【正文】 所有者權(quán)益內(nèi)容 所有者權(quán)益 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 注冊資本 彌補(bǔ)虧損 轉(zhuǎn)增資本 稅后凈利潤乘以一定比例 資本溢價 8000 2022（丙） 接收捐贈 經(jīng)典試題 ?某施工企業(yè)溢價發(fā)行股票時，所取得的股票發(fā)行收入超過股票價值 1000萬元，該項收入屬于企業(yè)的( )。 A發(fā)行股票 D. 購買政府公債 A D ? 12%，發(fā)行時市場利率為 8%，為協(xié)調(diào)購銷雙方利益，則企業(yè)應(yīng)采用 ( )發(fā)行價格。 A．實收資本 B．盈余公積 C．資本公積 D．未分配利潤 （四）收入 收入的概念：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等 日常經(jīng)營活動中 形成的、會 導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 注意： 出售固定資產(chǎn)，接受捐贈不屬于收入部分，非日常活動。具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。 ?兩個指標(biāo)：利潤總額；凈利潤 成本與費用 費用與成本的關(guān)系 一、費用的特點 企業(yè)在 日常經(jīng)濟(jì)活動中 發(fā)生的、會導(dǎo)致 所有者權(quán)益減少 的、 與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 。 特點見 P90 （經(jīng)濟(jì)利益流出不包含向所有者分配利潤 ,如股利就不屬于費用，由于自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失 ?） （三）、費用與成本的區(qū)別 ?成本是針對 一定對象（物） 所歸集的費用，是對象化了的費用。包括生產(chǎn)費用和期間費用 ?費用是形成成本的基礎(chǔ)，一定期間的費用形成了當(dāng)期成本的主要部分，但不是全部。 二、費用和成本的區(qū)別和聯(lián)系 費用與成本 費用 生產(chǎn)費用 生產(chǎn)成本 （工程成本） 直接費用 間接費用 直接計入工程成本核算對象 人工費、材料費、機(jī)械使用費以及其他直接費 同常由幾項工程共同分擔(dān)，通過分配計入工程成本核算對象 對象化 期間費用 直接計入當(dāng)期損益 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)費用 （銷售費用） 利息支出 匯兌損失 相關(guān)手續(xù)費 ?在會計核算中，管理費用（ ）。 A. 應(yīng)由幾項工程共同負(fù)擔(dān)，分配計入工程成本核算對象 B. 可直接計入工程成本核算對象 C. 應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益 D. 應(yīng)當(dāng)通過分配計入當(dāng)期損益 ?下列關(guān)于成本和費用的表述中正確的是（ ）。 二、費用和成本的區(qū)別和聯(lián)系 (一 )生產(chǎn)費用和期間費用的劃分 ?生產(chǎn)費用：與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān) ?期間費用：一定期間發(fā)生的，為產(chǎn)品生產(chǎn)提供正常的條件和進(jìn)行管理的需要，與產(chǎn)品生產(chǎn)本身不直接相關(guān)。施工企業(yè)就是 工程成本 直接費用：為完成工程發(fā)生的，可直接計入工程成本核算對象的各項費用開支。如管理人員工資、折舊費等。不列入 間接費用（ 結(jié)果不確定性） ?期間費用：企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與 具體產(chǎn)品和工程沒有直接聯(lián)系，必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M用。 A．營業(yè)外支出 B．銷售費用 C．管理費用 D．營業(yè)費用 ?根據(jù)財務(wù)會計的有關(guān)規(guī)定，下列支出中，屬于費用的是（ ）。 工程成本的確認(rèn)和計算方法 （一）間接費用分?jǐn)? ?略 （二）固定資產(chǎn)折舊 ?企業(yè)的固定資產(chǎn)可以長期參加施工生產(chǎn)過程并保持其原有的實物形態(tài)，而其價值則隨著固定資產(chǎn)的使用 逐漸地、部分地轉(zhuǎn)移 到工程成本或企業(yè)的期間費用中去，這部分 逐漸轉(zhuǎn)移的價值就是固定資產(chǎn)折舊 ，它將隨著產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)而得到補(bǔ)償。 ?固定資產(chǎn)使用壽命： 預(yù)計生產(chǎn)能力和實物產(chǎn)量 預(yù)計有形損耗和無形損耗 法律或類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制 固定資產(chǎn)折舊方法（ P95） ?平均年限法（直線法） 固定資產(chǎn)年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 預(yù)計凈殘值）/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限 月折舊額 =年折舊額 /12 ?工作量法 單位工作量折舊額 =［固定資產(chǎn)原值 （ 1預(yù)計凈殘值率）］／預(yù)計總工作量 某項固定資產(chǎn)月折舊額 =該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量 單位工作量折舊額 行駛里程法；工作臺班法 固定資產(chǎn)折舊方法 ?