會計(jì)案例第九講最新版(編輯修改稿)
2025-02-03 00:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 見 21 三、重點(diǎn)注意事項(xiàng)與案例分析 業(yè)績真實(shí)可靠 會計(jì)政策穩(wěn)健 經(jīng)營能力持續(xù) 出資真實(shí)合法 業(yè)績計(jì)算連續(xù) 盈利預(yù)期合理 稅收優(yōu)惠合法 補(bǔ)貼收入真實(shí) 信息披露充分 22 業(yè)績真實(shí)可靠 ?會計(jì)核算的規(guī)范性 ?重要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)的一致性 ? 會計(jì)報(bào)表合并范圍的準(zhǔn)確性 23 會計(jì)核算規(guī)范性 ? 收入確認(rèn)方法 ? 長短期投資計(jì)價(jià)、收益的確認(rèn)方法 ? 固定資產(chǎn)的折舊方法及折舊率估計(jì) ? 在建工程歸集、結(jié)轉(zhuǎn)、借款費(fèi)用資本化政策 ? 合并會計(jì)報(bào)表方法及范圍稅收減免與返還、政府補(bǔ)貼會計(jì)處理的合規(guī)性 ? 關(guān)聯(lián)交易的公允性及會計(jì)處理的合規(guī)性 ? 申報(bào)會計(jì)報(bào)表之間以及與納稅申報(bào)表、原始會計(jì)報(bào)表之間的數(shù)據(jù)差異合理 24 會計(jì)核算規(guī)范性 — 關(guān)于申報(bào)會計(jì)報(bào)表 ? 三年一期損益表、資產(chǎn)負(fù)債表，一年一期現(xiàn)金流量表。 ? 審計(jì)報(bào)告是指申報(bào)會計(jì)師對三年一期會計(jì)報(bào)表合并出的審計(jì)報(bào)告，是按照目前執(zhí)行的有關(guān)會計(jì)政策追溯編制的，與原始會計(jì)報(bào)表不同。 ? 審計(jì)報(bào)告不允許保留意見，但可以是帶說明書段的無保留意見。 25 案例 投資收益的確認(rèn) ? 某公司最近兩年底對某一創(chuàng)業(yè)投資有限公司投資額分別為 2022萬元和 4720萬元 ,持股比例分別為%和 %，對上述投資按成本法分別確認(rèn)了 500萬元投資收益，分別占當(dāng)年凈利潤的 %和 %。但該創(chuàng)業(yè)投資公司投資有限公司 199 199 2022年作出及實(shí)施各期利潤分配方案時(shí)，尚未進(jìn)行當(dāng)年的財(cái)務(wù)決算，所分配的利潤也未經(jīng)審計(jì)，存在利潤預(yù)分配行為。 26 會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)一貫性 ? 報(bào)告期內(nèi)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更頻率 ? 會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更理由、審批程序 ? 會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更的會計(jì)處理方法的適用，變更影響數(shù)的披露 ? 母子公司之間會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)不一致的調(diào)整 ? 境內(nèi)外會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)差異 27 案例 銷售收入與資產(chǎn)規(guī)模不匹配，出口渠道和價(jià)格異常 ? 某醫(yī)藥生產(chǎn)公司 2022年主營業(yè)務(wù)收入為 6732萬元，而2022年末員工總數(shù)只有 329人，其中生產(chǎn)技術(shù)人員 61人。2022年末固定資產(chǎn)帳面凈值只有 1785萬元，其中房屋建筑物 960萬元，通用設(shè)備 147萬元，專用設(shè)備 504萬元。與同行業(yè)其他上市公司相比，公司 2022年產(chǎn)品銷售收入與生產(chǎn)設(shè)備凈值之比明顯偏高。另外，公司 2022年通過一紡織品進(jìn)出口公司向香港出口某藥品，對外銷售價(jià)格為國內(nèi)產(chǎn)品銷售價(jià)格的 17倍。審核中對此產(chǎn)生疑問，要求主承銷商進(jìn)行核查。核查結(jié)果是：該藥品未在香港市場銷售，全部通過百運(yùn)公司轉(zhuǎn)口到越南市場，藥品在越南的銷售情況無法核實(shí)，銷售價(jià)格的真實(shí)性也無法確認(rèn)。最終，該公司被貼紅標(biāo)簽，并被發(fā)審委否決。 28 案例 關(guān)于關(guān)聯(lián)交易是否公允的問題 ? 某自來水公司改制時(shí)，集團(tuán)公司只將三個(gè)制水廠的資產(chǎn)投入股份公司而未將管網(wǎng)部分資產(chǎn)投入，導(dǎo)致股份公司 2022年、 2022年以及 2022年上半年的自來水全部銷售給非上市主體。 99年 1月之前，原企業(yè)水價(jià)并沒有分割為制水價(jià)格和管網(wǎng)供水價(jià)格，自 1999年 1月 20日起將制水價(jià)格和管網(wǎng)供水價(jià)格。在上述價(jià)格分割方法下，股份公司 2022年和 2022年上半年?duì)I業(yè)利潤分別為 3715萬元和 1722萬元，而改制后的非上市主體 2022年和2022年上半年?duì)I業(yè)利潤分別為 862萬元和 424萬元，兩者在收益方面存在很大差異。在這種情況下，上述價(jià)格能否持續(xù)、公司日后業(yè)績能否得到保證以及非上市主體今后能否及時(shí)足額向公司支付水費(fèi)，均令人存在疑問。 29 會計(jì)政策穩(wěn)健 ?資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提政策 ?資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回 ?秘密準(zhǔn)備 ?應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款賬齡分析的合規(guī)性 ?關(guān)注賬齡結(jié)構(gòu)及其變化 ?關(guān)注賬齡分類方法 ?關(guān)注大比重賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策 ?預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提 30 案例 壞帳準(zhǔn)備提取比例過低 ? 某公司對于 1年以內(nèi)、 12年、 23年、 34年、 45年和 5年以上應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例分別為 0%、5%、 30%、 50%、 80%和 100%。公司應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款金額（扣除壞帳準(zhǔn)備前）金額分別為 3413萬元和1730萬元，其中一年以內(nèi)的分別占 %和 %。對于全部應(yīng)收款項(xiàng)，公司提取壞帳準(zhǔn)備余額為 元。審核人員對于壞帳提取政策的穩(wěn)健性要求公司做出答復(fù)，之后發(fā)審委又提出疑義。經(jīng)董事會決議，公司對于壞帳準(zhǔn)備提取比例作出調(diào)整。 31 經(jīng)營能力持續(xù) ? 無大股東侵占股份公司利益情況及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn) ? 公司收益具有穩(wěn)定性、持續(xù)性和成長性 ? 主營業(yè)務(wù)突出 ? 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)匹配 ? 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)狀況良好 ? 具有償債能力 ? 無重大或有損失 ? 內(nèi)部控制制度有效、合理、完整（避免老鼠倉） ? 募集資金的安全性和收益性 （盡量避免過度分散、離主業(yè)過遠(yuǎn)、補(bǔ)充流動資產(chǎn)、收購大股東資產(chǎn)用于套現(xiàn)） 32 案例 重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 某股份公司實(shí)際控制人 2022年凈利潤為 ，資產(chǎn)負(fù)債率 %，且存在大量不良資產(chǎn)而長期不作
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