元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)： (1)12 月 30 日，委托銀行收款 7250 元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。 (3)12 月 30 日，銀行已代付企業(yè)電費(fèi) 1125 元， 銀行已經(jīng) 入賬，企業(yè)尚未收到付款通 知。 要求： (1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 XYZ 公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng) (以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng) )和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。 XYZ 公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各大經(jīng)銷商。 資料一： A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)倉(cāng)庫(kù)人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門(mén)批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的 發(fā)貨單，并在將產(chǎn) 品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)為“已執(zhí)行 ”狀態(tài)并提交結(jié)算部門(mén)。 (2)每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門(mén)報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。 資料二： A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部 控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門(mén)人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開(kāi)具發(fā)票的過(guò)程，并從 2022 年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。在 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了 截止 2022 年 12 月 31 日的專門(mén)報(bào)告， B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。將答案直接填入表一。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。 (3)針對(duì)資料二 (1)至 (2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上 述測(cè)試結(jié)果是否 表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。請(qǐng)將答案直接填入表三。 如果會(huì)計(jì)部門(mén)人員不能擁有生成和閱讀專門(mén)報(bào)告的權(quán)限，則無(wú)法及時(shí)識(shí)別可能存在的差異，并及時(shí)處理財(cái)務(wù)。 表三 內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行表 內(nèi)部控制事項(xiàng) (資料二 ) 有效，只寫(xiě)“有效”；無(wú)效，須寫(xiě)具體理由 (1) 有效 (2) 生成和閱讀報(bào)告屬于有效的檢查性控制，但 XYZ 公司相關(guān)人員沒(méi)有有效執(zhí)行，控制沒(méi)有得到一貫執(zhí)行，使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查了盤(pán)點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。 要求，請(qǐng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并說(shuō)明理由。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。請(qǐng)據(jù)此分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并指出錯(cuò)報(bào)的傾向。 六、案例分析題 (本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分 ) ：某被審計(jì)單位是經(jīng)營(yíng)面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點(diǎn)企業(yè)，某注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該企業(yè) 2022 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施審計(jì)，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 (1)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該糕點(diǎn)企業(yè) 2022 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，因月餅市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇， 2022 年年末有大量的月 餅冷藏在企業(yè)的冷庫(kù)里，由于當(dāng)時(shí)還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意按加工成本列入資產(chǎn)負(fù)債表的 “存貨 ”項(xiàng)目。則該注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)以上信息就 2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，識(shí)別的可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定是 ( ) “存在 ”認(rèn)定 “計(jì)價(jià) ”認(rèn)定 “權(quán)利 ”認(rèn)定 “分類 ”認(rèn)定 理由說(shuō)明： (2)該 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該糕點(diǎn)企業(yè) 2022 年度每個(gè)月份的營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析程序，則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的月份是 ( )