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財(cái)務(wù)審計(jì)案例分析題-在線瀏覽

2025-06-19 23:24本頁(yè)面
  

【正文】 主要產(chǎn)品之一),盤點(diǎn)單上標(biāo)明“重做”字樣。(4)一間小型倉(cāng)庫(kù)內(nèi)寸有五種布滿灰塵的原材料,每種原材料均掛有盤點(diǎn)單,經(jīng)劉某抽點(diǎn),與盤點(diǎn)單上的記錄相符。三十一、籌資與投資循環(huán)審計(jì)案例。由于12月31日公司的總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理不能共同去銀行盤點(diǎn)有價(jià)證券,經(jīng)約定,20X2年1月11日由助理審計(jì)人員和財(cái)務(wù)經(jīng)理一同至銀行盤點(diǎn)。由于財(cái)務(wù)經(jīng)理的上述行動(dòng),該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加哪些審計(jì)程序? 。貨款合同規(guī)定:(1)貸款以公司存貨和應(yīng)收賬款為擔(dān)保。(4)自20X2年7月1日起分期償還貸款。三十二、綜合案例分析題 南華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳杰浩和余大中負(fù)責(zé)對(duì)中華股份有限公司20X3年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),于20X4年2月18日完成外勤審計(jì)工作,審計(jì)過(guò)程中實(shí)施了所有認(rèn)為必要的審計(jì)程序,審計(jì)范圍沒(méi)有受到任何限制。其未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下: 項(xiàng) 目 金 額(萬(wàn)元) 20X3年度利潤(rùn)總額 3 000 20X3年度凈利潤(rùn) 2 010 20X3年12月31日資產(chǎn)總額 42 00020X3年12月31日股東權(quán)益 25 000重要性水平及其分配陳杰浩和余大中注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定中華股份有限公司20X3年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為300萬(wàn)元,并且將該重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目,其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下:會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 重要性水平(萬(wàn)元)交易性金融資產(chǎn) 20應(yīng)收賬款 80預(yù)付賬款 6存 貨 50固定資產(chǎn)原價(jià) 100累計(jì)折舊 30固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10應(yīng)付賬款 10資本公積 5 審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 陳杰浩和余大中注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)中華股份有限公司存在以下4個(gè)事項(xiàng):(1)按照該公司采用的賬齡分析法核算壞賬,20X3年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備186萬(wàn)元,但實(shí)際只計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備54萬(wàn)元,少計(jì)提132萬(wàn)元。對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款,該公司立即作了借記“應(yīng)付賬款”100萬(wàn)元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入——無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)”100萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理;對(duì)于短缺的原材料,作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”234萬(wàn)元、貸記“原材料”200萬(wàn)元和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”34萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)管理權(quán)限,處理該財(cái)產(chǎn)短缺,需報(bào)經(jīng)該公司董事會(huì)審批。 (3)該公司20X3年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額600萬(wàn)元,其明細(xì)組成如下: 預(yù)付賬款—A公司 400萬(wàn)元 預(yù)付賬款——B公司 187萬(wàn)元 預(yù)付賬款—C公司 5萬(wàn)元 預(yù)付賬款—D公司 2萬(wàn)元 預(yù)付賬款—E公司 10萬(wàn)元 合 計(jì)       600萬(wàn)元 其中對(duì)C公司的5萬(wàn)元系20X3年2月為采購(gòu)C公司產(chǎn)品所預(yù)付,事后獲悉C公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。要求:(1)分別根據(jù)上述資料存在什么問(wèn)題?并提出審計(jì)處理意見(jiàn),編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)如果中華股份有限公司沒(méi)有接受事項(xiàng)(4)的調(diào)整意見(jiàn),但接受了其他事項(xiàng)的調(diào)整意見(jiàn),請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告草稿。答案十一、債權(quán)業(yè)務(wù)的審查這筆貨款存在的問(wèn)題可能有:。,如該貨款為應(yīng)向其他單位收取的貨款。針對(duì)上述情況,應(yīng)派人或去函到宏豐商場(chǎng)了解其真正原因。十二、存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的審查,財(cái)會(huì)部門記賬在前,倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收在后,財(cái)會(huì)部門并不以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù),說(shuō)明該企業(yè)未能很好地執(zhí)行材料記賬、驗(yàn)收相互牽制的內(nèi)部控制制度,不但采購(gòu)業(yè)務(wù)容易出錯(cuò),賬簿記錄也易混亂或造成賬實(shí)不符。,具體為:借:原材料 1 500 貸:管理費(fèi)用 1 500對(duì)于由于運(yùn)輸部門責(zé)任引起的材料短缺應(yīng)追究其責(zé)任,要求賠償。實(shí)際入庫(kù)數(shù)量 = 8 500 —80 = 8 420千克實(shí)際總成本 = 293 250 + 1 500 — 2 070 = 292 680 元實(shí)際單位成本 = 292 680 /8 420 = 34.76元。,因20X3年1月4日收到貨物才付款,20X2年既未開(kāi)票亦未發(fā)出貨物,物權(quán)并未轉(zhuǎn)移,銷售不能成立。但如果未收到發(fā)票賬單且未付款,就不應(yīng)計(jì)入20X2年存貨內(nèi)(因?yàn)闊o(wú)入賬依據(jù))。十四、存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的審查,多計(jì)生產(chǎn)成本;工程成本擠入生產(chǎn)成本。