【正文】 市場占有率 壓縮 箱版紙 和 銅版紙 的生產(chǎn)？ 2022年 2月 4日 80 主要產(chǎn)品的生產(chǎn)成本構(gòu)成 新聞紙 銅版紙 箱版紙 書寫紙 銷售收入 600 1200 500 600 成本 455 864 375 480 原材料 270 530 255 306 人工成本 15 28 15 18 能源等 60 110 40 60 邊際貢獻(xiàn) 255 532 190 216 生產(chǎn)線 60 196 65 96 毛利 195 336 125 120 固定 成本 變動 成本 2022年 2月 4日 81 增加產(chǎn)量 銅版紙 (1500噸 ) 銅版紙 （ 3000噸） 銷售收入 1200 2400 變動成本 668 1336 邊際貢獻(xiàn) 532 1064 生產(chǎn)線 196 196 毛利 336 868 邊際成本 2022年 2月 4日 82 固定成本一定固定嗎？ 0 15 30 45 產(chǎn)品產(chǎn)量 單位：百件 20 40 60 相關(guān) 范圍 單位：千元 機器設(shè)備支出 2022年 2月 4日 83 注意固定成本的臨界點 銅版紙 (1500噸 ) 銅版紙 （ 3000噸） 銷售收入 1200 2400 變動成本 668 1336 邊際貢獻(xiàn) 532 1064 生產(chǎn)線 196 196 毛利 336 868 銅版紙 （ 2500噸） 銅版紙 （ 3000噸） 2022 2400 1113 1336 887 1064 196 392 691 672 2022年 2月 4日 84 本 — 量 — 利分析 盈虧平衡點 196/（ 532/1500） =533 固定成本196 產(chǎn)量 ￥ 成本 收入 利潤 2022年 2月 4日 85 生產(chǎn)成本與期間費用 新聞紙 銅版紙 箱版紙 書寫紙 銷售收入 600 1200 500 600 成本 455 864 375 480 毛利 195 336 125 120 營業(yè)費用 340 管理費用 100 財務(wù)費用 150 營業(yè)利潤 186 期間 費用 2022年 2月 4日 86 成本分?jǐn)? 成本庫 分?jǐn)倢ο? 分?jǐn)偦A(chǔ) 分?jǐn)偟某杀? 質(zhì)檢費 生產(chǎn)部 生產(chǎn)數(shù)量 150萬元 新聞紙 1200 23 銅版紙 1500 29 箱版紙 1000 20 書寫紙 4000 78 成本驅(qū)動因素 2022年 2月 4日 87 成本分?jǐn)? 成本庫 分?jǐn)倢ο? 分?jǐn)偦A(chǔ) 分?jǐn)偟某杀? 銷售費用 生產(chǎn)部 銷售數(shù)量 340萬元 新聞紙 1000 53 銅版紙 1500 79 箱版紙 950 50 書寫紙 3000 158 分?jǐn)偟某杀? 340萬元 53 66 44 177 分?jǐn)偦A(chǔ) 預(yù)算數(shù)量 1200 1500 1000 4000 2022年 2月 4日 88 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整 新聞紙 銅版紙 箱版紙 書寫紙 銷售收入 600 1200 500 600 生產(chǎn)成本 455 864 375 480 銷售毛利 195 336 125 120 質(zhì)檢費 23 29 20 78 銷售費用 53 66 44 177 實際貢獻(xiàn) 119 241 61 135 2022年 2月 4日 89 價值管理與業(yè)績文化 以價值為導(dǎo)向 的心態(tài) 管理流程 /系統(tǒng) 建立價值創(chuàng) 造的文化 最終經(jīng)營目標(biāo) :股東價值最大化 ?戰(zhàn)略制定 ?目標(biāo)設(shè)定 ?業(yè)績衡量 ?激勵機制 ?以行動為導(dǎo)向 ?創(chuàng)業(yè)精神 ?激勵性 2022年 2月 4日 90 價值管理方法的實施結(jié)構(gòu) 高層管理人員 計劃 一線管理者和員工 1. 奠定基礎(chǔ) ? 價值管理實施小組 ? 管理工具和表格 ? 定義基本因素 /指標(biāo) ? 培訓(xùn)中高層管理者 2. 建立或改進(jìn)管理流程 ?戰(zhàn)略計劃 ?財務(wù)計劃及審閱 ?