會計案例第九講最新版(編輯修改稿)
2025-02-03 00:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 見 21 三、重點注意事項與案例分析 業(yè)績真實可靠 會計政策穩(wěn)健 經(jīng)營能力持續(xù) 出資真實合法 業(yè)績計算連續(xù) 盈利預期合理 稅收優(yōu)惠合法 補貼收入真實 信息披露充分 22 業(yè)績真實可靠 ?會計核算的規(guī)范性 ?重要會計政策、會計估計的一致性 ? 會計報表合并范圍的準確性 23 會計核算規(guī)范性 ? 收入確認方法 ? 長短期投資計價、收益的確認方法 ? 固定資產(chǎn)的折舊方法及折舊率估計 ? 在建工程歸集、結(jié)轉(zhuǎn)、借款費用資本化政策 ? 合并會計報表方法及范圍稅收減免與返還、政府補貼會計處理的合規(guī)性 ? 關聯(lián)交易的公允性及會計處理的合規(guī)性 ? 申報會計報表之間以及與納稅申報表、原始會計報表之間的數(shù)據(jù)差異合理 24 會計核算規(guī)范性 — 關于申報會計報表 ? 三年一期損益表、資產(chǎn)負債表，一年一期現(xiàn)金流量表。 ? 審計報告是指申報會計師對三年一期會計報表合并出的審計報告，是按照目前執(zhí)行的有關會計政策追溯編制的，與原始會計報表不同。 ? 審計報告不允許保留意見，但可以是帶說明書段的無保留意見。 25 案例 投資收益的確認 ? 某公司最近兩年底對某一創(chuàng)業(yè)投資有限公司投資額分別為 2022萬元和 4720萬元 ,持股比例分別為%和 %，對上述投資按成本法分別確認了 500萬元投資收益，分別占當年凈利潤的 %和 %。但該創(chuàng)業(yè)投資公司投資有限公司 199 199 2022年作出及實施各期利潤分配方案時，尚未進行當年的財務決算，所分配的利潤也未經(jīng)審計，存在利潤預分配行為。 26 會計政策和會計估計一貫性 ? 報告期內(nèi)會計政策、會計估計變更頻率 ? 會計政策、會計估計變更理由、審批程序 ? 會計政策、會計估計變更的會計處理方法的適用，變更影響數(shù)的披露 ? 母子公司之間會計政策、會計估計不一致的調(diào)整 ? 境內(nèi)外會計政策、會計估計差異 27 案例 銷售收入與資產(chǎn)規(guī)模不匹配，出口渠道和價格異常 ? 某醫(yī)藥生產(chǎn)公司 2022年主營業(yè)務收入為 6732萬元，而2022年末員工總數(shù)只有 329人，其中生產(chǎn)技術人員 61人。2022年末固定資產(chǎn)帳面凈值只有 1785萬元，其中房屋建筑物 960萬元，通用設備 147萬元，專用設備 504萬元。與同行業(yè)其他上市公司相比，公司 2022年產(chǎn)品銷售收入與生產(chǎn)設備凈值之比明顯偏高。另外，公司 2022年通過一紡織品進出口公司向香港出口某藥品，對外銷售價格為國內(nèi)產(chǎn)品銷售價格的 17倍。審核中對此產(chǎn)生疑問，要求主承銷商進行核查。核查結(jié)果是：該藥品未在香港市場銷售，全部通過百運公司轉(zhuǎn)口到越南市場，藥品在越南的銷售情況無法核實，銷售價格的真實性也無法確認。最終，該公司被貼紅標簽，并被發(fā)審委否決。 28 案例 關于關聯(lián)交易是否公允的問題 ? 某自來水公司改制時，集團公司只將三個制水廠的資產(chǎn)投入股份公司而未將管網(wǎng)部分資產(chǎn)投入，導致股份公司 2022年、 2022年以及 2022年上半年的自來水全部銷售給非上市主體。 99年 1月之前，原企業(yè)水價并沒有分割為制水價格和管網(wǎng)供水價格，自 1999年 1月 20日起將制水價格和管網(wǎng)供水價格。在上述價格分割方法下，股份公司 2022年和 2022年上半年營業(yè)利潤分別為 3715萬元和 1722萬元，而改制后的非上市主體 2022年和2022年上半年營業(yè)利潤分別為 862萬元和 424萬元，兩者在收益方面存在很大差異。在這種情況下，上述價格能否持續(xù)、公司日后業(yè)績能否得到保證以及非上市主體今后能否及時足額向公司支付水費，均令人存在疑問。 29 會計政策穩(wěn)健 ?資產(chǎn)減值準備計提政策 ?資產(chǎn)減值準備的轉(zhuǎn)回 ?秘密準備 ?應收賬款、其他應收款賬齡分析的合規(guī)性 ?關注賬齡結(jié)構(gòu)及其變化 ?關注賬齡分類方法 ?關注大比重賬齡的應收款項的壞賬準備計提政策 ?預計負債的計提 30 案例 壞帳準備提取比例過低 ? 某公司對于 1年以內(nèi)、 12年、 23年、 34年、 45年和 5年以上應收款項計提壞帳準備的比例分別為 0%、5%、 30%、 50%、 80%和 100%。公司應收帳款和其他應收款金額（扣除壞帳準備前）金額分別為 3413萬元和1730萬元，其中一年以內(nèi)的分別占 %和 %。對于全部應收款項，公司提取壞帳準備余額為 元。審核人員對于壞帳提取政策的穩(wěn)健性要求公司做出答復，之后發(fā)審委又提出疑義。經(jīng)董事會決議，公司對于壞帳準備提取比例作出調(diào)整。 31 經(jīng)營能力持續(xù) ? 無大股東侵占股份公司利益情況及相關風險 ? 公司收益具有穩(wěn)定性、持續(xù)性和成長性 ? 主營業(yè)務突出 ? 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)匹配 ? 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)狀況良好 ? 具有償債能力 ? 無重大或有損失 ? 內(nèi)部控制制度有效、合理、完整（避免老鼠倉） ? 募集資金的安全性和收益性 （盡量避免過度分散、離主業(yè)過遠、補充流動資產(chǎn)、收購大股東資產(chǎn)用于套現(xiàn)） 32 案例 重大財務風險 ? 某股份公司實際控制人 2022年凈利潤為 ，資產(chǎn)負債率 %，且存在大量不良資產(chǎn)而長期不作
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