【文章內(nèi)容簡介】 BD ╳ BC B ? 10.（多選）預(yù)計(jì)利潤表的編制基礎(chǔ)（ ） ? 費(fèi)用預(yù)算 ? （ ） ? ＝本期采購金額 +期初應(yīng)付賬款－期末應(yīng)付賬款 ＝本期采購金額 +期初應(yīng)收賬款－期末應(yīng)收賬款 ? ＝本期采購金額 +期初應(yīng)付賬款+以前期賒購本期付現(xiàn)部分 ? ＝本期采購金額 期初應(yīng)付賬款 +期末應(yīng)付賬款 ? （ ） ? 稅 ABCD AC ABCD 四、預(yù)算編制的具體方法 ? 固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 ? 增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法 ? 定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法 （一）固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大類。 是指按照企業(yè)預(yù)定的經(jīng)營活動(dòng)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生變動(dòng)而編制的預(yù)算。 特點(diǎn) 簡單易行，適用于產(chǎn)品固定，生產(chǎn)定額穩(wěn)定且完善的企業(yè)或非營利性組織。 [例 82]某公司 200 年預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量 500件，固定預(yù)算如下表 例如 成本項(xiàng)目 單位成本 總成本 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 6 2 3 11 3000 1000 1500 5500 表 812 該產(chǎn)品預(yù)算期的實(shí)際產(chǎn)量為 700件，實(shí)際發(fā)生總成本為 7210元，其中：直接材料 4340元，直接人工 1 260元，制造費(fèi)用 1610元，單位成本為 。 該企業(yè)根據(jù)實(shí)際成本資料和預(yù)算成本資料編制的成本業(yè)績報(bào)告如表 8－ 13所示。 表 8－ 13 ABC公司成本業(yè)績報(bào)告 價(jià)值單位：元 成本項(xiàng)目 固定費(fèi)用 實(shí)際費(fèi)用 差異 按產(chǎn)量調(diào)整 差異 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 3000 1000 1500 4340 1260 1610 1340 260 110 4200 1400 2100 140 140 490 合 計(jì) 5500 7210 1710 7700 490 ， 是指為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。 特點(diǎn) 可按預(yù)算期內(nèi)不同的業(yè)務(wù)水平確定不同的預(yù)算額； 便于將實(shí)際水平與相應(yīng)計(jì)劃水平的預(yù)算額進(jìn)行比較 。 使評價(jià)與考核建立在客觀可比的基礎(chǔ)上； 適用于成本預(yù)算和利潤預(yù)算的編制。 定義 優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍 固定預(yù)算 （靜態(tài)預(yù)算） 以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的一種方法。 缺點(diǎn)： 適應(yīng)性差 可比性差 業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的其余或非營利組織 彈性預(yù)算 （變動(dòng)預(yù)算、滑動(dòng)預(yù)算） 以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算的一種方法 優(yōu)點(diǎn)： 預(yù)算范圍寬 可比性強(qiáng) 適用于所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，主要用于編制彈性成本預(yù)算、彈性利潤預(yù)算。 ? 13.（單選）相對于固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)（ ） ? 指導(dǎo)性強(qiáng) ? 14.（單選）在下列預(yù)算編制方法中，基于一系列可預(yù)見的業(yè)務(wù)量水平編制的、能適應(yīng)多種情況的預(yù)算是（ ）。 ? 預(yù)算 A A 彈性成本費(fèi)用預(yù)算的編制 具體編制時(shí)有公式法和列表法兩種。 ① 業(yè)務(wù)量計(jì)量單位：單一產(chǎn)品：產(chǎn)品實(shí)物量；多種產(chǎn)品：人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)；修理部門：修理工時(shí) ② 業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍 一般來說，可在正常生產(chǎn)能力的 70％－ 120％之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限 定義 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 公式法 成本的彈性預(yù)算＝固定成本預(yù)算+∑ 單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù) 預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量 在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響，編制預(yù)算的工作量較小 無法直接反映特定業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上的預(yù)算額水平，而且分解成本比較麻煩，同時(shí)又有一定誤差 列表法 用列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計(jì)算相關(guān)數(shù)值預(yù)算 可以克服公式法的缺點(diǎn)，直接從表中查出各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算，預(yù)算結(jié)果較為精確 工作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量水平下的費(fèi)用預(yù)算，適用面較窄 【 例 83】 彈性成本預(yù)算的編制 ——公式法 已知： ABC公司按公式法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表 814所示。