小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策介紹-wenkub
2022-10-23 09:59:56 本頁面
【正文】 的形式給予小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠 2020年 財政部、國家稅務(wù)總局 自 2020年 1月 1日 —2020年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料 核實后 ，認定企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)條件的，該企業(yè)當年不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。 ▼ 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第九十二條第一款 符合條件的小型微利企業(yè) ，是指從事 國家非限制和禁止行業(yè) ，并符合下列條件的企業(yè)： (一 )工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； (二 )其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 ? 二、企業(yè)所得稅： 自 2020年 1月 1日至 2017年 12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 20萬元（含 20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ? 三、房產(chǎn)、土地稅： 自 2020年 1月 1日起至 2020年12月 31日止，對我市納稅確有困難的小微型企業(yè)減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 《 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（ 2020年本） 》 一、企業(yè)按當年實際利潤預(yù)繳所得稅的，如上年度符合 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（ A類） 》 （國稅函 [2020]44號文件附件 1）時，第4行“利潤總額”與 5%的乘積，暫填入第 7行“減免所得稅額”內(nèi)。 四、納稅年度終了后， 主管稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)企業(yè)當年有關(guān)指標，核實企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件 。 實際優(yōu)惠稅率從 20%降為 10%； 財稅 [2020]133號 明確 3萬元為所得減半的上限。 優(yōu)惠期限延長 4年； 財稅 [2020]117號 所得減半上限從 3萬元提高到 6萬元。 優(yōu)惠期限延長 1年； 財稅 [2020]34號 所得減半上限從 10萬元提高到 20萬元。（ B類年報表第 6行或第 9行數(shù)據(jù)。按企業(yè) 全年季度平均值 確定。 判定小型微利企業(yè)步驟 ? 第 1步，確認經(jīng)營范圍屬于國家非限制和禁止行業(yè)。 二、優(yōu)惠政策 ? （一）低稅率 20% ? 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。在 2020年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。以后年度，以此類推。 ? 本年預(yù)繳時，累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過 20萬元，享受減半征稅；超過20萬元且不超過 30萬元，享受低稅率。 20 納稅申報表填寫 ? 一、預(yù)繳申報表 ? 查賬征收－ A類表 ? 第 13行“減免所得稅額”，與第 14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”均要求填寫金額。 “確定”表示符合小微企業(yè)條件， “取消”表示不符合小微企業(yè)條件。 ? 其次，將 A100000表第 23行“應(yīng)納稅所得額”與 5%（或 15%）的乘積，填入 A107040表第 1行“符合條件的小型微利企業(yè)”，同時反映在 A100000表第 26行“減免所得稅額”。 ? 市局擬于每年 6月份重新設(shè)置小型微利企業(yè)標識，即確定名單內(nèi)企業(yè)。 大地稅發(fā)〔 2020〕 8號 ? 減免對象 指申請減免稅所屬年度企業(yè)所得稅匯算納稅調(diào)整后 所得為負數(shù) 的 查實征收 小微型企業(yè)。未按規(guī)定如實申報的，根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定補充申報繳納后，稅務(wù)機關(guān)方可受理其減免稅申請。 ? 小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策 小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策解讀 ? 政策依據(jù) ? 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 》 （財稅 〔 2020〕 71號）及 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告 》 2020年第 57號 規(guī)定，自 2020年 10月 1日至 2020年 12月 31日，對月營業(yè)額 3萬元（含 3萬元）以下或以 1個季度為納稅期限，季度營業(yè)額 9萬元以下（含 9萬元）的營業(yè)稅納稅人免征營業(yè)稅。 單戶掌握 ， 以稅務(wù)登記為準 。 小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策解讀 五 、兼營增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，如何享受本項優(yōu)惠政策 ? 納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算增值稅
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