雙倍余額遞減法：在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面價值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。 ?企業(yè)處置無形資產(chǎn)凈損失計入當(dāng)期的 ( ) C C A ?固定資產(chǎn)的特點有 ( ) ?房地產(chǎn)開發(fā)公司獲得的土地使用權(quán)，屬于該公司的（ ）。 （時間，范圍） 注意：合同（工程）成本 不包括應(yīng)計入當(dāng)期損益的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。以上費用計入當(dāng)期損益。 A．期間費用 B．營業(yè)外支出 C．間接費用 D．管理費用 收入的核算 收入的分類及確認(rèn) 一、收入的概念：企業(yè)在 日?；顒又?形成的、會 導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 注意： 出售固定資產(chǎn)，接受捐贈不屬于收入部分，非日常活動。 收入的確認(rèn)原則 資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的 成果不能夠可靠估計的勞務(wù)收入確認(rèn) ?已發(fā)生勞務(wù)成本 預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已經(jīng)發(fā)生的 勞務(wù)成本金額 確認(rèn)勞務(wù)收入 ?已發(fā)生勞務(wù)成本 預(yù)計不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本 計入當(dāng)期損益 ， 不確認(rèn)收入 收入的確認(rèn)原則 （三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn) 略 ?固定合同價（總價固定） ?固定單價 ?成本加成合同：主要風(fēng)險發(fā)包商承擔(dān) 固定造價合同：主要風(fēng)險承包商承擔(dān) 合同的分離與合并 分立條件 ?每項資產(chǎn)有獨立的建造計劃 ?雙方就每項資產(chǎn)單獨談判，達(dá)成一致意見 ?每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認(rèn) 合并條件 ?一組合同按照一攬子交易簽訂 ?該組合同密切相關(guān)，已構(gòu)成綜合利潤率工程的組成部分 ?該組合同同時或依次履行 三、合同收入的內(nèi)容 P108 ?初始收入 ?變更、索賠、獎勵形成的收入（條件：預(yù)計對方同意、金額可計量） 四、建造合同收入的確認(rèn) P109 能否可靠估計的標(biāo)準(zhǔn) 固定造價合同： ?總收入能可靠計量 ?有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) ?已發(fā)生成本可清楚區(qū)分，可靠計量 ?合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能可靠確定 成本加成合同： ?有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) ?實際發(fā)生成本可清楚區(qū)分，可靠計量 ?確認(rèn)方法：完工百分比法 P110111例題 合同結(jié)果不能可靠估計 合同成本能夠收回的：收入按照實際合同成本確認(rèn)，合同成本在發(fā)生當(dāng)期作為費用 合同成本不能收回的：發(fā)生時作為費用，不確認(rèn)收入 四、建造合同收入的確認(rèn) ?根據(jù)我國現(xiàn)行 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 ，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計，但是已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)慕灰?，正確的會計處理方式是（ ）。 +合理利潤 ?下列款項中，應(yīng)作為企業(yè)廣義上的收入的有（ ）。 利潤和所得稅費用 P112 利潤的計算 一、利潤的概念 ?利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 營業(yè)外收入： 固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入 等 營業(yè)外支出： 固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非常損失 等 ?凈利潤 =利潤總額 所得稅費用 三、利潤分配 ?彌補(bǔ)以前年度虧損 ?提取法定公積金 用途：彌補(bǔ)虧損，擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營，增加公司注冊資本 ?提取任意公積金 ?向投資者分配利潤或股利：優(yōu)先股現(xiàn)金股利，普通股股利，轉(zhuǎn)做資本的普通股股利 ?未分配利潤 P115 一、概念：企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定繳納的稅金，根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算。 （二）負(fù)債的計稅基礎(chǔ) 經(jīng)典試題 ?，施工合同總收入為 10000萬元，合同預(yù)計總成本為 8500萬元，以前年度累計已確定的毛利為 600萬元，當(dāng)期期末累計完工進(jìn)度為 80%，當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利為( )萬元。 C。 支出 經(jīng)典試題 C ABC ?3在會計核算中，管理費用（ ）。投資性支出 C。營業(yè)外支出 ?3某跨年度項目的合同總收 10000萬元，預(yù)計合同總成本8500萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日，以