人力資源計劃 ?用價值管理工具衡量單位及個人業(yè)績 ?公布結(jié)果 ?將注意力集中于業(yè)績不好的單位 ?輪換最好的經(jīng)理實現(xiàn)成長或改造不良單位 ?激勵員工創(chuàng)造價值 ?加大待遇差異 2022年 2月 4日 91 價值管理的實施步驟 了解企業(yè)和市場 確定戰(zhàn)略模式 重整組織結(jié)構(gòu) 將戰(zhàn)略模式轉(zhuǎn)化為各管理層的業(yè)績目標(biāo) 實施和 內(nèi)部控制 結(jié)果衡量與 評價分析 2022年 2月 4日 92 價值管理對財務(wù)部門提出的挑戰(zhàn) 決策 支持 預(yù)算管理 會計核算 決策支持 預(yù)算管理 會計 核算 2022年 2月 4日 93 預(yù)測與預(yù)算：設(shè)定盈利計劃 經(jīng)營現(xiàn)金流 應(yīng)收帳款 存貨 銷售收入 利潤 資產(chǎn)利用 股東權(quán)益 股東回報 費用 投資 現(xiàn)金 利潤 股東回報 2022年 2月 4日 94 設(shè)定盈利計劃：利潤 銷售收入 利潤 費用 投資 利潤 1. 估計銷售收入 2. 預(yù)測經(jīng)營費用 3. 計算預(yù)期利潤 4. 為資產(chǎn)投資定價 5. 完成利潤目標(biāo)設(shè)定 2022年 2月 4日 95 設(shè)定盈利計劃：現(xiàn)金 經(jīng)營現(xiàn)金流 應(yīng)收帳款 存貨 銷售收入 現(xiàn)金 1. 估計經(jīng)營活動現(xiàn)金流 2. 估計為支持經(jīng)營性資產(chǎn)的擴張所需要的資金 3. 分析長期資產(chǎn)的并購或剝離 2022年 2月 4日 96 設(shè)定盈利計劃：股東回報 利潤 資產(chǎn)利用 股東權(quán)益 股東回報 股東回報 1. 計算整體的股權(quán)回報 2. 估計資產(chǎn)的利用效率 3. 比較股東回報與預(yù)期水平或行業(yè)水平 4. 檢驗戰(zhàn)略的效果 2022年 2月 4日 97 盈利計劃分解：指標(biāo)體系 ? 財務(wù)指標(biāo) ? 客戶指標(biāo) ? 內(nèi)部程序指標(biāo) ? 學(xué)習(xí)與增長指標(biāo) 2022年 2月 4日 98 客戶指標(biāo) 獨特性 功能 質(zhì)量 價格 時間 品牌 便利性 信任 反應(yīng) 產(chǎn)品特性 產(chǎn)品形象 客戶關(guān)系 價值 = 獲得客戶 讓客戶滿意 留住客戶 市場份額 盈利水平 財務(wù)指標(biāo) 2022年 2月 4日 99 內(nèi)部程序指標(biāo) 確認(rèn)客戶需求 定位 市場 開發(fā)產(chǎn)品 生產(chǎn)產(chǎn)品 提供產(chǎn)品 客戶服務(wù) 滿足客戶需求 創(chuàng)新過程 操作過程 售后服務(wù) 質(zhì)量指標(biāo) 生產(chǎn)周期 成本指標(biāo) 2022年 2月 4日 100 盈利計劃分解：指標(biāo)體系 價值鏈 產(chǎn)品開發(fā) 營銷 銷售 生產(chǎn) 結(jié)算收款 顧客管理 戰(zhàn)略 ?開發(fā)滿足顧客需要的增值產(chǎn)品 ?針對細(xì)分市場提供產(chǎn)品 ?目標(biāo)明確 ?訓(xùn)練有素、了解產(chǎn)品、高效率的銷售隊伍 ?拓展渠道 ?優(yōu)化生產(chǎn)過程，提高毛利 ?限定產(chǎn)品差異 ?帳單及時準(zhǔn)確 ?信用期內(nèi)收款 ?建立密切的客戶關(guān)系 關(guān)鍵成功因素 ?預(yù)測需求 ?價格定位 ?創(chuàng)新設(shè)計 ?提高質(zhì)量 ?加速面市 ?信息有效傳遞 ?了解顧客 ?品牌管理 ?招募 /培訓(xùn)銷售人員 ?售后服務(wù)信息系統(tǒng) ?渠道管理 ?高效切訓(xùn)練有素的生產(chǎn)隊伍 ?市場與銷售集中于核心產(chǎn)品 ?準(zhǔn)確的帳單處理系統(tǒng) ?處理能力 ?收款渠道 ?顧客滿意度 ?顧客忠誠度 業(yè)績指標(biāo) ?新產(chǎn)品數(shù)量 ?面市時間 ?每個細(xì)分市場的份額 ?細(xì)分市場的利潤率 ?銷售新產(chǎn)品的人員數(shù)量 ?