【正文】 更新改造和對(duì)中央和地方財(cái)政收入的影響的準(zhǔn)確把握（從數(shù)據(jù)靜態(tài)推算，增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)東北稅收收入的年影響額為 ）等方面達(dá)到了預(yù)期的效果。 ? 例如： A企業(yè)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備 A價(jià)格 20220元，增值稅 3400元。則會(huì)計(jì)處理為： ? 借：固定資產(chǎn) 設(shè)備 A 20220 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 ? 貸：銀行存款 23400 （ 2）建造領(lǐng)用一般貨物不須轉(zhuǎn)出增值稅 ? 例如： B企業(yè)用進(jìn)價(jià) 10000元的原材料甲材料用于設(shè)備建造。則會(huì)計(jì)處理為： ? 借：銀行存款 5850 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 5000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 850 ? ① 甲公司購(gòu)買 A材料一批，買價(jià)為 100， 000元，增值稅率為 17%，價(jià)稅已付； ? ②甲公司銷售 A產(chǎn)品一批，銷售收入為 150，000元，增值稅率為 17%，價(jià)稅已存入銀行； ? ③月末以銀行存款交增值稅金 5， 000元 ? ④月末轉(zhuǎn)出未交增值稅 ? ⑤下月 5日以銀行存款交納前欠稅款 3， 500 賬務(wù)處理 ? ① 甲公司購(gòu)買 A材料一批，買價(jià)為 100， 000元，增值稅率為 17%，價(jià)稅已付； ? 借：在途物資 — A材料 100， 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17， 000 ? 貸：銀行存款 117， 000 ? ② 甲公司銷售 A產(chǎn)品一批，銷售收入為 150， 000元，增值稅率為 17%，價(jià)稅已存入銀行； ? 借：銀行存款 175， 500 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150， 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25， 500 ? ③ 月末以銀行存款交增值稅金 5000元 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 5， 000 ? 貸：銀行存款 5， 000 ? ④ 月末轉(zhuǎn)出未交增值稅 ? 未交增值稅 =25， 50017， 0005， 000=3， 500 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 3， 500 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 3， 500 ? ⑤ 下月 5日以銀行存款交納前欠稅款 3， 500元 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 3， 500 ? 貸：銀行存款 3， 500 （四）小規(guī)模納稅人的核算 ? 稅率： 3% ? 科目設(shè)置：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ? 賬務(wù)處理： ? ①小規(guī)模公司 A向 B公司（一般納稅人，稅率為 17%）或（小規(guī)模其他納稅人）外購(gòu)甲材料 1000元，貨款用銀行存款支付； ? 借：物資采購(gòu) A材料 1， 170（ 1， 030） ? 貸：銀行存款 1， 170（ 1， 030） ? ② 小規(guī)模公司銷售商品 2022元，價(jià)稅已存入銀行 ? 借：銀行存款 2， 060 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2， 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 60 ③ 月末小規(guī)模商業(yè)公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)交稅金 60元； ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 60 ? 貸：銀行存款 60 一、采購(gòu)成本的計(jì)算 ? （一）采購(gòu)成本的內(nèi)容： ? 指購(gòu)入材料的實(shí)際成本，包括買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用 ， 不包括增值稅（一般納稅人）。但采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、市內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)不包括在內(nèi)，計(jì)入管理費(fèi)用。 材料采購(gòu)實(shí)際成本的構(gòu)成 （ 1）買價(jià) （ 2）采購(gòu)費(fèi)用 公司 二、賬戶設(shè)置 設(shè)置 “ 在途物質(zhì) ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 預(yù)付賬款 ” 等賬戶 在途物資 核算已結(jié)算貨款但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料的實(shí)際成本 原材料 核算已驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料的成本 在途物質(zhì) 原材料 生產(chǎn)成本等 入庫(kù)材料的成本 發(fā)出材料的成本 領(lǐng)用材料的成本 入庫(kù)材料的實(shí)際成本 采購(gòu)材料的實(shí)際成本 賬戶 性質(zhì)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 ?三、會(huì)計(jì)處理 ? 舉例 1：前進(jìn)公司采購(gòu) A材料一批，單價(jià)為 100元，共 1000公斤，增值稅稅率為 17%，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬。 ? 借：在途物資 ——A材料 20， 000 ? 貸：銀行存款 20， 000 ? 