會(huì)計(jì)案例第九講最新版-在線瀏覽
2025-02-24 00:03本頁面
【正文】 技術(shù)等資產(chǎn)必須全部進(jìn)入擬上市公司 – 最近 1年和最近 1期，以承包、委托經(jīng)營、租賃或其他類似方式，依賴控股股東及其全資或控股企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的收入，均不超過其主營業(yè)務(wù)收入的 30% ? 業(yè)務(wù)獨(dú)立： – 與控股股東（或?qū)嶋H控制人）及其全資或控股企業(yè)不存在同業(yè)競爭 – 最近 1年和最近 1期，擬上市公司與控股股東及其全資或控股企業(yè)，在產(chǎn)品（或服務(wù)）銷售或原材料（或服務(wù)）采購方面的交易額，占擬上市公司主營業(yè)務(wù)收入或外購原材料 (或服務(wù) )金額的比例都應(yīng)不超過 30%；委托控股股東及其全資或控股企業(yè)，進(jìn)行產(chǎn)品 (或服務(wù) )銷售或原材料 (或服務(wù) )采購的金額，占擬上市公司主營業(yè)務(wù)收入或外購原材料 (或服務(wù) )金額的比例都應(yīng)不超過 30% ? 機(jī)構(gòu)獨(dú)立 ? 財(cái)務(wù)獨(dú)立 19 重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)估 ?流動(dòng)比率 ?速動(dòng)比率：（流動(dòng)資產(chǎn) 存貨） /流動(dòng)負(fù)債；（保守速動(dòng)比率還可以扣除待攤費(fèi)用等） ?資產(chǎn)負(fù)債率：（母公司報(bào)表計(jì)算） ?應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：主營業(yè)務(wù)收入 /應(yīng)收帳款平均余額 ?存貨周轉(zhuǎn)率：主營業(yè)務(wù)成本 /存貨平均余額 ?經(jīng)營性活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ?凈資產(chǎn)收益率 ?每股收益 20 或有風(fēng)險(xiǎn) ? 是否存在重大對(duì)外擔(dān)保，是否存在重大訴訟或仲裁等。 ? 不得為控股股東（包括其下屬公司）、本公司持股 50%以下的其他關(guān)聯(lián)方、任何非法人單位或個(gè)人提供擔(dān)保 ? 不得為資產(chǎn)負(fù)債率超過 70%的被擔(dān)保對(duì)象提供債務(wù)擔(dān)保。 ? 如果存在重大或有事項(xiàng)的，獨(dú)立董事及主承銷商對(duì)其是否影響發(fā)行上市條件和持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見 21 三、重點(diǎn)注意事項(xiàng)與案例分析 業(yè)績真實(shí)可靠 會(huì)計(jì)政策穩(wěn)健 經(jīng)營能力持續(xù) 出資真實(shí)合法 業(yè)績計(jì)算連續(xù) 盈利預(yù)期合理 稅收優(yōu)惠合法 補(bǔ)貼收入真實(shí) 信息披露充分 22 業(yè)績真實(shí)可靠 ?會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性 ?重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的一致性 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的準(zhǔn)確性 23 會(huì)計(jì)核算規(guī)范性 ? 收入確認(rèn)方法 ? 長短期投資計(jì)價(jià)、收益的確認(rèn)方法 ? 固定資產(chǎn)的折舊方法及折舊率估計(jì) ? 在建工程歸集、結(jié)轉(zhuǎn)、借款費(fèi)用資本化政策 ? 合并會(huì)計(jì)報(bào)表方法及范圍稅收減免與返還、政府補(bǔ)貼會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性 ? 關(guān)聯(lián)交易的公允性及會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性 ? 申報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表之間以及與納稅申報(bào)表、原始會(huì)計(jì)報(bào)表之間的數(shù)據(jù)差異合理 24 會(huì)計(jì)核算規(guī)范性 — 關(guān)于申報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 三年一期損益表、資產(chǎn)負(fù)債表，一年一期現(xiàn)金流量表。 ? 審計(jì)報(bào)告不允許保留意見，但可以是帶說明書段的無保留意見。但該創(chuàng)業(yè)投資公司投資有限公司 199 199 2022年作出及實(shí)施各期利潤分配方案時(shí)，尚未進(jìn)行當(dāng)年的財(cái)務(wù)決算，所分配的利潤也未經(jīng)審計(jì)，存在利潤預(yù)分配行為。2022年末固定資產(chǎn)帳面凈值只有 1785萬元，其中房屋建筑物 960萬元，通用設(shè)備 147萬元，專用設(shè)備 504萬元。另外，公司 2022年通過一紡織品進(jìn)出口公司向香港出口某藥品，對(duì)外銷售價(jià)格為國內(nèi)產(chǎn)品銷售價(jià)格的 17倍。核查結(jié)果是：該藥品未在香港市場銷售，全部通過百運(yùn)公司轉(zhuǎn)口到越南市場，藥品在越南的銷售情況無法核實(shí)，銷售價(jià)格的真實(shí)性也無法確認(rèn)。 28 案例 關(guān)于關(guān)聯(lián)交易是否公允的問題 ? 某自來水公司改制時(shí)，集團(tuán)公司只將三個(gè)制水廠的資產(chǎn)投入股份公司而未將管網(wǎng)部分資產(chǎn)投入，導(dǎo)致股份公司 2022年、 2022年以及 2022年上半年的自來水全部銷售給非上市主體。在上述價(jià)格分割方法下，股份公司 2022年和 2022年上半年?duì)I業(yè)利潤分別為 3715萬元和 1722萬元，而改制后的非上市主體 2022年和2022年上半年?duì)I業(yè)利潤分別為 862萬元和 424萬元，兩者在收益方面存在很大差異。 29 會(huì)計(jì)政策穩(wěn)健 ?資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提政策 ?資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回 ?秘密準(zhǔn)備 ?應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款賬齡分析的合規(guī)性 ?關(guān)注賬齡結(jié)構(gòu)及其變化 ?關(guān)注賬齡分類方法 ?關(guān)注大比重賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策 ?預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提 30 案例 壞帳準(zhǔn)備提取比例過低 ? 某公司對(duì)于 1年以內(nèi)、 12年、 23年、 34年、 45年和 5年以上應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例分別為 0%、5%、 30%、 50%、 80%和 100%。對(duì)于全部應(yīng)收款項(xiàng)，公司提取壞帳準(zhǔn)備余額為 元。經(jīng)董事會(huì)決議，公司對(duì)于壞帳準(zhǔn)備提取比例作出調(diào)整。公司第一大股東資產(chǎn)負(fù)債率 %，同時(shí)存在大量或有負(fù)債。 ? 股份公司在建工程、應(yīng)收帳款、存貨，占總資產(chǎn)的比例將近 60%。至 2022年 3月，該項(xiàng)在建工程中利息資本化金額高達(dá) 1444萬元，公司對(duì)該項(xiàng)在建工程只提取了 。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率為 、存貨周轉(zhuǎn)率為 。而且 2022年 13月主營業(yè)務(wù)收入比 2022年同期下降 %，扣除非經(jīng)常性損益后凈利潤僅為。（對(duì)股份公司業(yè)績真實(shí)性以及控股股東獨(dú)立生存能力產(chǎn)生懷疑） ? 募集投向之一為收購控股股東資產(chǎn)，這些資產(chǎn)已使用多年。（對(duì)收入真實(shí)性產(chǎn)生懷疑） ? 盡管曾用應(yīng)收款項(xiàng)抵頂應(yīng)付款項(xiàng)，但目前應(yīng)收款項(xiàng)余額仍較大，并且流動(dòng)比率、速動(dòng)比率分別為 。 未提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （對(duì)減值準(zhǔn)備
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