銷售多個產(chǎn)品的人員數(shù)量 ?細(xì)分市場的收入增長 ?最優(yōu)生產(chǎn)流程的百分比 ?各類產(chǎn)品在收入中的比重 ?平均收款時間 ?客戶抱怨比例 ?顧客滿意度 ?送貨時間 ?產(chǎn)品質(zhì)量 ?顧客周轉(zhuǎn)率 2022年 2月 4日 101 指標(biāo)體系的內(nèi)在聯(lián)系 財務(wù)指標(biāo) 投資資本回報率 客戶指標(biāo) 客戶忠誠 按時交貨 內(nèi)部程序 質(zhì)量 生產(chǎn)周期 學(xué)習(xí)與增長 員工技能 2022年 2月 4日 102 制定標(biāo)準(zhǔn)成本 ? 歷史數(shù)據(jù)分析 ? 任務(wù)分析 ? 混合法 ?相關(guān)人員的參與 ?完美標(biāo)準(zhǔn)與實際標(biāo)準(zhǔn) 2022年 2月 4日 103 測量實際成本 你希望用哪種方法來描述成本？ 傳統(tǒng)方法顯示出你花費了多少錢， ABC觀點則顯示出這些錢是如何花費的 ABC方法 葦草蒸煮 500 廢紙脫墨 700 紙漿篩選 180 漂白 120 造紙 1,200 污水處理 130 燒堿回收 110 產(chǎn)品包裝 100 傳統(tǒng)方法 草漿 800 廢紙漿 450 燒堿 125 人工 90 外購服務(wù) 250 能源 75 折舊 1,250 2022年 2月 4日 104 業(yè)績評價與分析 競爭效果 盈利能力 經(jīng)營效率 投資 盈利分析 市場份額差異 銷售收入差異 變動成本差異 固定成本差異 尋找原因 修正計劃 2022年 2月 4日 105 反饋與修正：決定資源分配 編制投資計劃 輸入信息 : ?機會 ?威脅 ?資源 ?人力 戰(zhàn)略的 /經(jīng)濟的 標(biāo)準(zhǔn) 輸出結(jié)果 : 接受并實施投資計劃 2022年 2月 4日 106 成本差異分析 標(biāo)準(zhǔn) 實際 生產(chǎn)數(shù)量（萬噸） 1500 生產(chǎn)成本 （萬元） 864 原材料（萬元） 507 530 人工成本（萬元） 28 其他成本（萬元） 306 306 價格差異 100 1325 數(shù)量差異 25 3900 工資率差異 5600 工時差異 100 單價 3900 4000 消耗數(shù)量 1300 1325 工資率 5 工時 5500 5600 2022年 2月 4日 107 確定責(zé)任中心 部門 管理者 責(zé)任中心 洗衣機事業(yè)部 副總裁 投資中心 家用洗衣機公司 總經(jīng)理 利潤中心 采購部 主任 成本中心 生產(chǎn)部 主任 成本中心 銷售部 主任 收入中心 開發(fā)部 主任 費用中心 質(zhì)檢部 主任 費用中心 **電器集團 鋼材事業(yè)部 B家用洗衣機公司 生產(chǎn)部 銷售部 開發(fā)部 質(zhì)檢部 洗衣機事業(yè)部 采購部 2022年 2月 4日 108 生產(chǎn)部 新聞紙 銅版紙 印刷紙 書寫紙 制漿車間 造紙車間 材料價格差異： 材料數(shù)量差異： 3900 (13251300)=97500 1325 （ 40003900)=132500 材料成 本差異 采購部 2022年 2月 4日 109 可控性 例 能源費 例 機器設(shè)備折舊 可控 短期生產(chǎn)經(jīng)營決策可以改變 不可控制 長期，短期內(nèi)無法減少 2022年 2月 4日 110 成本差異的意義 ? 差異規(guī)模 ? 反復(fù)發(fā)生的差異 ? 趨勢 ? 可控性 ? 有利差異 ? 調(diào)查的成本與收益 2022年 2月 4日 111 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格 ? 機會成本 ? 以市場為基礎(chǔ) ? 以變動成本為基礎(chǔ) ? 以完全成本為基礎(chǔ) ? 協(xié)商定價 2022年 2月 4日 112 還應(yīng)注意些什么？ ? 協(xié)調(diào) ? 全面質(zhì)量管理 2022年 2月 4日 113 一個例子 ? 美聯(lián)公司在 1994年以前是一家大型的國有企業(yè)，在 1994年 10月和美國一家投資公司合資成為大型的車用制動空壓機企業(yè)；總投資 ，注冊資本 ，合營