【正文】 金交庫管員審核入庫。 ? （ 4）利息計算及賬務處理 ? 定期存款采用零存整取的，可采用月積數(shù)計息法，即根據分戶賬的存款余額，按月計算出月積數(shù)。如遇利率調整或提前支取、過期支取，按照整存整取處理。 ? 活期存款按規(guī)定每年結息一次。中途客戶要求結清，不論存期長短一律利息隨之結清。 ?如儲戶要求結清時，完成各項手續(xù)后，會計分錄為： ?借：吸收存款 ——XX戶 利息支出 ——活期儲蓄利息支出 貸：庫存現(xiàn)金 ?如每年 6月 30日結息，根據利息清單的合計數(shù)填制活期存款科目匯總傳票進行轉賬?；钇趦π畲婵畹睦蕿?。 360=（元） ? 若預提利息，則會計分錄為 ? 借：利息支出 ——活期儲蓄利息支出 貸：應付利息 ——王剛活期存款利息戶 ? 若結算利息，則會計分錄為： ? 借：應付利息 ——王剛活期存款利息戶 貸：吸收存款 ——活期存款 ——王剛存款人戶 ? ?貸款是指金融企業(yè)對借款人提供的按約定利息率和期限還本付息的貨幣資金。 ?短期貸款是銀行的主要經營品種。但是它流動性強、風險小、便于監(jiān)督管理，保持合理的比例有利于維持金融企業(yè)的資金周轉。第一聯(lián)是借據，第二聯(lián)是轉賬借方憑證，第三聯(lián)是轉賬貸方憑證，第四聯(lián)是回單。其會計分錄為： ?借：貸款（本金） ——XX戶 貸：吸收存款 ——XX戶 ? 2）貸款利息的計算： ? 貸款利息分為利隨本清、定期收息兩種。其計算公式是： ? 應收利息 =累計計息積數(shù) 月利率 247。其會計分錄為： ? 收到利息時： ? 借：吸收存款 ——XX戶 貸：利息收入 ? 應收利息而未收到時： ? 借：應收利息 ——XX戶 貸：利息收入 ? 收到利息時： ? 借：吸收存款 ——XX戶 貸：應收利息 ——XX戶 ? ② 利隨本清的核算 ? 我們已經知道我國銀行計單利，其原理的具體使用就是利隨本清方式。貸款期限滿年的按年計算，滿月的按月計算，有整年、整月又有零頭天數(shù)的，可全部化成天數(shù)計算。計息公式可分別概括為： ? 整年整月的利息 =本金 時期（年或月） 年或月利率 ? 全部化成天數(shù)的利息 =本金 天數(shù) 日利率 ? 在以上計算利息金額的基礎上，根據計算各借款人的利息，編制傳票全部轉入“應收利息”賬戶。 ? 借：吸收存款 ——XX戶 ? 貸：應收利息 ——XX戶 ? 3）收回短期貸款的賬務處理： ? 貸款到期，貸款單位主動歸還，應由貸款企業(yè)提交轉賬支票等作為還款憑證送銀行辦理還款手續(xù)。若貸款到期時，貸款單位沒有主動還款，但其存款賬戶的余額足夠還款時，銀行可主動扣收到期貸款。兩者會計分錄相同如下： ? 借：吸收存款 ——XX戶 貸：貸款（本金） ——XX戶 利息收入 ? ③ 貸款展期。銀行的信貸部門根據借款人的具體情況和展期原因決定是否展期。會計部門對貸款展期不辦理轉賬手續(xù)，只在借據上批注展期日期，并將原借據和展期申請書一并保管，并按展期后的到期日排列。中長期貸款發(fā)放業(yè)務方面，要充分進行可行性研究和更嚴格的審核。中長期貸款的基本賬務處理與短期貸款相同，但由于經營業(yè)務不同，增加了一些特定內容。 ? 4．結算業(yè)務的核算 ? 金融企業(yè)經營存款、貸款業(yè)務的同時，還為客戶提供結算服務。結算按貨幣收付的方式不同，可以分為現(xiàn)金結算、轉賬結算。 ? 銀行和客戶在辦理結算過程中都必須遵循結算原則。結算紀律包括： ? （ 1）重合同、守信用 ? 客戶不準套取銀行信用，簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準無理拒付，任意占用他人資金；不準利用多頭開戶轉移資金，逃避債務；不準出租、出借在銀行開立的賬戶；不準拖欠貸款。 ? ?銀行企業(yè)與一般企業(yè)的財務會計報告格式不同，下面分別將銀行企業(yè)的資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的格式進行簡單介紹。 ? （ 2）利潤表 ? 銀行企業(yè)資產利潤表格式如表 23所示。 ? 信托業(yè)務的核算 ? 、分類和特點 ?（ 1）信托的含義 ?信托就是信用委托之意，是指人們以相互信任為基礎，由一方委托另一方管理和處理自己財產或資金的行為。按照國際慣例，這種約定一般都采用書面形式。對信托可以按照不同的標準進行分類。狹義的信托僅指信托類本身業(yè)務。 ? 信托按其業(yè)務服務對象和目的，可分為商業(yè)信托和金融信托。 ? （ 3）信托的特點 ? 信托業(yè)務是一種以信用委托為基礎的經濟行為，它以財產所有權的充分信任為基礎。無論是民事信托還是商業(yè)信托，都是建立在委托者對受托者充分信任的基礎上，資產所有者只有在確信受托人具有保全財產的信譽和使用財產的能力，才會授權委托。 ? 2）財產的所有權是建立信托的前提。 ? 3）信托體現(xiàn)了一種多邊的經濟關系。信托部門作為受托人，與委托人和受益人多方發(fā)生信用關系。 ? 5）信托活動以中長期信用為主。 ? 6）信托業(yè)務方式靈活，適應性強。它遵循一般的會計原則，應用一系列專門的程序、方法和技術對受托財產的取得、運用和效益進行系統(tǒng)地反映，以定期地給信息使用者提供進行信托投資決策所需的財務信息。 ? 2）運用信托存款及自有資金進行信托投資獲取投資收益，并按規(guī)定提取投資風險準備和轉銷投資損失。 ? 4）接受客戶委托，代理客戶進行投資，計收投資收益并向委托人收取代理手續(xù)費。 ? ?信托投資企業(yè)一般應設置“代理業(yè)務資產”、“應收手續(xù)費及傭金”、“應收利息”、“貸款”等資產類賬戶和負債類的“吸收存款”、 “應付利息”、“應付手續(xù)費及傭金”賬戶以及損益類的“代理業(yè)務負債”、“利息收入”、“利息支出” 、“手續(xù)費及傭金收入”“業(yè)務及管理費”等賬戶進行核算。 ?（ 1）“代理業(yè)務資產”賬戶，資產類賬戶。其屬于貸款基金性質的存款，為相應委托貸款的保證金。信托機構根據協(xié)議書為委托人開立委托存款賬戶，并由委托人將委托存款資金存入到信托機構開立的銀行賬戶里。其會計分錄為： ? 借：銀行存款 貸：代理業(yè)務負債 ——XX單位委托存款 ? 2）委托存款利息的核算 ? 委托存款在未發(fā)放委托貸款和進行委托投資前，信托機構應向委托人計付利息，而發(fā)放委托貸款和進行委托投資后，則不再計息。計息后轉賬的會計分錄為： ? 借：利息支出 ——XX委托存款利息支出 貸：代理業(yè)務負債 ——XX單位委托存款 ? 3）支取委托存款的核算 ? 委托人對于委托存款隨時可以支取，但已發(fā)放委托貸款后，在收回貸款之前不能支取。 ? 【 例 23】 華為信托投資公司接受某公司的委托存款 100萬元，會計分錄為： ? 借：銀行存款 1 000 000 貸：代理業(yè)務負債 ——XX單位委托存款 1 000 000 ? （ 2）委托貸款的核算 ? 委托貸款是信托機構按照委托人指定的對象、項目、用途、期限、金額、利率而發(fā)放的貸款。 ? 1）委托貸款的發(fā)放 ? 委托人委托信托機構發(fā)放委托貸款，必須將貸款的主要內容書面通知信托機構，通知中寫明借款單位、貸款項目、貸款金額、貸款期限、利率等。 ? 發(fā)放委托貸款時，信托機構應與借款人簽訂委托貸款合同，并由借款人填寫借款借據一并提交信托機構。其會計分錄為： ? 借：代理業(yè)務資產 ——XX單位委托貸款 貸：銀行存款 ? 2）收取手續(xù)費的核算 ? 信托機構按委托人的要求發(fā)放貸款應收取手續(xù)費作為收入。一般說，如果信托機構不負責到期收回貸款，手續(xù)費率低些，并且是在發(fā)放貸款時向委托人收取。委托貸款的利息一般由委托單位確定，或者由委托單位和用款單位協(xié)商確定，由信托機構負責按季收取，在委托貸款到期時付給委托單位。其會計分錄為： ? 借：銀行存款 貸：手續(xù)費及傭金收入 ? 若按存貸利差收取手續(xù)費，則是在按季計算貸款利息時一并收取。其會計分錄為： ? 借：銀行存款 貸：應付手續(xù)費及傭金 ——XX單位 手續(xù)費及傭金收入 ? 3）委托貸款到期收回的核算 ? 