【正文】 －固定成本例：某公司上年實際變動成本率為６０％，本年預(yù)計降低到５８％；上年實際固定成本為１５００萬元，本年預(yù)計增加到１６００萬元。 確定預(yù)測期資產(chǎn)增加額假定該企業(yè)上年末變動性資產(chǎn)為 3000萬元，占銷售的 60％。確定預(yù)測期負債增加額假定該企業(yè)上年末變動性負債為 1000萬元，占銷售的 20％。確定預(yù)測期留存收益增加額假定該企業(yè)預(yù)測期銷售凈利潤率為 5％，股利支付率為 60％。確定融資需求 195－ 65－ 106＝ 24萬元變動資金預(yù)測法：上年銷售收入為 5000萬元，本年預(yù)計為 5325萬元。這里所強調(diào)的市場包括產(chǎn)品市場、勞務(wù)市場和資本市場。因此，預(yù)算目標的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤率平均水平。36權(quán)益利潤率利潤 / 股東權(quán)益 １００％銷售利潤率 權(quán)益乘數(shù) 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 利潤 / 銷售收入 銷售收入 / 總資產(chǎn) 總資產(chǎn) / 股東權(quán)益資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率 =11/權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)37權(quán)益利潤率資產(chǎn)凈利潤率權(quán)益乘數(shù)乘銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率乘凈利潤銷售收入銷售收入資產(chǎn)總額銷售收入成本費用除除其他利潤所得稅流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)+開發(fā)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用現(xiàn)金及有價證券應(yīng)收款項存貨待攤費用等3839程序 測 算權(quán) 益利 潤 率 銷 售利 潤 率 10% 資產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 次數(shù) 權(quán) 益乘數(shù)=20%資產(chǎn)負債 率 =11/=40%目 標 利 潤 4000 20%=800 萬元銷 售收入 （ 3000+800） /（ 160%） =9500萬元成本 費 用 變動 成本 =9500 60%=5700 萬元固定成本 =3000萬元目 標 分解 分解到各 責 任 單 位某公司股東權(quán)益為４０００萬元，權(quán)益利潤率定為２０％，固定成本為３０００萬元，變動成本率６０％。 “ 預(yù)算松弛 ” 產(chǎn)生的原因： 41預(yù)算松弛問題的解決 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。，緩解執(zhí)行者壓力 其基本做法是：各報基數(shù)，加權(quán)平均，少報罰 Y（ 懲罰系數(shù)），多報不獎，超額獎 X（ 獎勵系數(shù)），不足補 X?；鶖?shù)法基數(shù)法是在近幾年實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期各因素變動的影響計算預(yù)算指標。比率法比率法是按預(yù)算期某項指標（如銷售收入）的一定比率計算預(yù)算指標。比重法比重法是按預(yù)算期某個項目指標占該項指標總額的比重計算預(yù)算指標。定額法定額法是按預(yù)算期某項業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計算預(yù)算指標。標準法標準法是按預(yù)算期國家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標準計算預(yù)算指標。作業(yè)法作業(yè)法是按預(yù)算期某項業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵驅(qū)動因素計算預(yù)算指標，如差旅費可以按預(yù)算期出差人次和人均差旅費支出計算。項目法項目法是按預(yù)算期特定項目（如工程、策劃、咨詢等項目）計劃和費用明細確定預(yù)算指標。通常財務(wù)標準主要有趨勢比率、相關(guān)比率、構(gòu)成比率、定額指標和制度規(guī)定標準等。各責任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期發(fā)展趨勢，依據(jù)預(yù)算指標的關(guān)鍵驅(qū)動因素編制預(yù)算。 