:(1)多計(jì)成本的調(diào)整:借:原材料 2250 貸:生產(chǎn)成本 2250(2)亂擠成本的調(diào)整:借:在建工程 貸:生產(chǎn)成本 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 十五、固定資產(chǎn)的審查。正確的會(huì)計(jì)分錄是:(1)轉(zhuǎn)入報(bào)廢清理借:固定資產(chǎn)清理 10 800累計(jì)折舊 39 200 貸:固定資產(chǎn) 50 000(2)收到變價(jià)收入時(shí)借:銀行存款 5 000 貸:固定資產(chǎn)清理 5 000(3)發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)借:固定資產(chǎn)清理 3 000 貸:銀行存款 3 000(4)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢出售的凈損失時(shí) 借:營(yíng)業(yè)外以出 8 800 貸:固定資產(chǎn)清理 8 800:(1)未按制度規(guī)定轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理,未沖銷“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶,使企業(yè)資產(chǎn)狀況不真實(shí),從而影響賬務(wù)狀況的真實(shí)性;(2)未按制度規(guī)定正確反映變價(jià)收入和清理費(fèi)用。十六、固定資產(chǎn)折舊的審查固定資產(chǎn)折舊的審查(一)該公司的固定資產(chǎn)折舊方法本期出現(xiàn)不一致,且未做充分揭示,違反了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。15 =30 000(元)當(dāng)年應(yīng)計(jì)提折舊額 = 3 0 000 * 11/12 = 27 500元(2)該機(jī)床用直線法計(jì)算的年折舊額=(10000010000)247。利潤(rùn)表中的“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目減少10 000元。還應(yīng)當(dāng)注意的是,該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值率達(dá)10%(凈殘值10 000元/原值100 000元),超過(guò)了一般固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值率3—5%的水平。因?yàn)槲词褂霉潭ㄙY產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。因?yàn)橐虼笮蘩矶S玫墓潭ㄙY產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。因此,該企業(yè)20X2年12月份應(yīng)計(jì)提折舊額為:12 000+[20 000 + 30 000]6%247。根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,訂制軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)。因此,企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入和成本分別為:收入=50060%=300萬(wàn)元成本=(240+100)60%=204萬(wàn)元審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴具M(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,調(diào)增收入50萬(wàn)元,調(diào)減成本36萬(wàn)元。;調(diào)增盈余公積:(50+36)(133%)15%=十八、在產(chǎn)品成本的審查:審閱基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬,抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證,核對(duì)賬證數(shù)額,盤點(diǎn)在產(chǎn)品實(shí)物數(shù)量,驗(yàn)證在產(chǎn)品投料率和完工率。(480+24080%)] 24080%=230 400(元)直接工資=[(36000+9000)247。(480+240505)] 24050%=3 528(元)制造費(fèi)用=[(54000+23400)247。:建議企業(yè)將少轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品成本予以補(bǔ)轉(zhuǎn)。:財(cái)務(wù)科人員的工資和獎(jiǎng)金應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶;未完工工程借款利息應(yīng)列入“在建工程”賬戶。其調(diào)賬分錄為:借:管理費(fèi)用 6500 在建工程 3000 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 9500二十、銷售費(fèi)用的審查:審閱銷售費(fèi)用明細(xì)賬,抽查有關(guān)記賬憑證和原始憑證。:上述已記入“銷售費(fèi)用”賬戶的各項(xiàng)支出,應(yīng)按規(guī)定列支。應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位編制調(diào)賬分錄如下:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 貸:預(yù)收賬款 300 000當(dāng)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),再轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款。該公司這樣做的目的,除了偷漏稅金外,也可能是為隱瞞收入或?qū)?dāng)年的收入轉(zhuǎn)移至下年。因此,該公司存在的主要問(wèn)題是違反國(guó)家規(guī)定,私分、轉(zhuǎn)移或隱瞞收入,偷漏稅金。二十三、其他業(yè)務(wù)收入的審查海河公司為了達(dá)到少交稅,少計(jì)當(dāng)期利潤(rùn)的目的,將應(yīng)反映在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入反映在“應(yīng)付賬款”賬戶,造成當(dāng)月利潤(rùn)虛減并達(dá)到了少交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及所得稅的目的。:該公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤,將應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的折舊費(fèi)4000元沖減了其他業(yè)務(wù)收入,偷減營(yíng)業(yè)稅120元:審計(jì)人員應(yīng)責(zé)成該企業(yè)依照稅法的有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交稅金,并調(diào)整有關(guān)賬簿記錄,會(huì)計(jì)分錄如下:借:其他業(yè)務(wù)支出 4120 貸:其他業(yè)務(wù)收入 4000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 120二十六、營(yíng)業(yè)外收入的審查海河公司將產(chǎn)品銷售收入列作營(yíng)業(yè)外收入處理,偷漏了增值稅。要查明事實(shí)真相,應(yīng)作進(jìn)一步審查,方法是采用面詢或函詢的方法到A公司進(jìn)行調(diào)查。二
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