[財(cái)務(wù)管理]第六章審計(jì)抽樣-在線瀏覽
2025-05-29 22:09本頁(yè)面
【正文】 ? 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序 ， 使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；這使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù) ， 以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體的結(jié)論 ? 抽樣單元 :指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目 。 ? 總體 :指注冊(cè)會(huì)計(jì)師從中選取 樣本并據(jù)此得出結(jié)論的整套數(shù)據(jù) 。但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，一并計(jì)劃和實(shí)施控制測(cè)試，則會(huì)涉及審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。 ? （ 3）實(shí)質(zhì)性程序 在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。 (二 )審計(jì)抽樣的種類 ? 按抽樣決策的依據(jù)不同 :分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣 。 ? 統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法： （ 1） 隨機(jī)選取樣本； （ 2） 運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 ， 包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn) 。 ? :在精確度界限和可靠程度一定的條件下 ,為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法 .即根據(jù)控制測(cè)試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣 。 ? 樣本涉及時(shí)應(yīng)考慮的因素： 審計(jì)目的 。 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 。如證實(shí)銷售過程內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，或證實(shí)應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性 ? 從測(cè)試目標(biāo)看，其中最為重要的審計(jì)抽樣是屬性抽樣和變量抽樣。一般用于實(shí)質(zhì)性程序目標(biāo)的審計(jì)抽樣為變量抽樣 2. 審計(jì)對(duì)象總體及抽樣單元 ? 審計(jì)對(duì)象總體 ， 即審計(jì)人員為形成審計(jì)結(jié)論 ， 實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo) ， 擬采用抽樣方法審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)會(huì)計(jì)或其他資料的全部項(xiàng)目 ? 抽樣單元是構(gòu)成審計(jì)對(duì)象總體的個(gè)別項(xiàng)目 ? 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定。 抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 分為： ? （ 1） 在實(shí)施控制測(cè)試時(shí) ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)有效性的風(fēng)險(xiǎn)；或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí) ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn) 。 ? （ 2） 在實(shí)施控制測(cè)試時(shí) ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)；或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí) ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn) 。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 是指由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師因采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法 ， 誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性 ? 產(chǎn)生這種風(fēng)險(xiǎn)的原因有： （ 1） 認(rèn)為錯(cuò)報(bào) ， 如未能找出樣本文件中的 錯(cuò)誤等 （ 2） 運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序 （ 3） 錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果 ? 可信賴程度 :預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)對(duì)象總體特征的百分比 ? 與樣本量成正向關(guān)系 ? 概念 :是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的總體中的最大誤差。 (2)必須有事先能夠確定的 ,有形的 ,具體的差別來區(qū)分不同的層次 。 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣 。 隨意選樣 。 ? 。大于總體的號(hào)碼不選 注意 : ? 系統(tǒng)選樣（等距選樣） 也稱等距選樣，時(shí)指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離的選取樣本的一種選樣方法 步驟 ： (1)確定間隔區(qū)間數(shù)（ L） 固定間隔區(qū)間數(shù)（ L） =審計(jì)對(duì)象總體項(xiàng)目數(shù)（ N） 247。 (3)選取樣本 （五）實(shí)施審計(jì)程序 □ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)選取的每個(gè)項(xiàng)目，實(shí)施適合于具體審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序。 □ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮樣本的結(jié)果、已識(shí)別的所有誤差的性質(zhì)和原因，以其對(duì)具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)的其他方面所可能產(chǎn)生的影響 (六 )評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)樣本實(shí)施必要的審計(jì)后 ， 應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 ， 以確定對(duì)總體相關(guān)特征的評(píng)估是否得到證實(shí)或需要修正 。 ? 在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果樣本的誤差額超出預(yù)期，除非有進(jìn)一步的證據(jù)證明不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào) ? 分析樣本誤差 ? 推斷總體誤差 ? 形成審計(jì)結(jié)論 評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 二 . 控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣 ? 在控制測(cè)試中使用的抽樣方法主要是屬性抽樣 。 ? 可信賴程度 :樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度 . 風(fēng)險(xiǎn)與可信賴程度是互補(bǔ)的 ,即 : 1可信賴程度 =風(fēng)險(xiǎn) ? (二 )屬性抽樣的具體方法 ? ? 常用于估計(jì)審計(jì)對(duì)象總體中某種誤差發(fā)生的比例 . ? 步驟有八 : 確定審計(jì)目標(biāo) 定義 “ 誤差 ” 定義審計(jì)對(duì)象總體和抽樣單位 確定樣本選取方法 確定樣本量的大小 選取樣本，并進(jìn)行審計(jì) 評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果 書面說明抽樣程序 ? 假設(shè)審計(jì)人員對(duì)簽發(fā)銷售發(fā)票是否符合內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試 ,已知全年簽發(fā)銷售發(fā)票 80500張 ,以往三年簽發(fā)銷售發(fā)票違反內(nèi)部控制制度的錯(cuò)誤率分別為 %,%,% ? 第一步 :確定審計(jì)目標(biāo) ? 測(cè)試簽發(fā)銷售發(fā)票的控制程序執(zhí)行的
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