舉例 A材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)成本 ? 借：原材料 ——A材料 120， 000 ? 貸：在途物資 ——A材料 120， 000 例 前進(jìn)公司采購(gòu)甲材料一批，單價(jià)為 200元，共 1000公斤，增值稅稅率為 17%，款項(xiàng)用銀行存款支付。 例 12，采購(gòu)甲、乙材料共發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用 2200元，分別計(jì)入到甲、乙兩者產(chǎn)品中 (按兩種材料的重量進(jìn)行分配）。 例 9，前進(jìn)公司采購(gòu)甲材料一批，單價(jià)為 200元，共 1000公斤，增值稅稅率為 17%，款項(xiàng)用銀行存款支付 。 例 10，為購(gòu)買乙材料預(yù)付給東方公司 7， 020元 借：預(yù)付賬款 ——東方公司 7 020 貸：銀行存款 7 020 例 11，前進(jìn)公司向東方公司采購(gòu)乙材料一批，單價(jià)為60元，共 100公斤，增值稅稅率為 17%，款項(xiàng)從預(yù)付賬款中抵扣。 根據(jù)成本計(jì)算的共同受益間接分配原理，應(yīng)先進(jìn)行甲、乙兩種材料共同性運(yùn)費(fèi)的分配，然后再編制會(huì)計(jì)分錄： 分配率 = 共同性采購(gòu)費(fèi)用 247。 應(yīng)先計(jì)算材料的實(shí)際成本，計(jì)算公式為： 實(shí)際采購(gòu)成本 = 材料買價(jià) + 材料采購(gòu)費(fèi)用 甲材料 = 200， 000 + 2， 000 = 202， 000 乙材料 = 6 000 + 200 = 6， 200 借：原材料 ——甲材料 202,000 ——乙材料 6,200 貸：在途物資 ——甲材料 202,000 ——乙材料 6,200 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 ? 一、產(chǎn)品成本的構(gòu)成及核算 ? 二、材料費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理 ? 三、人工費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理 ? 四、制造費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理 學(xué)習(xí)目的 ?一、掌握生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ? 掌握產(chǎn)品成本的核算 ? 掌握材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、制造費(fèi)用、折舊費(fèi)用、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、維修費(fèi)等費(fèi)用的核算 ?二、參與企業(yè)管理決策 ? 討論 ：怎樣利用核算所提供的價(jià)值信息參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高提供信息支持。 ? 生產(chǎn)成本 ? 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中 產(chǎn)品完工入庫(kù)的實(shí) ? 所發(fā)生的各種費(fèi)用 際成本 ? 在產(chǎn)品的實(shí)際成本 賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 二、直接材料費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理 賬戶設(shè)置： “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 原材料 ”等 可編制“發(fā)出材料匯總表”獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料 ? 會(huì)計(jì)處理 ? 例 14，根據(jù)領(lǐng)料匯總表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 例 14，根據(jù)領(lǐng)料匯總表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 2 000 ——B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 ——物料消耗 660 貸：原材料 ——甲材料 2 000 ——乙材料 5 060 三、直接人工費(fèi)用 歸集和分配的會(huì)計(jì)處理 ? （ 1） 賬戶設(shè)置 ? 應(yīng)付職工薪酬 ? 工資和福利費(fèi) 工資和福利費(fèi) ? 的支付 的核算 ? 應(yīng)付未付工資和福利費(fèi) 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 ? 會(huì)計(jì)處理 ? 舉例 1，東方公司 12月共發(fā)生工資費(fèi)用共 20， 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品工人工資 10， 000元， B產(chǎn)品工人工資 5，000元，車間管理人員工資 5， 000元。 ? ? 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 10， 000 ? ——B產(chǎn)品 5， 000 ? 制造費(fèi)用 ——工資費(fèi)用 5， 000 ? 管理費(fèi)用 ——工資費(fèi)用 4， 000 ? 銷售費(fèi)用 ——工資費(fèi)用 6， 000 ? 應(yīng)付職工薪酬 工資費(fèi)用 2022 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 —工資 32， 000 ? ? 舉例 2，按工資總額的 14%計(jì)提福利費(fèi) 。 例 16，按工資總額的 14%計(jì)提福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 700 ——B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 ——工資 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 2 000 例 16，按工資