為 了提高 預(yù) 算 編 制工作效率，各 責 任中心 對 于 變動較 大的 預(yù) 算指 標 事先作出 詳細說 明，以便 預(yù) 算管理部 審 核。編制大綱預(yù)算編制大綱是指導(dǎo)各部門預(yù)算編制工作的書面文件。銷 售部 門 銷 售情況分析及市 場 反 饋 ； 銷 售 預(yù)測 ；已 簽訂 的 預(yù) 算年度合同； 銷 售行 動 方案； 銷 售 費用基 礎(chǔ) 數(shù)據(jù)。采 購 部 物品消耗情況；市 場 供 應(yīng) 分析和 預(yù)測 ；供 應(yīng) 商變動 等。布置工作召開會議講解預(yù)算編制大綱，指導(dǎo)各責任中心理解大綱要求，初步掌握預(yù)算編制方法。匯總平衡預(yù)算管理組與各責任中心就預(yù)算編制草案編制前提、依據(jù)、影響因素和計算方法等方面進行溝通，在達成共識的基礎(chǔ)上形成公司預(yù)算草案。 明細表 預(yù)算明細表是反映某一類預(yù)算具體構(gòu)成情況的表格（建筑安裝成本預(yù)算明細表等）。 編制底表預(yù)算編制底標是反映預(yù)算指標具體計算依據(jù)和方法等情況 的表格。有限制申報有限制申報方式是根據(jù)一定的原則確定給各責任中心一個或幾個預(yù)算指標限額，規(guī)定每個責任中心只能在規(guī)定限額以內(nèi)申報具體預(yù)算項目金額。 無限制申報無限制申報方式是對各責任中心預(yù)算指標申報事先不規(guī)定限額，由各責任中心根據(jù)本單位或部門實際情況考慮預(yù)算指標申報金額。 預(yù)算項目 金額 完全排序 優(yōu)先類別 是否遞延ＸＸＸ ＸＸＸ １ １ ＸＸＸ ＸＸＸ ３ ２ 是ＸＸＸ ＸＸＸ ４ ３ 市 場 比 較 法：比 較 房屋品 質(zhì) 、公共 設(shè) 施、交通情況、市容 環(huán) 境、社區(qū)服 務(wù) 等方面情況定價銷 售 預(yù) 算 銷 售 預(yù) 算＝房屋 銷 售面 積 每平方米售價（ 分 項 目 計 算）555657 銷售收入預(yù)算平衡修正市場預(yù)測 量本利分析因素分析銷售預(yù)算58目標成本 目標成本水平測算例：某住宅每平米均價為４０００元，每平米目標利潤為６００元，上年實際每平米銷售成本３５００元。V=F/C功能： 功能可解釋為功用、作用、效能、用途、目的等等。功能所回答的是 “ 它的作用或用途是什么 ” 。 價值： 反映了功能和成本的關(guān)系。60價值＝功能／成本降低成本型功能提高型混合型相對型功能不變，成本降低功能提高，成本不變功能提高，成本降低功能提高，成本上升61 1000 Ｂ 900 220Ｄ 200 合計 1 3400 3500 100 價值 =功能 /成本價值系數(shù) =功能系數(shù) /成本系數(shù)成本系數(shù)為實際成本構(gòu)成比重62開發(fā)成本6364656667銷售費用6869現(xiàn)金預(yù)算70現(xiàn)金流量是否正常項 目 A B C D經(jīng)營 活 動現(xiàn)金正 正 負 負投 資 活 動現(xiàn)金負 正 負 負籌 資 活 動現(xiàn)金正 負 正 負現(xiàn) 金 凈增加正 負 正 負71預(yù)算準備 預(yù)算準備費提留 但 預(yù)算準備費提留總比列一般控制在預(yù)算成本費用總額的 5－ 10% 以內(nèi)。屬于在預(yù)算準備費范圍內(nèi)的預(yù)算外支出，由預(yù)算管理委員會授權(quán)總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)行使審批權(quán)。72初審 預(yù)算管理組初步審查預(yù)算草案的完整性、正確性和合理性 。 匯總 預(yù)算管理組在對各責任中心提交的預(yù)算草案初步審查和修正的基礎(chǔ)上，編制各類預(yù)算匯總表。 評審 預(yù)算管理組在根據(jù)匯總平衡的預(yù)算草案編寫年度預(yù)算編制報告，提交預(yù)算管理委員會審議和董事會審批。 類型 固定逐級授權(quán)、臨時授權(quán)。 權(quán)限 審核權(quán)、審批權(quán)和核準權(quán)。 7576財務(wù)事項 有關(guān)部門財務(wù)部主管副總財務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理合同評審小組預(yù)算委員會董事長董事會預(yù)算 年度全面預(yù)算方案 審核 審核 審核 核準 審核 審批 預(yù)算調(diào)整（月份或明細項目內(nèi)）審核 審核 審核 核準 審核 審議 審批 討論通過立項 屬于立項范圍支出 審核 審核 授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批（參見按各類資金支出審批權(quán)限）－財務(wù)總監(jiān)核準－財務(wù)部付款審核合同 會審 審核 單項金額在 萬元以下 審核 審核 審核 核準 審批 采購支出單項金額在