審計(jì)案例——綠大地財(cái)務(wù)造假案例分析-在線瀏覽
2025-02-25 18:52本頁面
【正文】 文件初審?fù)瓿珊?，由發(fā)審委組織發(fā)審委會(huì)議進(jìn)行審核。中國證監(jiān)會(huì)依照法定條件對發(fā)行人的發(fā)行申請作出予以核準(zhǔn)或者不予核準(zhǔn)的決定，并出具相關(guān)文件。這也是注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任的由來，在對注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任分析時(shí)，我們從承接業(yè)務(wù)前與承接業(yè)務(wù)后兩個(gè)方面分析。 在接受業(yè)務(wù)時(shí)，如果識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)；當(dāng)識(shí)別出問題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決。 鵬城在與綠大地長期的合作中，對綠大地的整體企業(yè)運(yùn)營情況是比較了解的，但在保持與綠大地的連續(xù)合作中，仍然應(yīng)對其業(yè)務(wù)環(huán)境進(jìn)行了解，了解其業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生變化的情況，及由于該變化帶來可能的重大影響。而在對自身能否遵守職業(yè)道德情況進(jìn)行評價(jià)時(shí)，是否也作了充分的考量。 （ 1）對注冊會(huì)計(jì)師來說可能缺乏相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否需要尋求專家意見，同時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；充分了解專家的專長領(lǐng)域；與專家就相關(guān)重要事項(xiàng)達(dá)成一致意見，評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。質(zhì)量控制制度是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對相關(guān)職業(yè)道德要求等方面制定的政策和程序。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中為保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失。這也可能是注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任的第二條 —— 會(huì)計(jì)師事務(wù)所故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告，這已經(jīng)不僅僅是過失了，而是欺詐。 14 — 保薦機(jī)構(gòu)職責(zé) 二、首發(fā)上市分析 保薦機(jī)構(gòu)的職責(zé)有四：盡職調(diào)查、推薦發(fā)行和推薦上市、配合中國證監(jiān)會(huì)審核和持續(xù)督導(dǎo)。 保薦人為黎海洋、李迅冬。 在綠大地涉嫌欺詐上市中，保薦人失職明顯，未盡職調(diào)查且督導(dǎo)不利。保薦代表人已勤勉盡責(zé) ,對發(fā)行人申請文件進(jìn)行了盡職調(diào)查、審慎調(diào)查。批評代表一種態(tài)度，相關(guān)保薦問責(zé)卻缺失了，但相關(guān)保薦問責(zé)才是對他們保薦失責(zé)的真正追究。律師應(yīng)對發(fā)行人是否符合股票發(fā)行上市條件，發(fā)行人的行為是否違法、違規(guī)，招股說明書及其摘要引用的法律意見書和律師工作報(bào)告的內(nèi)容是否適當(dāng)，明確發(fā)表總體結(jié)論性意見。法律意見書更多成為了一種形式，卻并未真正落實(shí)在律師事務(wù)所的行動(dòng)中。綠大地的主要貨物為各類苗木。某種苗木市場上報(bào)價(jià)是 60元，但是到了綠大地就變成了300元。綠大地總部位于昆明市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)，在昆明二環(huán)以外，屬于偏遠(yuǎn)的郊區(qū)，人煙稀少。 三、造假的手段分析 — 虛增資產(chǎn) 18 （ 1）注冊會(huì)計(jì)師需要對相關(guān)材料證件進(jìn)行檢查，但是 沒有甄別合同及相關(guān)文件真?zhèn)蔚牧x務(wù)。 （ 3）實(shí)地察看，了解相關(guān)市場信息。更或者，由于偽造合同的責(zé)任由管理層承擔(dān)，注會(huì)又對此免責(zé)，那些肆意造假的前者若是遇上了防守不嚴(yán)的后者，豈不是一拍即成。 三、造假的手段分析 — 虛增資產(chǎn) 19 據(jù)媒體報(bào)道，綠大地上市之前一共有一二十枚假公章來偽造上市材料。 （ 1）結(jié)合應(yīng)收賬款函證，確定銷售的真實(shí)性 （ 2）關(guān)注日后退貨、收款的相關(guān)記錄 （ 3）結(jié)合銀行對賬單，落實(shí)現(xiàn)金流動(dòng) 三、造假的手段分析 — 虛增收入 20 據(jù)中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供的 10年審計(jì)報(bào)告，發(fā)表了無法表示意見，其中第五項(xiàng)導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)摘錄如下： 2022年度，綠大地公司的“成都 198工程項(xiàng)目”確認(rèn)工程收入 36,196,27,239,，由于綠大地公司不能提供經(jīng)建設(shè)方和監(jiān)理方確認(rèn)的完工進(jìn)度和完整的工程合同預(yù)計(jì)總成本，且工程部所提供的已完工工程實(shí)際成本與財(cái)務(wù)部的相關(guān)記錄不一致，財(cái)務(wù)部記錄成本較工程部記錄成本多2,769,。 三、
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1