【文章內(nèi)容簡介】 施 工 ) 合 同 收 入產(chǎn) 品 銷 售 收 入材 料 銷 售 收 入收 入 機(jī) 械 銷 售 收 入其 它 業(yè) 務(wù) 收 入勞 務(wù) 銷 售 收 入無 形 資 產(chǎn) 出 租 收 入固 定 資 產(chǎn) 出 租 收 入 施 工 企 業(yè) 收 入 的 構(gòu) 成施工企業(yè)的收入構(gòu)成 收入的分類及確認(rèn) 三、收入的確認(rèn)原則 P106 ?銷售商品收入 商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)換給購貨方 企業(yè)沒有保留繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實(shí)施控制 收入的金額能夠可靠計量 有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 相關(guān)的成本能夠可靠計量 收入的分類及確認(rèn) ?提供勞務(wù)收入的確認(rèn) 資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的成果 能夠可靠估計 的勞務(wù)收入確認(rèn)（① 收入的金額能夠可靠計量、 ② 有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、③ 相關(guān)的成本能夠可靠計量、 ④ 交易的完工進(jìn)度能夠可靠預(yù)計） 完工百分比法 :按照提供勞務(wù)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用。 收入的確認(rèn)原則 資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的 成果不能夠可靠估計的勞務(wù)收入確認(rèn) ?已發(fā)生勞務(wù)成本 預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已經(jīng)發(fā)生的 勞務(wù)成本金額 確認(rèn)勞務(wù)收入 ?已發(fā)生勞務(wù)成本 預(yù)計不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本 計入當(dāng)期損益 ， 不確認(rèn)收入 收入的確認(rèn)原則 （三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn) 略 ?固定合同價（總價固定） ?固定單價 ?成本加成合同：主要風(fēng)險發(fā)包商承擔(dān) 固定造價合同：主要風(fēng)險承包商承擔(dān) 合同的分離與合并 分立條件 ?每項(xiàng)資產(chǎn)有獨(dú)立的建造計劃 ?雙方就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)談判，達(dá)成一致意見 ?每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn) 合并條件 ?一組合同按照一攬子交易簽訂 ?該組合同密切相關(guān)，已構(gòu)成綜合利潤率工程的組成部分 ?該組合同同時或依次履行 三、合同收入的內(nèi)容 P108 ?初始收入 ?變更、索賠、獎勵形成的收入（條件：預(yù)計對方同意、金額可計量） 四、建造合同收入的確認(rèn) P109 能否可靠估計的標(biāo)準(zhǔn) 固定造價合同： ?總收入能可靠計量 ?有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) ?已發(fā)生成本可清楚區(qū)分，可靠計量 ?合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能可靠確定 成本加成合同： ?有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) ?實(shí)際發(fā)生成本可清楚區(qū)分，可靠計量 ?確認(rèn)方法：完工百分比法 P110111例題 合同結(jié)果不能可靠估計 合同成本能夠收回的：收入按照實(shí)際合同成本確認(rèn)，合同成本在發(fā)生當(dāng)期作為費(fèi)用 合同成本不能收回的：發(fā)生時作為費(fèi)用，不確認(rèn)收入 四、建造合同收入的確認(rèn) ?根據(jù)我國現(xiàn)行 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 ，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計，但是已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)慕灰?，正確的會計處理方式是（ ）。 A．將已發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入 B．將已發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，并按相同金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入 C．按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 D．按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，不確認(rèn)勞務(wù)成本 ?對于合同結(jié)果不能可靠地估計，合同成本能夠確認(rèn)的施工合同，其合同收入應(yīng)按照（ ）確認(rèn)。 +合理利潤 ?下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為企業(yè)廣義上的收入的有（ ）。 A．企業(yè)代收的貨物運(yùn)雜費(fèi) B．企業(yè)銷售貨物的價款 C．企業(yè)對外投資的收益 D．企業(yè)代收的增值稅 E．政府對企業(yè)的補(bǔ)貼 ?某跨年度項(xiàng)目的合同總收 10000萬元，預(yù)計合同總成本 8500萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日，以前會計年度累計已確認(rèn)的收入為 6000萬元，該工程現(xiàn)已完成工程進(jìn)度的 80%，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（ ）萬元。 利潤和所得稅費(fèi)用 P112 利潤的計算 一、利潤的概念 ?利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 利得 ?直接計入所有者權(quán)益的：接受捐贈，變賣固定資產(chǎn)，計入資本公積 ?