【正文】 ? 貸：科目 金額 ? 科目 金額 借：科目 金額 ? 科目 金額 ? 貸：科目 金額 ?編制會計分錄的步驟 ?第一步：判斷所要處理的交易或事項引起了哪些賬戶產(chǎn)生了變化，找出賬戶名稱，及類別 ?第二步：確定借貸方向。 主要經(jīng)濟業(yè)務舉例 一、預算外資金 ? 收到學生上交的各種雜費 2022元。 ? 5月 2日王某因公出差預借差旅費 800元， 5月 5日返回，實際報銷差旅費 880元。（不能計入固定資產(chǎn)的都在該科目反映） ?少量隨購隨用的辦公用品等，直接通過“事業(yè)支出”。（手工帳：領用時，不做分錄，月末時做） ?例：月末，實驗領用材料 3000元 ?借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 商品與服務支出 —— 其他商品服務支出 3000 ? 貸：材料 —— 實驗材料 3000 ? 加權(quán)平均單價 =（月初材料成本 +本月購入材料成本之和） /（月初材料數(shù)量 +本月購入材料數(shù)量之和） 日期 收入 發(fā)出 結(jié)存 數(shù)量 單位成本 總成本 數(shù)量 單位成本 總成本 數(shù)量 單位成本 總成本 12月 1日 300 2． 00 600 12月 8日 200 2． 20 440 500 12月 14日 400 100 12月 20日 300 2． 30 690 400 12月 28日 200 200 12月 31日 200 2． 50 500 400 合 計 700 1630 600 400 1338 892 ?盤盈 ?年末清查，發(fā)現(xiàn)材料盤盈一批 2022元。 ? 借貸記賬法的試算平衡方法包括 發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。 其理論依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則 。 ? 會計科目全部被漏記或重復登記 ? 記錯會計科目 ? 借貸方向作反 ㈡余額試算平衡法 余額試算平衡法就是根據(jù) 本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。余額試算平衡法又可分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。 ? 平行登記的要點 – 依據(jù)相同 ? 應在同一會計期間依據(jù)相同的會計憑證，在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)明細分類賬戶中進行登記 – 方向相同 ? 總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相同的方向 – 所屬會計期間相同 ? 總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相同的會計期間 – 金額相等 ? 記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關(guān)明細分類賬戶中的金額之和相等 ?例：本期發(fā)生收入、發(fā)出業(yè)務如下： ?（ 1）購入甲材料 2噸， 12022元；購入乙材料 1件， 4000元，購入丙材料 20箱 10000元。 ?分錄： 借：材料 — 甲材料 12022 ? — 乙材料 4000 ? — 丙材料 10000 ? 貸：應付及暫存款 26000 ? 借：事業(yè)支出 70000 ? 貸：原材料 — 甲材料 6000 ? — 乙材料 60000 ? — 丙材料 4000 ?依據(jù)會計分錄在”材料“總賬及其所屬的”甲材料“、”乙材料”、“丙材料”明細賬中進行登記。 （ 2）編制記賬憑證。 （ 4）試算平衡后結(jié)賬。 一、會計憑證的概念和種類 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 （一）原始憑證 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的具有法律效力的書面證明。凡是不能證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的各種書面單據(jù)不能作為原始憑證據(jù)以記賬。 注意：不得“白條”入賬，原始憑證要由經(jīng)辦人簽字，主任簽字屬實，財務主管校長簽字準予報銷， 1000元以下由財務主管校長簽字， 1000元以上 (含 1000）由校領導組會簽。 ) （二）記賬憑證 記賬憑證是會計人員 根據(jù)審核無誤 的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的，確定其 應借應貸科目及金額 ，并直接作為 登記賬簿 依據(jù)的會計憑證。如果是多張原始憑證，粘貼方法是以從右至左，依次如魚鱗式的粘貼 。（收料單、入庫單、出庫單等）。（發(fā)票、車船票、銀行結(jié)算憑證、收據(jù)） ?（二）格式不同 ?通用憑證：是由有關(guān)部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用，有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。在本單位內(nèi)部使用的。 原始憑證的基本內(nèi)容 憑證名稱與編號 填制日期 交易雙方單位名稱 交易內(nèi)容或事項 交易數(shù)量與金額 經(jīng)辦人簽名 原始憑證的填制要求 書寫規(guī)范、不得涂改 編號連續(xù) 記錄真實、完整 手續(xù)完備 填制及時 原始憑證的審核 審核要點 審核原始憑證所反映的 經(jīng)濟業(yè)務是否真實合理合法， 有無違反制度規(guī)定， 有無貪污盜竊、 虛報冒領、 偽造憑證 等違法亂紀行為 審核原始憑證的 內(nèi)容和填制手續(xù) 是否符合規(guī)定的要求 ?