小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策介紹-在線瀏覽
2024-12-15 09:59本頁面
【正文】 ，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 財稅 [2020]4號 2020年 財政部、國家稅務總局 自 2020年 1月 1日 —2020年 12月 31日，對年應納稅所得額低于 6萬元（含 6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2020年 財政部、國家稅務總局 自 2020年 1月 1日 —2020年 12月 31日，對年應納稅所得額低于 10萬元（含 10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2020年 財政部、國家稅務總局 自 2020年 1月 1日 —2017年 12月 31日，對年應納稅所得額低于 20萬元（含 20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額計算方法改變 文件依據(jù) ? 6.《 財政部、國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 》 （財稅 〔 2020〕 34號）（執(zhí)行時間 2020年 —2017年） ? 7.《 國家稅務總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 》 （國家稅務總局公告 2020年第 17號）（執(zhí)行時間 2020年 —2017年） 名詞解釋 ? 年度應納稅所得額：指企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的“應納稅所得額”。（ A表第 23行） ? 定率征收企業(yè) ——通過收入總額或成本費用總額，結(jié)合應稅所得率計算得出的。） 名詞解釋 ? 資產(chǎn)總額 ：是指企業(yè) 《 資產(chǎn)負債表 》 核算的資產(chǎn)總額，包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 ? 從業(yè)人數(shù) ：是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。 ? 計算公式： ? 季度平均值＝（季初值＋季末值）247。 4 ? 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。 ? 第 2步，確認年度應納稅所得額。 ? 第 4步，確認的從業(yè)人數(shù)季度平均值。 企業(yè)所得稅法第 28條 減免稅額 =應納稅所得額 5% 二、優(yōu)惠政策 ? （二）減半征稅 10% ? 年度應納稅所得額低于 20萬元（含 20萬元）的，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ? 小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時 通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù) ，不再另行專門備案。 16 一、預繳環(huán)節(jié)要求 ? 2020年 17號公告第三條第五款（新規(guī)） ? 企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況， 預計 本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 2020年 4月份預繳第 1季度所得稅時，由于 2020年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以依據(jù)企業(yè)2020年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進行判斷。 18 一、預繳環(huán)節(jié)要求 ? 老戶（ ） ? 前提：上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件。 ? 新戶（ 2020當年） ? 前提：本年符合小型微利企業(yè)條件。 ? 符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，是否可以享受多項稅率式優(yōu)惠？ ? 只能享受一種稅率優(yōu)惠。 ? 納稅人自已選擇最優(yōu)惠的政策。 ? 低稅率：第 10行“實際利潤額” 5% ? 減半征稅：第 10行“實際利潤額” 15% ? 注意：本期數(shù)、累計數(shù) 兩列均要填寫，提交申報時系統(tǒng)有校驗。 22 查賬征收小微企業(yè)的申報錯誤后的提示 ： 23 定率征收小微企業(yè)的申報錯誤后的提示： 24 ? （ 2）未核查到的企業(yè)（名單外），進入預繳申報面畫時，系統(tǒng)彈出 對話框 ，向納稅人介紹小型微利企業(yè)標準和如何填寫優(yōu)惠欄，由納稅人根據(jù)政策規(guī)定自行判斷是否屬于小型微利企業(yè)。 25 查賬征收，名單外企業(yè)的進入申報畫面時提示： 26 定率征收，名單外企業(yè)的進入申報畫面時提示： 27 ? 如果選擇錯誤，怎么處理？ ? 退出申報畫面，重新進入，重新選擇。 28 二、年度納稅申報表 ? 查賬征收－ A類表 ? 首先，填寫 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類） 》 A000000基礎(chǔ)信息表的 103所屬行業(yè)、 104從業(yè)人數(shù)、 105資產(chǎn)總額、 107從事國家非限制和禁止行業(yè)。 29 ? 核定征收－ B類表 ? 首先，填寫 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ B類） 》 中“從事國家非
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