直接計入當(dāng)期損益：投資收益、投資損失 利潤劃分 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 +（營業(yè)外收入 營業(yè)外支出） 所得稅費(fèi)用 分配順序 彌補(bǔ)以前虧損 提取公積金 向投資者分配利潤或股利 未分配利潤 利潤劃分 二、利潤的計算（參閱 P126) ?營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本（營業(yè)費(fèi)用） 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 期間費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +投資收益（或減投資損失） +公允價值變動收益（或減公允價值變動損失） 公允價值變動收益：公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益 ?利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出。 營業(yè)外收入： 固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入 等 營業(yè)外支出： 固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非常損失 等 ?凈利潤 =利潤總額 所得稅費(fèi)用 三、利潤分配 ?彌補(bǔ)以前年度虧損 ?提取法定公積金 用途：彌補(bǔ)虧損，擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營，增加公司注冊資本 ?提取任意公積金 ?向投資者分配利潤或股利：優(yōu)先股現(xiàn)金股利，普通股股利，轉(zhuǎn)做資本的普通股股利 ?未分配利潤 P115 一、概念：企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定繳納的稅金，根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算。 二、所得稅的計稅基礎(chǔ) （一）資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)可能存在暫時性差異。 （二）負(fù)債的計稅基礎(chǔ) 經(jīng)典試題 ?，施工合同總收入為 10000萬元，合同預(yù)計總成本為 8500萬元，以前年度累計已確定的毛利為 600萬元，當(dāng)期期末累計完工進(jìn)度為 80%，當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利為( )萬元。 ? 10000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為 8000萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加為 960萬元，其他業(yè)務(wù)利潤為 2022萬元，管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用總計為1200萬元 ,則該企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤為 ( )萬元。 C。 3040 A A ?，如果不能可靠估計所提供勞務(wù)的交易成果，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補(bǔ)償，應(yīng) ( ) A. 確認(rèn)預(yù)計收入，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生成本，不確認(rèn)當(dāng)期損失或利潤 B. 確認(rèn)預(yù)計收入，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生成本，將差額確認(rèn)為當(dāng)期損失或利潤 C. 不確認(rèn)收入，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)當(dāng)期損失 D. 按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，暫不確認(rèn)利潤或損失 ?70列入企業(yè)營業(yè)外支出項(xiàng)目的有 ( )。 支出 經(jīng)典試題 C ABC ?3在會計核算中，管理費(fèi)用（ ）。 C 可按其逐月攤?cè)氤杀? D 不應(yīng)在成本中列支 ?3會計核算中，企業(yè)支付的借款利息屬于（ ） A．資本性支出 B。投資性支出 C。期間費(fèi)用支出 D。營業(yè)外支出 ?3某跨年度項(xiàng)目的合同總收 10000萬元，預(yù)計合同總成本8500萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日，以前會計年度累計已確認(rèn)的收入為 6000萬元，該工程現(xiàn)已完成工程進(jìn)度的 80%，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（ ）萬元。 經(jīng)典試題 D C B ?3企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，不能可靠地估計所提供勞務(wù)的交易成本，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計只能部分得到補(bǔ)償，此時（ ） ，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤或損失 ，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的成本，暫不確認(rèn)利潤或損失 ，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，將差額確認(rèn)為損失 ，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的成本，暫不確認(rèn)當(dāng)期利潤或損失 ?2教育費(fèi)附加應(yīng)按照企業(yè)實(shí)際繳納的（ ）的 3%計算征收。 +所得稅 +增值稅 +增值稅 +消費(fèi)稅 +所得稅 +房產(chǎn)稅 +房產(chǎn)稅 +增值稅 經(jīng)典試題 C B ?下列靜態(tài)會計等式中，錯誤的是（ ）。 =權(quán)益 =資產(chǎn) 債權(quán)人權(quán)益 =資產(chǎn) 所有者權(quán)益 =債權(quán)人權(quán)益 ?6在會計核算中，將一項(xiàng)包括建造多項(xiàng)資產(chǎn)的施工合同中的每項(xiàng)資產(chǎn)分立為單項(xiàng)合同處理，需要具備的條件有（ ） B。承包商業(yè)主雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款 C．每項(xiàng)資產(chǎn)能夠在一個會計年度完成并能確認(rèn)收入