高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合并報(bào)表8章-在線瀏覽
2025-02-24 01:12本頁(yè)面
【正文】 權(quán)投資 2.) 二 非全資子公司： 借：股本 借：資本公積 借：盈余公積 借：未分配利潤(rùn) 借：商譽(yù) （或貸記） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：少數(shù)股東權(quán)益 子公司全部權(quán)益 → 母公司帳面價(jià) → 子公司全部權(quán)益 少數(shù)股東持 股比例 調(diào)為 權(quán)益法 ( 持股比例 ): : 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2.) 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1.) 貸： 投資收益 三 投資收益的抵銷(xiāo)： （母公司投資收益 與 子公司利潤(rùn)分配 抵銷(xiāo) ） 借：投資收益 → 子公司利潤(rùn)表凈利 借：未分配利潤(rùn) — 年初 貸：提取盈余公積 貸：分配給母公司利潤(rùn) 貸：未分配利潤(rùn) — 年末 子公司的利潤(rùn)分配 借：投資收益 → 子公司利潤(rùn)表凈利 80% 借：少數(shù)股東損益 → 子公司凈利 20% 借：未分配利潤(rùn) — 年初 貸：提取盈余公積 貸：分配給股東利潤(rùn) 貸：未分配利潤(rùn) — 年末 二 .內(nèi)部債權(quán)性投資的抵銷(xiāo)： 抵銷(xiāo) 投資方的長(zhǎng)期投資 被投資方的應(yīng)付債券 借：應(yīng)付債券 貸：持有至到期投資 抵銷(xiāo) 投資方的投資收益 被投資方的費(fèi)用 借：投資收益 貸：在建工程 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 第三節(jié) 內(nèi)部交易事項(xiàng)的抵銷(xiāo) 一 .集團(tuán)內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo)： 一 內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部售出： 借：營(yíng)業(yè)收入 （內(nèi)部售價(jià)） 貸：營(yíng)業(yè)成本 （內(nèi)部購(gòu)進(jìn)成本） 二 內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨 全部未 對(duì)外 銷(xiāo)售 ： 借：營(yíng)業(yè)收入 （內(nèi)部售價(jià)） 貸：營(yíng)業(yè)成本 （內(nèi)部銷(xiāo)售成本） 貸：存貨 （內(nèi)部銷(xiāo)售毛利） 全部抵銷(xiāo) 三 內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨 部分 對(duì)外銷(xiāo)售： 借：營(yíng)業(yè)收入 （內(nèi)部售價(jià)） 貸：營(yíng)業(yè)成本 （ ） 貸：存貨 （未售部分的未實(shí)現(xiàn)毛利） 母公司存貨成本 已實(shí)現(xiàn) 內(nèi)部利潤(rùn) + 四 連續(xù)編合并報(bào)表時(shí)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨的抵銷(xiāo)處理： 借：未分配利潤(rùn) — 年初 貸：營(yíng)業(yè)成本 （上年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益對(duì) 本年初未分配利潤(rùn)的影響） 三 .內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)： 銷(xiāo)售方：固定資產(chǎn) → 購(gòu)入方：固定資產(chǎn) 銷(xiāo)售方：存 貨 → 購(gòu)入方：固定資產(chǎn) 銷(xiāo)售方：固定資產(chǎn) → 購(gòu)入方： 存 貨 三種類(lèi)型 以下以此為例 （抵銷(xiāo) ） 銷(xiāo)售方： 未實(shí)現(xiàn) 利潤(rùn) 購(gòu)入方： 固定資產(chǎn)原價(jià)中的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 收入成本 一 交易發(fā)生當(dāng)期： 借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本 貸：固定資產(chǎn) _原價(jià) 二 以后持有期間： （抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) ） 銷(xiāo)售方 ：年初未分配利潤(rùn) 購(gòu)入方 ： 固定資產(chǎn)原價(jià)中的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分 （除以上考慮外， 還需考慮： 未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì) 影響 即： 每期都多提了折舊 ,應(yīng)予抵銷(xiāo) ） 每期折舊 集團(tuán)損益 ① 交易當(dāng)期： 借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本 貸：固定資產(chǎn) _原價(jià) 同時(shí)：對(duì)當(dāng)期多提折舊： 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 — 折舊費(fèi) ② 以后在用期間： A. 借：未分配利潤(rùn) — 年初 貸：固定資產(chǎn) _原價(jià) 借：固定資產(chǎn) — 累計(jì)折舊 貸： 未分配利潤(rùn) — 年初 多提折舊的累積抵銷(xiāo)
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