中級財務會計第十八章新-在線瀏覽
2025-02-24 22:40本頁面
【正文】 一項供銷合同的違約導致乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，雖然訴訟案件尚未判決，甲公司在資產(chǎn)負債表日估計很可能賠償因其違約而造成的乙公司損失，并預計了 4 000 000元的預計負債。 ? (2) 2022年 3月 7日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟損失 5 000 000元，甲公司不再上訴，并支付了賠償款。乙公司對于收到甲公司支付的賠償款5 000 000元作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，在 2022年度財務報表上確認 5 000 000元的收益。甲公司實際賠償給乙公司的 5 000 000元能否從 2022年度的應納稅所得額中扣除有待稅務部門確定。 ? (4)會計處理 (甲公司 ) ? 1) 記錄支付的賠償款 ? 借：以前年度損益調(diào)整 —— 調(diào)整營業(yè)外支出 1 000 000 ? 貸：其他應付款 1 000 000 ? 借：預計負債 4 000 000 ? 貸：其他應付款 4 000 000 ? 借：其他應付款 5 000 000 ? 貸：銀行存款 5 000 000 ? 2) 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 ?借：利潤分配 —— 未分配利潤 1 000 000 ?貸：以前年度損益調(diào)整 1 000 000 ? 3) 調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 ? 借：盈余公積 150 000 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 (1 000 000 15%)150 000 ? 4) 調(diào)整報告年度財務報表相關(guān)項目的數(shù)字 (財務報表略 ) ? (5) 會計處理 (乙公司 ) ? 1) 記錄已收到的賠償款 ?借：其他應收款 5 000 000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 調(diào)整營業(yè)外收入 ? 5 000 000 ?借：銀行存款 5 000 000 ? 貸：其他應收款 5 000 000 ? 2) 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 ?借：以前年度損益調(diào)整 5 000 000 ?貸：利潤分配未分配利潤 5 000 000 ? 3) 調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 ?借：利潤分配 —— 未分配利潤 750 000 ? 貸：盈余公積 (5000 000 15%) ? 750 000 ? 4) 調(diào)整報告年度財務報表相關(guān)項目的數(shù)字 (財務報表略 ) (二 )資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額。 但在年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間 ， 所取得的新的或進一步的證據(jù)能證明該事實成立 ， ? 即 ， 某項資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了損失或永久性減值 ， 則應對資產(chǎn)負債表日所作的估計予以修正 。按合同規(guī)定乙企業(yè)應于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。甲公司于 12月 31日編制 2022年度財務報表時，根據(jù)乙企業(yè)財務狀況估計該應收賬款應提壞賬準備為應收金額的 10%，并計提了 580 000元的壞賬準備， 12月 31日資產(chǎn)負債表上“應收賬款”項目的余額為 7 600 000元；該項應收賬款已按 5 220 000元列入資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目內(nèi)。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，才允許從應納稅所得額中扣除相關(guān)的損失，但經(jīng)稅務部門批準在應收款項余額 5‰ 的范圍內(nèi)計提的壞賬準備可以在稅前扣除，甲公司已經(jīng)稅務部門批準按應收賬款5‰ 計提的壞賬準備允許在稅前扣除，本年度除應收乙企業(yè)賬款計提的壞賬準備外，無其他納稅調(diào)整事項。 分析及會計處理： ? 2022年度財務報告時，在年度資產(chǎn)負債表日根據(jù)乙企業(yè)的財務狀況不佳的情況，對應收乙企業(yè) 5 800 000元賬款計提了 10%的壞賬準備計580 000元；在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間收到新的證據(jù)表明，估計其應收乙企業(yè)的5 800 000元賬款只能收回 40%。 ? 580 000元，按新的證據(jù)估計應計提的壞賬準備為 3 480 000元 (5 8O0 000 60%)，差額 2 900 000元應當調(diào)整 2022年度財務報表相關(guān)項目的數(shù)字，包括：應收賬款余額項目、管理費用項目，以及由此影響的所有者權(quán)益、凈利潤等項目的金額。由此可以說明： ? 第一，在辦理 2022年度所得稅匯算清繳時，應收乙企業(yè) 5 800 000元按 5‰ 計提的壞賬準備已經(jīng)從稅前扣除，按調(diào)整事項計算而補提的 2 900 000元壞賬準備不能在稅前扣除； ? 第二， 2022年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)在 2022年 2月15日辦理完畢，而甲公司于 2022年 3月 2日才收到乙企業(yè)破產(chǎn)清算的通知，此時所得稅匯算清繳已經(jīng)亦理完畢，應收賬款不能收回的損失也不可能從 2022年度的應納稅所得額中扣除，但可從 2022年度的應納稅所得額中扣除。 ? 4. 會計處理 ?（ 1）補提壞賬準備 ?應補提的壞賬準備＝ 5 800 000 60%－ 580 000＝ 2 900 000(元 ) ?借：以前年度損益調(diào)整 —— 調(diào)整管理費用 2 900 000 ?貸：壞賬準備 2 900 000 ?（ 2）確認遞延所得稅資產(chǎn) ?借：遞延所得稅資產(chǎn) (2 900 000 33%) 957 000 ?貸：以前年度損益調(diào)整 —— 調(diào)整所得稅 957 000 ?（ 3）將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配 ?借：利潤分配 —— 未分配利潤 1 943 000 ?貸：以前年度損益調(diào)整 (290 000－ 957 000) 1 943 000 ?（ 4）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 ?借：盈余公積 (1 943 000 15%) 291 450 ?貸：利潤分配 —— 未分配利潤
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1