【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 D、憑證的預(yù)先編號(hào) E、按月寄出對(duì)賬單 函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是為了證實(shí)（ BCDE ） A、企業(yè)內(nèi)部控制好壞 B、銀行借款金額 C、是否存在企業(yè)未入賬負(fù)債 D、是否存在或有負(fù)債 E、銀行存款是否存在 三、名詞解釋 (本大題共 2 小題，每小題 2 分，共 4 分 ) 3獨(dú)立性 是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立： 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)，其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和執(zhí)業(yè)懷疑態(tài)度； 形式上的獨(dú)立是指會(huì)計(jì)事務(wù)所或簽證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有相當(dāng)信息的理性第三人推斷其公正性、客觀性和執(zhí)業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。 3重要性 是指審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定 環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。 3什么是控制測(cè)試 ?如何判斷內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性 ? 3簡(jiǎn)述函證的涵義及確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。 3論述編制審計(jì) 工 作底稿的總體要求，以及在確定審計(jì) 工 作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸因素時(shí)應(yīng)考慮的因素。 六、案例分析題 (本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分 ) 3 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ 股份有限公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司 2022 年度的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)且未發(fā)生 大 的并購(gòu)重組等行為。該公司提供的 2022 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表 附注的部分內(nèi)容如下： (1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的 5‰ 計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備 2022 年年末余額分別為 16553 萬(wàn)元和 萬(wàn)元。 應(yīng)收賬款賬齡分析 (金額單位為：人民幣萬(wàn)元 ) 賬齡 年初數(shù) 年末數(shù) 1 年以內(nèi) 8392 10915 12 年 1186 1399 23 年 1161 1365 3 年以上 1421 2874 合計(jì) 12160 16553 (2)營(yíng)業(yè)收 入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注： 營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本 2022 年度發(fā)生額分別是 61020 萬(wàn)元和 52819 萬(wàn)元。 營(yíng)業(yè)收入 (萬(wàn)元 ) 營(yíng)業(yè)成本 (萬(wàn)元 ) 2022 年發(fā)生額 2022 年發(fā)生額 2022 年發(fā)生額 2022 年發(fā)生額 X 產(chǎn)品 40000 41000 38000 33800 Y 產(chǎn)品 20220 20220 19000 19019 合計(jì) 60000 61020 57000 52819 要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審 計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序 ，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說明理由。 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某企業(yè) 2022 年度銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況： 12 月 31 日銀行存款日記賬賬面余額是67875 元，開戶銀行送來(lái)的對(duì)賬單中銀行存款余額是 64500 元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)： (1)12 月 30 日，委托銀行收款 7250 元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。 (2)12 月 29 日，該企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 1200 元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬。 (3)12 月 30 日，銀行已代付企業(yè)電費(fèi) 1125 元， 銀行已經(jīng) 入賬，企業(yè)尚未收到付款通 知。 (4)12 月 30 日，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 9000 元，企業(yè)已收款入賬，銀行尚未記賬。 要求： (1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 (2)假定銀行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款余額 正 確無(wú)誤，試問在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少 ?屬于什么性質(zhì)的錯(cuò)誤 ?l2 月 31 日銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少？ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022 年 l2 月 31 日 金額單 位：元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款賬面余額 開戶銀行對(duì)賬單余額 加： 加： 減： 減： 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 3 XYZ 公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。 XYZ 公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng) (以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng) )和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自 2022 年以來(lái)沒有發(fā)生變化。 XYZ 公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各大經(jīng)銷商。 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì) XYZ 公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 資料一： A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)倉(cāng)庫(kù)人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的 發(fā)貨單，并在將產(chǎn) 品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)為“已執(zhí)行 ”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根 據(jù)系統(tǒng)中的 “已執(zhí)行 ”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬薄。 (2)每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是 W 公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理，但會(huì)計(jì)部門人員無(wú)權(quán)閱讀該報(bào)告。 資料二： A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部 控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從 2022 年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。 (2)B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關(guān)資料一中第 (2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從 2022 年 9 月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了 截止 2022 年 12 月 31 日的專門報(bào)告， B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。 (1)針對(duì)資料一 (1)至 (2)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入表一。 (2)針對(duì)資料一 (1)至 (2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由，提出改進(jìn)建議。請(qǐng)將答案直接填入表二。 (3)針對(duì)資料二 (1)至 (2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上 述測(cè)試結(jié)果是否 表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。請(qǐng)將答案直接填入表三。 答：√ 表一 內(nèi)部控制事項(xiàng) 交易／賬戶 認(rèn)定 對(duì)照表 內(nèi)部控制事項(xiàng) (資料一 ) 交易／賬戶 認(rèn)定 (1) 營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收帳款 存在、發(fā)生 (2) 營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收帳款 完整性、發(fā)生 表二 內(nèi)部控制缺陷與改進(jìn)意見表 內(nèi)部控制事項(xiàng) (資料一 ) 沒有缺陷，只寫“沒有缺陷”； 有缺陷，須具體描述 缺陷理由 改進(jìn)建議 (1) 沒有缺陷 (2) 會(huì)計(jì)部門人員沒有生成和閱讀專門報(bào)告的權(quán)限。 如果會(huì)計(jì)部門人員不能擁有生成和閱讀專門報(bào)告的權(quán)限，則無(wú)法及時(shí)識(shí)別可能存在的差異，并及時(shí)處理財(cái)務(wù)。 建議給會(huì)計(jì)部門人員生成和閱讀專門報(bào)告的權(quán)限。 表三 內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行表 內(nèi)部控制事項(xiàng) (資料二 ) 有效，只寫“有效”；無(wú)效，須寫具體理由 (1) 有效 (2) 生成和閱讀報(bào)告屬于有效的檢查性控制，但 XYZ 公司相關(guān)人員沒有有效執(zhí)行，控制沒有得到一貫執(zhí)行，使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)。 2022 年 4 月審計(jì)學(xué)試題 一、單項(xiàng)選擇題 (本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分 ) 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。 ，主要是隨著 ( ) ，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是 ( ) 成果的大小進(jìn)行收費(fèi) ，不正確的是 ( ) ，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎 求執(zhí)行審計(jì) ，不包括 ( ) 會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則 ，會(huì)計(jì)部門在記賬時(shí)漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是 ( ) ，不正確的是 ( ) 、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān) 影響多項(xiàng)認(rèn)定 源于薄弱的控制環(huán)境 ，管理層違反 “分類 ”認(rèn)定的是 ( ) ，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營(yíng)業(yè)收入記錄 ，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為 200 萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為 100 萬(wàn)元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為 ( ) 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 ( ) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的是 ( ) D.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制 ( ) 期中審計(jì)時(shí) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) ( ) 、完整性 ，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是 ( )