其中較大的混合成本項(xiàng)目已經(jīng)被分解。 表 814 ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算 （ 公式法 ） 直接人工工時(shí)變動(dòng)范圍： 70 000～ 120 000小時(shí) 單位：元 項(xiàng)目 A B 管理人員工資 15000 保險(xiǎn)費(fèi) 5000 設(shè)備租金 8000 維修費(fèi) 6000 水電費(fèi) 500 輔助材料 4000 輔助工工資 檢驗(yàn)員工資 合計(jì) 38500 ① 公式法 根據(jù)表 814，可利用 y=38 500+，計(jì)算出人工小時(shí)在 70 000～ 120 000的范圍內(nèi)，任一業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上的制造費(fèi)用預(yù)算總額；也可計(jì)算出在該人工小時(shí)變動(dòng)范圍內(nèi)，任一業(yè)務(wù)量的制造費(fèi)用中某一費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算額，如，維修費(fèi) y=6 000+，檢驗(yàn)員工 y=。 直接人工小時(shí) 70000 80000 90000 100000 110000 120220 生產(chǎn)能力利用（ %） 70% 80 % 90 % 100 % 110 % 120 % 1．變動(dòng)成本項(xiàng)目 輔助工人工資 檢驗(yàn)員工資 2．混合成本項(xiàng)目 維修費(fèi) 水電費(fèi) 輔助材料 3．固定成本項(xiàng)目 管理人員工資 保險(xiǎn)費(fèi) 設(shè)備租金 56 000 31 500 24 500 59 500 23 500 11 000 25 000 28 000 15 000 5 000 8 000 64 000 36 000 28 000 66 500 26 000 12 500 28 000 28 000 15 000 5 000 8 000 72 000 40 500 31 500 73 500 28 500 14 000 31 000 28 000 15 000 5 000 8 000 80 000 45 000 35 000 80 500 31 000 15 500 34 000 28 000 15 000 5 000 8 000 88 000 49 500 38 500 87 500 33 500 17 000 37 000 28 000 15 000 5 000 8 000 96 000 54 000 42 000 94 500 36 000 18 500 40 000 28 000 15 000 5 000 8 000 制造費(fèi)用預(yù)算 143500 158500 173500 188500 203500 218500 ② 列表法 單位：元 表 815 ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（列表法） ? 表 815中的業(yè)務(wù)量間距為 10%，在實(shí)際工作中可選擇更小的間距（如 5％，讀者可以自行計(jì)算）。顯然，業(yè)務(wù)量的間距越小，實(shí)際業(yè)務(wù)量水平出現(xiàn)在預(yù)算表中的可能性就越大，但工作量也就越大。 ? 列表法的主要優(yōu)點(diǎn)是可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制和考核，但這種方法工作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費(fèi)用預(yù)算，故適用面較窄。 彈性利潤預(yù)算的編制 彈性利潤預(yù)算是以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容包括銷售量、價(jià)格、單位變動(dòng)成本、貢獻(xiàn)邊際和固定成本。具體編制方法有 因素法 和 百分比法 兩種。 編制要點(diǎn) 適用范圍 因素法 根據(jù)業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響的有關(guān)收入、成本等因素與利潤的關(guān)系，列表反映在不同業(yè)務(wù)量條件下利潤水平的預(yù)算方法 單一品種或采用分算法處理固定成本的多種經(jīng)營企業(yè) 百分比法 按不同銷售額的百分比編制彈性利 潤預(yù)算的方法 多品種經(jīng)營的企業(yè) 【 例 84】 彈性利潤預(yù)算的編制 ——因素法 ? 已知：預(yù)計(jì) ABC公司預(yù)算年度某產(chǎn)品的銷售量在 7 000件～ 12 000件之間變動(dòng)；銷售單價(jià)為 100元；單位變動(dòng)成本為 86元；固定成本總額為 80 000元。 ? 要求：根據(jù)上述資料以 1 000件為銷售量的間隔單位編制該產(chǎn)品的彈性利潤預(yù)算。 表 8－ 16 ABC公司彈性利潤預(yù)算 價(jià)值單位：元 銷售量（件） 7000 8000 9000 10000 11000 12022 單價(jià) 100 100 100 100 100 100 單位變動(dòng)成本 86 86 86 86 86 86 銷售收入 700000 800000 900000 1000000 1100000 1202200 減：變動(dòng)成本 602022 688000 774000 860000 946000 1032022 貢獻(xiàn)邊際 98000 112022 126000 140000 154000 168000 減：固定成本 80000 80000 80000 80000 80000 80000 營業(yè)利潤 18000 32022 60000 60000 74000 88000 ? 如果銷售價(jià)格、單位變動(dòng)成