對于內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證應退回給經(jīng)辦人員，由其負責將有關(guān)憑證補充完整或重開后，在辦理會計手續(xù)。并向單位負責人報告。 第三節(jié)記賬憑證 ?記賬憑證是由會計人員根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、運用復式記賬原理填制并作為記賬依據(jù)的會計憑證。 在借貸記賬法下，在收款憑證左上方所填列的借方科目，應是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。 審核無誤的收款憑證在登記入賬后，在“記賬”欄打上“ √”，表示已入賬，以免重記和漏記。在借貸記賬法下，在付款憑證左上方所填列的貸方科目，應是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。 為了避免重復記賬， 涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務時，一般只填制付款憑證，不填收款憑證。 3．轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè) 務的憑證。借、貸方金額合計數(shù)應該相等。 例：年末將當年“事業(yè)結(jié)余”結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余分配” 為了簡化核算，可采用通用記賬憑證。 5．附件齊全。 7. 使用要規(guī)范。 （三）、記賬憑證的審核 （ 1）審核記賬憑證是否附有原始憑證，內(nèi)容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等。 （ 2）審核記賬憑證中的 項目是否填列齊全 ，書寫是否正確。 （ 4）金額要正確。 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管 ?一、會計憑證的傳遞 ?二、會計憑證的保管 會計憑證是各項經(jīng)濟活動的歷史記錄，是重要的經(jīng)濟檔案。 。加封面，逐項填寫，注明：日期、編號和種類。并加貼 封條 ，并由 會計主管和保管人員簽章。指定專人保管，可由財會部門保管一年。不得隨意銷毀。本單位領導批準辦理查閱手續(xù)，原始憑證不得外借 第五章 會計賬簿 ?第一節(jié) 會計賬簿概述 會計賬簿是指以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 二、會計賬簿的種類 （一）會計賬簿按照用途的分類 1．序時賬簿 序時賬簿也稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。 2．分類賬簿 分類賬簿是指對全部經(jīng)濟業(yè)務按照 總分類和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。按照總分類科目分類設置登記的賬簿稱之為總分類賬簿（簡稱總賬），它是用來核算經(jīng)濟業(yè)務總括內(nèi)容的賬簿；按照明細分類科目分類設置登記的賬簿稱之為明細分類賬簿（簡稱明細賬），它是用來核算經(jīng)濟業(yè)務詳細內(nèi)容的賬簿。 3．備查賬簿 備查賬簿是指對于某些在序時賬簿和分類賬簿未能記載的經(jīng)濟業(yè)務事項進行 補充登記 的賬簿。如租入固定資產(chǎn)登記簿、應收票據(jù)登記簿等。 實行國庫集中支付以后，直接支付額度下達后的核算，也通過備查帳簿進行。一般適用于各種總賬和只需要核算金額的明細賬， 日記賬和總賬，還有部分明細賬如應收應付款明細賬。 2．數(shù)量金額式賬簿 數(shù)量金額式賬簿分為借方、貸方和余額三大欄，每大欄內(nèi)又分設數(shù)量、單價、金額等專欄。數(shù)量金額式賬簿適用于既需要提供金額，有需要提供數(shù)量指標的核算，主要用于 材料 等存貨類的明細分類核算。適用于 事業(yè)收入、事業(yè)支出、專用基金 等賬戶的明細分類核算 。 總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬采用。 明細賬多采用。 如 固定資產(chǎn)卡片。 ?二、訂本式賬簿， 從第一頁到最后一頁順序編訂頁碼，不得跳頁、缺碼。 ?訂本賬在 啟用前 查明賬簿頁數(shù)。 第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法 ?一、日記賬的格式和登記方法 ?現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序進行登記的。 ?三欄式和多欄式兩種格式。 銀行存款日記賬是由銀行出納根據(jù)銀行存款收付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序進行登記的。由于銀行存款的收付結(jié)算都是按照特定的結(jié)算憑證進行的，為了反映結(jié)算憑證的種類、號數(shù)，一般設有“結(jié)算憑證”欄。 二、明細分類賬的格式與登記方法 ㈠明細分類賬的格式 明細分類賬簿是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設的。 1． 三欄式明細賬 是最基本的格式，設有 借方、貸方、余額 三欄。三欄式明細分類賬的格式與總分類賬簿的格式相同，所不同的是，總分類賬簿采用訂本式，而明細賬一般采用活頁式。它可以反映經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量和金額，適用于既要核算數(shù)量又要核算金額的財產(chǎn)物資類科目，如 “材料“ 等明細賬。它用于登記 明細項目比較多、借貸方向單一的經(jīng)濟業(yè)務