委托貸款到期，由信托機構負責收回貸款的，應通過借款人開戶銀行，從其存款人賬戶收取。其會計分錄為： ? 借：代理業(yè)務負債 ——XX單位委托存款 應付手續(xù)費及傭金－－ XX單位 貸：銀行存款 ? 4）委托存款及委托貸款的業(yè)務處理舉例如下： ? 【 例 24】 華為信托投資公司接受甲公司的委托，代理向某指定的乙公司發(fā)放貸款。貸款期為 6個月。 ? 借：銀行存款 100 000 貸：代理業(yè)務負債 ——甲公司委托存款 100 000 ? ② 將委托存款 100 000元發(fā)放給指定的客戶。 ? 借：代理業(yè)務資產 ——乙公司委托貸款 900 貸：應付手續(xù)費及傭金 ——甲公司 900 ? 【 例 25】 上例委托貸款期滿，收回貸款本金 100 000元，并計收最后一個月的貸款利息 900元和收手續(xù)費300元（ 100 000 3‰ ）。 ? 借：代理業(yè)務負債 ——甲公司委托存款 100 000 應付手續(xù)費及傭金－－甲公司 2 700 貸：銀行存款 102 700 ? ? 信托業(yè)務是相對于委托業(yè)務而言的狹義信托業(yè)務，是信托機構以客戶交給代為營運的資金，按銀行信貸原則、條件，自主安排運用的一項業(yè)務。但委托機構要提出最低收益率的要求，信托機構的收益為信托貸款的利息，信托機構要承擔經營風險。吸收信托存款的資金來源一般是指那些游離于生產和流通環(huán)節(jié)之外的非經營性資金，并且委托人對其有自主支配權，而并非生產和流通領域的暫時閑置資金和預算內資金。 ? 信托存款一般為定期一年以上的定期存款。其會計分錄為： ? 借：銀行存款 貸：代理業(yè)務負債－－ XX單位信托存款 ? 2）信托存款計息的核算 ? 信托存款從信托機構開出存單日起息，由于其為定期存款，因此利息應在存款期滿后利隨本清。其會計分錄為： ? 借：利息支出一一信托存款利息支出 貸：應付利息一一應付 XX利息 ? 3）信托存款到期支取的核算 ? 信托存款到期，客戶持存單向信托機構提取存款。會計分錄為： ? 借：代理業(yè)務負債－－ XX單位信托存款 應付利息一一應付 XX利息 利息支出一一信托存款利息支出 貸：銀行存款 ? 信托存款到期，客戶也可以辦理續(xù)存。 ? 信托存款尚未到期，客戶如急需用款，也可以提前支取存款，但按活期存款利率計付利息。信托貸款的發(fā)放必須符合信貸原則、條件，并對貸款的發(fā)放按程序進行審查。 ? 1）貸款發(fā)放的核算 ? 委托信貸的發(fā)放，首先要由借款單位提出申請，信托機構對借款理由、項目及還款能力等進行審查，對符合貸款原則、條件的，與借款單位簽訂借款合同．并由借款人填寫借款借據提交信托機構辦理發(fā)放手續(xù)。其會計分錄為： ? 借：代理業(yè)務資產 貸：銀行存款 ? 借據的處理與委托貸款相同。其利息從借款人在銀行的賬戶上收取，借款人無款支付或不足支付的，其不足支付部分作為應收利息處理。采取由借款人簽發(fā)支票、還款憑證等方式辦理貸款收回手續(xù)。 ? 保險業(yè)務的核算 ? ? 保險是指投保人根據合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、限期時承擔給付保險金責任的商業(yè)保險行為。 ? 保險一般包括由國家政府部門經辦的社會保險、由專門的保險公司經營的商業(yè)保險及由被保險人集資合辦的合作保險等。這有利于強化保險公司的業(yè)務職能，加強對保險業(yè)的監(jiān)督和管理。 ? 1）財產保險業(yè)務。這里指的保險標的物，包括以物質形態(tài)存在的和以非物質形態(tài)存在的財產及其有關利益。 ? 2）人身保險業(yè)務。人身保險按保險內容、保險期限、交費方式、給付方式等標準，可分為各種各樣的保險種類，概括起來大體上有人壽保險（如死亡保險、生存保險、兩全保險、年金保險）以及健康保險和人身意外傷害保險。再保險也稱分保，是保險公司在直接承保合同的基礎上，通過簽訂分保合同，將其所承擔的部分風險和責任向其他保險公司進行保險的行為。 ? 2．保險業(yè)會計的核算對象 ? 保險業(yè)會計同其他會計一樣，是一種經濟管理手段，