【正文】 期末持有的其他應(yīng)收款的實(shí)際價(jià)值，應(yīng)當(dāng)以扣減提取的壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。 ? 包括各種 材料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、半成品、周轉(zhuǎn)材料（或者包裝物及低值易耗品）、發(fā)出商品、委托加工物資 等。 ? 材料采用計(jì)劃成本核算以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)， “ 存貨 ” 項(xiàng)目還應(yīng)按 加上或減去 “ 材料成本差異 ” 、 “ 商品進(jìn)銷差價(jià) ” 期末余額后的金額 填列。 ? 建造承包商的 “ 工程施工 ” 期末余額大 于 “ 工程結(jié)算 ” 期末余額的差額，也應(yīng)在 “ 存貨 ” 項(xiàng)目反映。企業(yè)期末 “ 衍生工具 ” 、 “ 套期工具 ” 、“ 被套期項(xiàng)目 ” 科目的期末借方余額，應(yīng)在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)按可供出售金融資產(chǎn)的期末價(jià)值分析填列。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 ? 13． “ 長(zhǎng)期應(yīng)收款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。 ? 本項(xiàng)目按減去相應(yīng) “ 未實(shí)現(xiàn)融資收益 ” 期末余額后的金額填列。 ? 14． “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)際價(jià)值。 ? 15． “ 投資性房地產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的投資性房地產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，包括采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。 ? 16． “ 固定資產(chǎn) ” 項(xiàng) 目，反映企業(yè)期末持有的固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。 ? 17． “ 在建工程 ” 項(xiàng)目，反映期末企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 在建工程 ” 科目的期末余額填列。 ? 18． “ 工程物資 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等的期末價(jià)值。工程物資計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣減計(jì)提的減值準(zhǔn)備 金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目的期末余額填列。 ? 20． “ 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的期末實(shí)際價(jià)值。如果生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣減計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額 。企業(yè)（石油天然氣開采）與油氣開采活動(dòng)相關(guān)的輔助設(shè)備及設(shè)施在 “ 固定資產(chǎn) ” 項(xiàng)目反映，不在本項(xiàng)目反映。如果 “ 油氣資產(chǎn) ” 計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣減計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。采用成本模式計(jì)量的已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，在 “ 投資性房地產(chǎn) ” 項(xiàng)目反映，不在本項(xiàng)目反映。 ? 23． “ 開發(fā)支出 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出的期末價(jià)值。 ? 24． “ 商譽(yù) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的期末價(jià)值。如果企業(yè)單獨(dú)設(shè)置 “ 商譽(yù)減值準(zhǔn)備 ” 科目核算商譽(yù)發(fā)生的減值，則本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “ 商譽(yù) ” 科目的期末余額扣減 “ 商譽(yù)減值準(zhǔn)備 ” 科 目的余額后填列。 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” 科目中將于 1年內(nèi)攤銷的部分 ,應(yīng)在一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中反映。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本項(xiàng)目反映。 ? 27． “ 其他非流動(dòng)資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。 ? 28． “ 短期借款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下 (含 1 年 )的各種借款。 ? 29． “ 交易性金融負(fù)債 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值和企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。 ? 30． “ 應(yīng)付票據(jù) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 ? 31． “ 應(yīng)付賬款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。建造承包商的 “ 工程施工 ” 期末余額小于 “ 工程結(jié)算 ” 科目期末余額的差額，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 預(yù)收賬款 ” 科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。 ? 33． “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目的期末余額填列 。 ? 34． “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項(xiàng)目反映。 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 期末轉(zhuǎn)為債權(quán)的，以 “ － ” 號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付利息 ” 科目的期末余額填列。企業(yè)分配的股票股利，不通過本項(xiàng)目反映。 ? 37． “ 其他應(yīng)付款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 ? 38． “ 其他流動(dòng)負(fù)債 ” 項(xiàng)目，反映反映企業(yè)承擔(dān)的除上述流動(dòng)負(fù)債以外的其他負(fù)債。 ? 39． “ 長(zhǎng)期借款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以上 (不含 1 年 )的各項(xiàng)借款。 ? 40． “ 應(yīng)付債券 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付債券 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 科目期末余額減去 “ 未確認(rèn)融資費(fèi)用 ” 科目期末余額填列。 ? 42． “ 專項(xiàng)應(yīng)付款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)取得國(guó)家作為所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)，如屬于工程項(xiàng)目的資本性撥款等。 ? 43． “ 預(yù)計(jì)負(fù)債 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 預(yù)計(jì)負(fù)債 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 遞延所得稅負(fù)債 ”科目的期末余額填列。 ? 46． “ 實(shí)收資本（或股本） ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。 ? 47． “ 資本公積 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等的期末余額。期末 資本公積為負(fù)數(shù)的，以 “ － ” 號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 庫(kù)存股 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 盈余公積 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)科目的期末余額填列。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理 ? 企業(yè)應(yīng)以日常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行歸類、整理和匯總，加工成報(bào)表項(xiàng)目，形成資產(chǎn)負(fù)債表。如 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 、 “ 短期借款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ”等項(xiàng)目。 ? 舉例： 某企業(yè)月末科目余額表反映現(xiàn)金的期末余額 4 000元，銀行存款期末余額 1 612 270元，其他貨幣資金14 600元，物資采購(gòu) 550 000元，原材料 90 000元，包裝物 70 000元，低值易耗品 6 100元，庫(kù)存商品 4 424 800元，材料成本差異 8 500元。 ? ? 舉例： 某企業(yè) “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶期初余額是 900 000元，期末余額為 1 086 700元，而壞賬準(zhǔn)備期初余額為 45 000元，期末余額為 54 335元，那么該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款的期初數(shù)為 855 000元，期末余額為 1 032 365元。 ? ?如 “ 應(yīng)付賬款 ” 項(xiàng)目，需要分別根據(jù) “ 應(yīng)付賬款 ”和 “ 預(yù)付賬款 ” 兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。 ? 預(yù)付賬款 = 4 300元 ? 預(yù)付賬款所填列的數(shù)字也不是 3 000元，而是預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目 C企業(yè)的借方 3 500元加應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目 F企業(yè)的借方 800元，即 4 300元。 ?預(yù)收賬款 = 4 800元 ?預(yù)收賬款也不是 2 500元，而是預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目 G企業(yè)的 2 800元加應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目B企業(yè)貸方 2 000元，合計(jì) 4 800元。 ?如某企業(yè)長(zhǎng)期借款期初數(shù)額 987 650元，期末時(shí)有 89 760元將于一年內(nèi)到期（假設(shè)本月份沒有增減長(zhǎng)期借款），則資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期借款期末數(shù)為 897 890元，而在流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)上面增設(shè)一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款 89 760元。 ? . 利潤(rùn)表的作用 ? . 利潤(rùn)表的格式 ? 1）單步式利潤(rùn)表 ? 單步式利潤(rùn)表是將所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總，用收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)從而得出本期利潤(rùn)。 ? 2）多步式利潤(rùn)表 ? 多步式利潤(rùn)表，是將收入與費(fèi)用按同類屬性分別加以歸集，分別計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、最后計(jì)算出所得稅后利潤(rùn)。按 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 30號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 》 的規(guī)定，利潤(rùn)格式見表 142。在編制中期和年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，還要將 “ 本月金額 ” 欄改成 “ 上年金額 ” 欄。本表 “ 本年累計(jì)金額 ” 欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “ 上年金額 ” 欄內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 科目和 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 科目和 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 銷售費(fèi)用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 管理費(fèi)用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? （ 7） “ 資產(chǎn)減值損失 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。 ? （ 8） “ 公允價(jià)值變動(dòng)收益 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按照相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)凈收益，如交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)額。 ? （ 9） “ 投資收益 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。 ? 企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出售時(shí)，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，列入本項(xiàng)目。 ? （ 10） “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 ? （ 11） “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 ? 本項(xiàng)目下應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失。處置非流動(dòng)資產(chǎn)如為凈收益，則以 “ － ” 號(hào)填列。 ? （ 12） “ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。 ? （ 13） “ 所得稅費(fèi)用 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 ? （ 14） “ 基本每股收益 ” 項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)每股收益準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的金額填列。 ? （ 15） “ 稀釋每股收益 ” 項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)每股收益準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的金額填列。 4 現(xiàn)金流量表 ? 現(xiàn)金流量表的概念及作用 ? 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入與流出，匯總說明企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。 ? 2）通過現(xiàn)金流量表可以對(duì)企業(yè)的支付能力和償債能力，以及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況做出較為可靠地判斷。 ? 4）便于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無(wú)關(guān)的投資及籌資活動(dòng)。 ? 按我國(guó)現(xiàn)金企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定， 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 具體包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。 ? 銀行存款 是指企業(yè)存在金融企業(yè)隨時(shí)可以用于支付的存款，即與會(huì)計(jì)核算中 “ 銀行存款 ” 科目所包括的內(nèi)容基本一致，區(qū)別在于：如果存在金融企業(yè)的款項(xiàng)中不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款，不能作為現(xiàn)金流量表里的現(xiàn)金。 ? 現(xiàn)金等價(jià)物 是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。 ? 現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。 ? 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍， 一經(jīng)確定不得隨意變更。 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) ?一 、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) ? （一）現(xiàn)金流量及其影響因素 ?現(xiàn)金流量，是指企業(yè)某一期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出，即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的收入與支出。 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)通過運(yùn)用所擁有或控制的資產(chǎn)獲取取的現(xiàn)金流量， 主要是與企業(yè)凈利潤(rùn)有關(guān)的現(xiàn)金流量 。 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出： ? 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； ? 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ? 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)用； ?