高級財務(wù)會計外幣交易-管靜-在線瀏覽
2025-02-24 01:12本頁面
【正文】 以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算、接受投資及籌資等交易。 第一節(jié) 概述 外匯匯率：匯率是兩種貨幣之間兌換的比率，又被稱為匯價。 外幣折算 將不同的外幣金額換算成同一的本國貨幣（或特定的外幣）等值的程序，是會計上對原有外幣金額的重新表述。 分類 已實現(xiàn)匯兌損益 外幣交易匯兌損益 匯兌損益 未實現(xiàn)匯兌損益 外幣報表折算匯兌損益 第二節(jié) 外幣交易會計 一、外匯統(tǒng)賬制 （一）定義： 以人民幣為記賬本位幣來記錄所發(fā)生的外匯交 易 業(yè)務(wù)，將發(fā)生的多種貨幣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)折合為 人民幣加以反映，外幣在賬簿上只做輔助記錄。 第二節(jié) 外幣交易會計 一、外匯統(tǒng)賬制 (三 )匯兌損益的結(jié)轉(zhuǎn) 逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法： 指企業(yè)對 每一筆 外幣業(yè)務(wù)，均應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率入賬， 每結(jié)算一次或收付一次， 依據(jù) 賬面匯率 計算一次匯兌損益，期末（月末、季末、年末）再按市場匯率進行調(diào)整，調(diào)整后的期末人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額作為當期匯兌損益。 例題 : P9 例 第二節(jié) 外幣交易會計 一、外匯統(tǒng)賬制 （四）逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法與集中結(jié)轉(zhuǎn)法的比較 逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法需要隨時計算及查找賬面利率 ,計算匯兌 損益，較復(fù)雜 ,適用外幣業(yè)務(wù)不多的企業(yè) 。 第二節(jié) 外幣交易會計 二、外匯分賬制 （一）定義： 也稱為原幣賬法，是指在外匯交易發(fā)生時直接用原幣記賬，平時不進行匯率折算，也不反映記賬本位幣金額，期末，應(yīng)將所有以外幣記賬的各賬戶全部按期末市場匯率折算成記賬本位幣金額，并匯總確認匯兌損益。 （二）適用： 有外幣業(yè)務(wù)的金融企業(yè)。 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 二、我國外幣交易的會計處理 外幣業(yè)務(wù)處理要點 核算外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)分別設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶進行核算，包括： 庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、短期借款、長期借款、應(yīng)付職工薪酬等 ； 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)的外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬，匯率應(yīng)當采用 業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率 ； (新準則規(guī)定 :外幣交易應(yīng)當在初始確認時，采用 交易發(fā)生日的即期匯率 將外幣金額折算為記賬本位幣金額，一般指當日中國人民銀行公布人民幣匯率的 中間價 ；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日 即期匯率的近似匯率 折算 )。 (1)即期匯率：人行公布的當日人民幣外匯牌價中間價 (2)即期匯率的近似匯率：按系統(tǒng)合理方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率，通常采用當期平均匯率或加權(quán)平均匯率。 2022年 11月 20日，該公司自銀行購入200萬美元，銀行當日美元買入價為 1美元 =，賣出價為 1美元 =，當日即期匯率為 1美元 =幣。 要求：計算甲公司外幣兌換損益，并作會計處理。 采購 借：原材料等 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 or銀行存款 外幣戶 (即期匯率 ) 銀行存款 人民幣戶 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 外幣購銷業(yè)務(wù) 例題：甲股份有限公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。 第三節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 外幣購銷業(yè)務(wù) 銷售 借：應(yīng)收賬款 or銀行存款 外幣戶 (即期匯率 ) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）（ 免稅則
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